Guide des non-résidents pour l'impôt sur les successions dans les Grisons
Dernière mise à jour : 13 Nov 2025
Impôt sur les successions dans les Grisons - Guide des non-résidents (Situs)
Comment le canton des Grisons (GR) impose les successions et les donations lorsque le défunt/donateur est domicilié dans un autre canton ou à l'étranger : qu'est-ce qui est considéré comme un bien grevé, qui fait la déclaration et qui paie, les schémas typiques entre cantons et transfrontaliers, et des conseils pratiques de planification.
Règles applicables aux non-résidents - En bref
Qu'est-ce que la propriété de Grisons-Situs ?
| Type d'actif | Traitement des non-résidents des Grisons | Notes |
|---|---|---|
| Immobilier situé en GR | Imposable en GR | Maisons, appartements, terrains et droits réels (par exemple, l'usufruit) sur les biens immobiliers des RG. |
| Biens meubles corporels normalement conservés en RG | Généralement imposable en GR | Véhicules, objets d'art conservés dans les RG ; preuves de l'emplacement/questions de garde. |
| Comptes bancaires, titres, actifs de portefeuille | En général pas taxé par les RG | L'imposition suit le dernier domicile du défunt/donateur. |
| Actions de sociétés | Suit généralement le domicile | Lien possible si les actions représentent effectivement des droits sur des immeubles GR ; examen des faits. |
| Produit de l'assurance-vie | Généralement hors du champ d'application des RG pour les non-résidents | Vérifier le propriétaire/bénéficiaire de la police et les règles locales. |
Idée maîtresse : Les biens immobiliers sont imposés là où ils se trouvent ; la plupart des autres actifs sont imposés au dernier domicile du défunt. Pour les successions mixtes, il faut s'attendre à des évaluations parallèles et à des mécanismes d'allègement pour éviter la double imposition.
Allocation intercantonale et transfrontalière
- En Suisse : Le canton du dernier domicile évalue généralement les biens mobiliers ; les Grisons évaluent les biens immobiliers. Les calculs par bénéficiaire s'appliquent à la part des RG.
- Domaines internationaux : Si la personne est domiciliée à l'étranger, les RG imposent les biens immobiliers des RG, tandis que le pays d'origine peut imposer le patrimoine mondial. Demander les crédits et dégrèvements disponibles pour éviter la double imposition.
- Dettes et frais : Affecter les hypothèques et les frais de vente liés à la propriété en GR afin de réduire la base imposable en GR (fournir la documentation).
Exemples travaillés (non-résidents)
Résultat : Les Grisons imposent la valeur du chalet transmis à la sœur au taux de parenté en vigueur. Zurich traite les biens mobiliers au domicile. L'hypothèque réduit la base des GR si elle est liée au chalet.
Pratique : Fournir une évaluation à la date du décès, les relevés hypothécaires et les documents relatifs à la succession.
Résultat : Les titres suivent normalement le domicile (Allemagne), tandis que les terres des Grisons sont imposées en GR. L'ami n'est pas exonéré ; il faut appliquer les taux des GR à la part foncière.
Pratique : Coordonner l'allègement avec l'impôt allemand sur les successions ; conserver les avis d'imposition étrangers pour les demandes de crédit.
Résultat : L'impôt sur les donations relève de la compétence des Grisons pour les biens immobiliers. Le conjoint, le partenaire enregistré ou les parents en ligne directe peuvent être exonérés ; les autres sont imposés en fonction de leur lien de parenté.
Pratique : L'acte notarié déclenche le dépôt ; vérifiez les délais et fournissez une évaluation.
Résultat : Si l'œuvre d'art était normalement conservée en RG, elle peut être imposable en RG pour le destinataire ; confirmez les registres de stockage et l'évaluation.
Pratique : Fournir la provenance, les contrats de stockage et l'évaluation des experts.
Dépôt de mécanismes et de documents (non-résidents)
- Qui dépose : Le bénéficiaire imposable (ou le représentant désigné) pour sa part relative à l'actif de la GR-situs.
- Délais : Les délais de dépôt et de paiement sont fixés par l'avis de l'autorité ; demandez rapidement des prolongations si nécessaire.
- Où déposer et payer : Autorité fiscale des Grisons indiquée sur l'invitation/évaluation ; utiliser les numéros de référence indiqués.
- Documents : Certificat d'héritier/documents d'homologation, testament/codicille, liste des biens, évaluation des biens de la GR (à la date du décès/de la donation), preuve de l'endettement, identité/résidence du bénéficiaire, et toute évaluation de l'impôt étranger pour les crédits.
- Représentation : Les non-résidents désignent souvent un contact/représentant suisse pour les notifications et la coordination.
Idées de planification pour les non-résidents
- Propriété et conception des bénéficiaires. Si vous léguez des biens immobiliers en GR à des héritiers non exonérés, modélisez l'impact du taux cantonal et envisagez des compensations pour les œuvres de bienfaisance.
- Partenariat enregistré / parcours du conjoint. Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés sont généralement exonérés ; le statut peut éliminer l'impôt sur les successions/donations pour les biens situés sur le territoire de la GR.
- Structures d'usufruit/de reliquat. Permettre à un conjoint/partenaire exonéré d'utiliser le bien et à d'autres de le conserver ; veiller à ce que le droit civil soit respecté et que l'évaluation soit correcte.
- Répartition de la dette. Maintenir un lien hypothécaire clair avec la propriété de la GR afin de réduire la base imposable.
- Preuves pour les crédits. Pour les successions transfrontalières, conservez les justificatifs fiscaux étrangers afin de bénéficier d'un allègement et d'éviter la double imposition.
FAQ
Les Grisons imposent-ils les non-résidents sur les comptes bancaires suisses ?
En général, non. Les biens financiers suivent généralement le dernier domicile du défunt, et non les Grisons.
Qui impose un appartement dans les Grisons appartenant à un défunt non résident ?
Les Grisons imposent les biens immobiliers situés dans les Grisons. Le canton ou le pays de domicile impose généralement les biens mobiliers ; demandez un dégrèvement pour éviter la double imposition.
Les conjoints/partenaires enregistrés et les enfants sont-ils imposés si le défunt était non-résident ?
Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés et aux descendants en ligne directe sont généralement exonérés dans les Grisons, y compris lorsque le bien est grevé d'une GR.
Quels sont les documents demandés par l'autorité ?
Documents de succession/procès, évaluation des actifs des RG, preuves de dettes, identification des bénéficiaires/résidence, et toute évaluation de l'impôt étranger pour les demandes de crédit.
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