Cas de l'impôt sur les successions dans les Grisons
Dernière mise à jour : 13 Nov 2025
Impôt sur les successions et les donations dans les Grisons - Cas et exemples concrets
Utilisez ces résumés de cas et ces hypothèses réalistes pour vous y retrouver dans l'impôt sur les successions et les donations dans les Grisons (GR). Nous nous concentrons sur les problèmes récurrents : qui est taxé (par bénéficiaire), situs d'actifs pour les non-résidents, exonéré ou imposable classes d'héritiers, évaluation, répartition de la dette, et procédure.
Recueils de cas - Thèmes communs
Le défunt non-résident possède un appartement à St. Moritz et le donne à un ami non apparenté.
Holding (modèle) : Les Grisons imposent l'appartement comme un bien immobilier situé dans les Grisons, malgré le fait qu'il soit domicilié à l'étranger. Le bénéficiaire sans lien de parenté n'est pas exonéré ; les taux de parenté s'appliquent.
Raisonnement : Les immeubles sont imposés à l'endroit où ils se trouvent. Les dettes manifestement attachées à l'appartement réduisent la base imposable du bénéficiaire.
Pratique : Fournir une évaluation de la date du décès, un extrait du cadastre et les déclarations du prêteur concernant le bien.
Partenaire enregistré contre partenaire non enregistré à Coire
Holding (modèle) : Les partenaires enregistrés sont généralement traités comme des conjoints (exonérés). Les cohabitants non enregistrés ne sont pas exemptés et sont soumis à des taux basés sur le lien de parenté.
Raisonnement : L'exonération dépend du statut formel à la date du transfert.
Pratique : Confirmer le statut par le biais du registre civil ; adapter le testament/la conception du bénéficiaire en conséquence.
La collection d'art matériel est normalement entreposée à Davos
Holding (modèle) : Si les œuvres d'art étaient habituellement conservées dans la GR, elles peuvent faire l'objet d'une GR-situs et être imposables pour les bénéficiaires non exonérés.
Raisonnement : Les biens meubles corporels suivent le lieu où ils sont normalement conservés.
Pratique : Conservez les contrats de stockage, les registres de transport et les évaluations d'experts.
Héritage caritatif aux côtés d'un frère ou d'une sœur imposable
Holding (modèle) : Les organisations caritatives reconnues d'utilité publique sont généralement exonérées ; leur part réduit la base restante pour les héritiers imposables.
Raisonnement : Les parties exonérées sont exclues avant d'appliquer les taux de relation au reste.
Pratique : Inclure les statuts/lettres de reconnaissance et le tableau de répartition par bénéficiaire.
Hypothèses travaillées
Notes de pratique
- Calculs par bénéficiaire : Construire des calendriers par héritier, en soustrayant les parties exonérées/caritatives avant l'application des taux de relation.
- Répartition de la dette : Lier les hypothèques/liens à des actifs spécifiques (en particulier les immeubles de GR) afin de réduire l'assiette du bénéficiaire.
- Évaluation : Utiliser les valeurs de marché à la date du décès (ou à la date de la donation), étayées par des documents acceptables pour le canton ou la commune.
- Délais : Suivre l'invitation/l'avis ; demander des prolongations avant dates d'échéance.
- Transfrontalier/de frontière : S'attendre à des évaluations parallèles (GR pour les biens immobiliers ; domicile pour les biens mobiliers). Conserver les justificatifs fiscaux étrangers et nationaux pour les demandes de dégrèvement.
Ces résumés sont des modèles éducatifs basés sur les pratiques suisses courantes. Pour une analyse spécifique, envisagez un examen à tarif fixe.
FAQ
Les Grisons peuvent-ils imposer les biens mobiliers d'un défunt non résident ?
Les biens mobiliers (espèces, titres) suivent généralement le dernier domicile, et non les Grisons. Les biens meubles corporels normalement conservés dans les GR peuvent être inclus dans le champ d'application des GR.
Le partenaire cohabitant est-il exonéré ?
Non. Seulement les conjoints/partenaires enregistrés et parents en ligne directe sont généralement exonérés. Les associés non enregistrés sont traités comme des bénéficiaires non exonérés.
Comment réduire la base d'un héritier imposable ?
Attribuer les dettes pertinentes aux biens immobiliers de la GR, utiliser les legs de bienfaisance, obtenir des évaluations acceptables et envisager des structures d'usufruit/de reliquat.
Doit-on encore déposer un dossier si tout est exonéré ?
Des dépôts/notifications de procédure peuvent encore être demandés. Suivez l'invitation et les instructions de l'autorité.