Formulaires et délais de l'impôt fribourgeois sur les successions
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Impôt fribourgeois sur les successions et les donations - Formulaires, délais et dépôt
Ce que les bénéficiaires et les exécuteurs testamentaires doivent faire pour l'impôt sur les successions et les donations à Fribourg (FR) : qui fait la déclaration, quand elle doit être faite, les formulaires et les documents dont vous aurez besoin, les règles d'évaluation, le traitement de la surtaxe communale, le paiement et les pénalités.
Qui doit déposer
- Sujet fiscal : A Fribourg, l'impôt sur les successions et les donations est prélevé par bénéficiaire (héritier ou légataire), sur la base de la part de cette personne.
- Relations exemptées : Les conjoints/partenaires enregistrés et les ascendants/descendants en ligne directe sont généralement exonérés ; les autres (par exemple, les frères et sœurs, les personnes non apparentées) peuvent être imposables.
- Dépôt d'un représentant : Les exécuteurs testamentaires/représentants peuvent coordonner les déclarations pour plusieurs bénéficiaires ; chaque personne imposable est évaluée séparément.
- Non-résidents : Si le défunt/donateur n'était pas domicilié en FR, le dépôt peut encore être requis pour Actifs FR-situs (par exemple, l'immobilier à Fribourg).
Délais et prolongations
| Déclencheur | Calendrier type | Notes |
|---|---|---|
| Décès (héritage) | L'avis de l'autorité fixe le délai ; en général, il s'agit d'un délai de quelques semaines à quelques mois à compter de l'avis. | Le paiement suit généralement l'évaluation ; demandez rapidement des prolongations si nécessaire. |
| Don inter vivos | Courte période de dépôt après la donation ou l'acte notarié | Les transferts de propriété (immeubles) entraînent généralement des obligations de dépôt immédiat. |
| Mise à jour des évaluations | Sur demande | Fournir des évaluations ou des preuves supplémentaires à la date indiquée. |
Conseil : Les délais et les pratiques de vulgarisation varient en fonction des faits et de la commune compétente. Respectez toujours la date spécifique indiquée sur l'invitation/l'avis de l'autorité.
Formulaires et lieux de dépôt
Pages officielles
- Fribourg - Impôt sur les successions et les donations (pages d'information générale, FR/DE)
- FAQ et coordonnées du bureau/commune compétent(e)
Les liens officiels du portail fiscal fribourgeois permettent d'accéder aux formulaires en vigueur, aux coordonnées et aux éventuels e-services.
Voie de dépôt
- Sur papier ou en ligne : Selon le formulaire ; vérifier les instructions en vigueur.
- Où envoyer : L'adresse cantonale/communale compétente figurant sur l'avis ou les instructions du formulaire.
- Signatures : Bénéficiaires (ou représentants avec procuration).
Documents et évaluation
| Objet | Pourquoi c'est nécessaire |
|---|---|
| Documents relatifs aux héritiers/probations | Il établit la qualité pour agir et l'attribution des actions/legs. |
| Testament, codicilles, accords (par exemple, pacte successoral) | Définit les legs et les structures d'usufruit/de rente. |
| Inventaire des biens (à la date du décès/de la donation) | Titres, liquidités, biens immobiliers, biens corporels ; indiquer le lieu pour l'analyse du situs. |
| Évaluations/appréciations | Valeur de marché pour les immeubles ; juste valeur pour les biens matériels ; acceptable pour la commune/le canton. |
| Preuve de la dette | Les hypothèques/liens affectés à des actifs spécifiques réduisent la base imposable. |
| Dons antérieurs du même donateur | Traite la déduction de 5 000 CHF par bénéficiaire (une fois dans les cinq ans). |
| Documents relatifs au statut d'organisme de bienfaisance | Preuve que le donataire est un organisme d'intérêt public admissible (pour l'exonération). |
| Identification et résidence du bénéficiaire | Détermine les tarifs et les compétences en fonction des relations. |
| Évaluations fiscales étrangères (le cas échéant) | Soutien au crédit/à l'allègement dans les cas transfrontaliers ou intercantonaux. |
Paiement et évaluation
- Évaluation par bénéficiaire : Chaque héritier/légataire imposable reçoit une évaluation séparée reflétant les exemptions, les déductions (y compris la règle des 5 000 CHF) et l'éventuelle surtaxe communale.
- Modes de paiement : Suivez les instructions figurant sur l'évaluation/l'avis (les numéros de référence sont essentiels).
- Objections : Les décisions sont généralement assorties d'un court délai pour faire objection/appel ; respectez la forme et le délai indiqués.
Pénalités et intérêts
- Retard de dépôt/paiement : Peut donner lieu à des majorations et des intérêts à partir de la date d'échéance ou de la date d'imposition.
- Divulgation incomplète : L'absence d'actifs ou de documentation peut entraîner une réévaluation et des pénalités.
- Délais non respectés : Si vous ne pouvez pas vous conformer, demandez un délai supplémentaire avant à la date d'échéance indiquée sur l'avis.
Listes de contrôle
- Confirmer la compétence (canton/commune) et le bureau responsable.
- Rassembler les documents relatifs à la succession et à la procréation, ainsi que les testaments et les actes de succession.
- Dresser l'inventaire et l'évaluation des actifs ; répartir les dettes.
- Dresser la liste des bénéficiaires par lien de parenté (exonérés ou imposables).
- Suivre les donations antérieures pour chaque bénéficiaire (règle des 5 ans de déduction).
- Préparer les calculs par bénéficiaire et examiner la surcharge.
- Remplir les formulaires, suivre les avis, fixer les dates de paiement.
- Vérifiez votre statut de parent/exempteur.
- Fournir une pièce d'identité/résidence et les coordonnées de contact pour les avis.
- Fournir les données relatives aux dons antérieurs et les documents relatifs aux œuvres de bienfaisance (le cas échéant).
- Examinez votre évaluation ; demandez des éclaircissements si nécessaire.
- Payez avant la date limite indiquée en utilisant la référence correcte.
FAQ
Qui dépose le dossier - la succession ou les bénéficiaires ?
Fribourg impose chaque bénéficiaire sur sa part ; les bénéficiaires (ou un représentant) déposent généralement une demande et sont imposés séparément.
Que se passe-t-il si nous ne pouvons pas obtenir l'évaluation immobilière à temps ?
Demander une prolongation avant la date d'échéance et soumettre des informations provisoires ; procéder ensuite à l'évaluation complète selon les instructions.
Comment la surtaxe communale est-elle payée ?
Il est inclus dans l'évaluation émise par l'autorité compétente ; payez le total indiqué avec la référence spécifiée.
Les conjoints/partenaires enregistrés et les enfants sont-ils tenus de déposer une déclaration ?
Ils sont généralement exemptés, mais des dépôts/notifications de procédure peuvent être exigés ; suivez les instructions de l'avis.
Les dossiers des non-résidents sont-ils classés différemment ?
Pour les non-résidents, les déclarations concernent les actifs en franchise de droits (par exemple, les biens immobiliers en franchise de droits). Il faut s'attendre à une coordination avec la juridiction du domicile.