Guide de l'impôt sur les successions à Fribourg
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Fribourg Successions et successions - Guide complet
Ce que les exécuteurs testamentaires et les familles doivent savoir sur l'impôt fribourgeois sur les successions et les donations : qui est imposé, les exonérations et les déductions, la surtaxe communale, ce qui est imposé, les règles de situation pour les non-résidents, les formulaires, les délais et les considérations de planification.
Fribourg : les bases de la succession et de l'homologation
Qui est taxé ?
L'impôt est prélevé sur la part de chaque héritier/légataire (et non sur l'ensemble de la succession). Les conjoints/partenaires enregistrés et la ligne directe (ascendants et descendants) sont exonérés. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
Ce qui est taxé
Toutes les transmissions à titre gratuit au décès (successions, legs) et les donations en cours de vie entrent dans le champ d'application ; la compétence est répartie entre le canton et les communes. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Impôt fribourgeois sur les successions et les donations - En bref
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Pages officielles, formulaires et lieux de dépôt
- Fribourg - Droits de succession et de donation (généralités) (aperçu, compétence, exemptions). :contentReference[oaicite:11]{index=11}
- Fribourg (DE) - Erbschaftssteuer & Allgemeines (taux, règle des 5 ans, surtaxe communale). :contentReference[oaicite:12]{index=12}
- FAQ - FAQ SUR LA DSI (taux et exemptions liés à la relation) :contentReference[oaicite:13]{index=13}
- Contexte utile - Aperçu fédéral/tertiaire de la pratique suisse en matière d'impôts sur les successions :contentReference[oaicite:14]{index=14}
Propriété Situs ou Non-Situs à Fribourg (pour les non-résidents)
| Type d'actif | Traitement à Fribourg | Référence |
|---|---|---|
| Biens immobiliers à Fribourg | Inclus et imposés à Fribourg | Pages officielles de la DSI (FR/DE). |
| Biens meubles corporels normalement en FR | Inclus dans le lieu conservé | Pages officielles de la DSI ; pratique générale en Suisse. |
| Biens mobiliers (actifs financiers), défunt non résident | Imposition dans le canton du dernier domicile (pas en France), à moins que des règles de compétence spécifiques ne s'appliquent. | Pages officielles de la DSI ; aperçu fédéral. |
Les non-résidents qui possèdent des biens immobiliers à Fribourg sont redevables de l'impôt sur les successions en France pour cet immeuble ; les autres biens suivent le domicile. Coordonnez les évaluations et les allègements pour éviter la double imposition. :contentReference[oaicite:15]{index=15}
Mécanismes et délais de dépôt
- Quand déposer le dossier : Confirmez l'avis du canton - la Suisse exige généralement un dépôt dans les 30 jours à 6 mois suivant l'événement ; le paiement suit généralement l'évaluation dans un court délai. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
- Qui dépose : Chaque bénéficiaire imposable (ou représentant) - calculs séparés par héritier/légataire. :contentReference[oaicite:17]{index=17}
- Où déposer et payer : État de Fribourg (ISD) - voir ISD generalities/FAQ pour contact et liens :contentReference[oaicite:18]{index=18}
Idées de planification pour réduire l'impôt fribourgeois sur les successions et les donations
- Utiliser les exemptions. Les transferts au conjoint/partenaire enregistré et aux parents en ligne directe sont exonérés ; envisagez des parts testamentaires reflétant cette situation. :contentReference[oaicite:19]{index=19}
- Temps la déduction de 5 000 CHF. N'oubliez pas la règle du "une fois tous les cinq ans" par bénéficiaire pour les transferts répétés du même donateur/décédé. :contentReference[oaicite:20]{index=20}
- Contrôle de la commune. Modéliser la surtaxe communale (jusqu'à 70% de la part cantonale) lors de la planification de legs à des héritiers non exonérés. :contentReference[oaicite:21]{index=21}
- Structuration de la situation pour les non-résidents. Les biens immobiliers situés en France restent imposables en France ; il convient d'envisager la propriété et la désignation des bénéficiaires en fonction des objectifs (en tenant compte des contraintes liées à l'impôt sur le revenu/le patrimoine et au droit civil). :contentReference[oaicite:22]{index=22}
- Organismes de bienfaisance. Les legs à des organismes suisses d'utilité publique sont généralement exonérés ; préparez la documentation (statuts/reconnaissance).
Pour une mise en œuvre étape par étape, voir le site dédié à la mise en œuvre de la loi sur la protection de l'environnement. Planification fribourgeoise page ou réserver un consultation de planification à tarif fixe.
Jurisprudence et exemples
Des résumés concis et des exemples concrets sont disponibles sur le site web de la Commission européenne. Cas de l'impôt sur les successions à Fribourg page (situs, mécanisme de surtaxe de la commune, résultats du partenaire par rapport à ceux de la fratrie).
Notes récentes
Points forts des directives fribourgeoises : taux basés sur les liens de parenté ; déduction de 5000 CHF accordée une seule fois dans les cinq ans en cas de transferts répétés ; les communes peuvent prélever une surtaxe jusqu'à 70% de l'impôt cantonal. Vérifiez le multiplicateur communal en vigueur pour l'année du décès. :contentReference[oaicite:23]{index=23}
FAQ
Existe-t-il un impôt sur les successions à Fribourg ?
Les droits de succession ou de donation sont prélevés sur chaque héritier ou légataire (il ne s'agit pas d'un droit de succession distinct comme dans certains pays). :contentReference[oaicite:24]{index=24}
Les conjoints, les partenaires enregistrés et les enfants sont-ils imposés ?
Non. Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés et aux ascendants/descendants en ligne directe sont généralement exonérés. :contentReference[oaicite:25]{index=25}
Quel peut être le montant de la surtaxe communale ?
Jusqu'à 70% de l'impôt cantonal sur les successions (vérifier la commune concernée). :contentReference[oaicite:26]{index=26}
Quels sont les taux habituels pour les héritiers non exonérés ?
À titre indicatif, les frères et sœurs se situent autour de 5,25%, les nièces et neveux autour de 8,25%, et les personnes sans lien de parenté jusqu'à environ 22%, avant toute surtaxe communale. :contentReference[oaicite:27]{index=27}
Quand la déclaration doit-elle être faite ?
Les délais sont fixés par le canton ou la commune ; en Suisse, les déclarations sont généralement déposées 30 jours à 6 mois après l'événement, le paiement étant dû peu après l'évaluation. Confirmez l'avis spécifique de la FR. :contentReference[oaicite:28]{index=28}
Pouvez-vous m'aider à déposer ou à planifier un dossier moyennant un forfait ?
Oui, voir notre Service fribourgeois des impôts sur les successions et les donations paquets (planification et classement).
Besoin d'aide pour le classement ou la planification ?
Nous vous aidons à coordonner les successions fribourgeoises, à calculer les bénéficiaires, à vérifier la surtaxe communale et à résoudre les problèmes de situation intercantonale.
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