Planification de l'impôt sur les successions dans les Grisons
Dernière mise à jour : 13 Nov 2025
Grisons (Graubünden) Impôt sur les successions et les donations - Guide de planification
Tactiques visant à réduire ou à éliminer l'impôt sur les successions et les donations des Grisons (GR), à coordonner les évaluations par bénéficiaire et à éviter la double imposition intercantonale, tout en restant en phase avec le droit civil suisse, les biens matrimoniaux et la pratique en matière d'homologation.
Leviers fiscaux de base (Grisons)
Transferts vers les conjoints/partenaires enregistrés et ascendants/descendants en ligne directe sont généralement exonérés en GR. Alignez la propriété et les désignations de testament/bénéficiaire en conséquence.
ExemptionIdentifier les portions destinées à imposable les héritiers (par exemple, les frères et sœurs, les personnes non apparentées) et modéliser les taux basés sur les liens de parenté. Envisager de réacheminer les actifs vers des lignes exonérées lorsque cela est conforme à l'intention de la famille.
AllocationLes legs à des organismes suisses d'intérêt public sont généralement exonérés ; ils peuvent être combinés avec des legs imposables afin de réduire la base globale pour les héritiers non exonérés.
CharitéEnvisager des dons à vie mesurés lorsque les héritiers sont imposables, en tenant compte des limites imposées par le droit civil et des exigences en matière de documentation. Veiller à ce que les dons soient correctement attestés et évalués.
CadeauxLier les hypothèques et les privilèges aux immeubles de la GR afin de réduire la base imposable du bénéficiaire ; conserver les déclarations du prêteur et les références du registre foncier.
DetteSe préparer aux dates d'échéance des cotisations et aux règles relatives aux intérêts. Les liquidités de l'assurance-vie ou les distributions échelonnées peuvent réduire les risques liés au calendrier.
LiquiditéStructures utiles en droit civil
- Accords sur les biens matrimoniaux. Ajuster le régime pour attribuer les biens au conjoint/partenaire enregistré exonéré conformément aux objectifs familiaux et au droit suisse des biens matrimoniaux.
- Usufruit et reliquat. Durée de vie usufruit à un conjoint/partenaire exonéré avec réserve aux enfants ou autres héritiers ; observer l'évaluation des droits limités.
- Pacte successoral. Utilisation pour stabiliser les allocations dans les canaux exonérés, sous réserve de formalités.
- Désignation des bénéficiaires. Coordonner l'assurance-vie et les actifs du pilier avec le plan (et les règles de protection) pour gérer la fiscalité et les liquidités.
- Fondations et véhicules de bienfaisance. Pour les familles philanthropes, transmettre une partie de la succession à des organisations reconnues afin d'obtenir des exonérations.
Coordination des situations et des non-résidents
- Immobilier “sits”. Les GR taxent les biens immobiliers de GR-situs même si le défunt était domicilié ailleurs ; les biens mobiliers suivent généralement le domicile (en dehors des GR).
- Domaines du Cross-canton. Prévoir des évaluations parallèles : canton de domicile pour les biens meubles ; GR pour les biens immeubles GR. Préparez-vous à demander des dégrèvements/crédits administratifs, le cas échéant.
- Domaines internationaux. Assurer la coordination avec les droits de succession étrangers. Conserver la preuve de l'impôt étranger payé pour justifier les crédits et éviter la double imposition.
Évaluation, dette et documentation
| Zone | Conseils de planification |
|---|---|
| Date d'évaluation | Utilisation date du décès (ou date du don). Obtenir des évaluations de marché pour les biens immobiliers acceptables pour le canton/la commune. |
| Répartition de la dette | Attribuer des hypothèques/liens à des actifs spécifiques afin de réduire leur base imposable pour les bénéficiaires respectifs. |
| Documentation | Certificats d'héritiers, testaments/accords, inventaires, donations antérieures, évaluations et identifiants des bénéficiaires/résidence - le tout organisé par bénéficiaire. |
| Preuves de charité | Maintenir les statuts/lettres de reconnaissance à l'appui de l'exonération des legs de bienfaisance. |
Mini Playbook : Profils communs
- Donner la priorité aux transferts au conjoint/partenaire enregistré (exonération) et aux enfants (exonération).
- Envisager l'usufruit du logement pour le conjoint ; veiller à ce que l'affectation de l'hypothèque soit claire.
- Modéliser le taux de la fratrie ; envisager un legs partiel de bienfaisance pour réduire la base de la fratrie.
- Évaluer les dons à vie, en veillant à ce que les preuves et l'évaluation soient solides.
- Envisagez d'enregistrer la société de personnes pour bénéficier de l'exonération, ou combinez l'usufruit au profit de l'associé avec le reliquat au profit des héritiers exonérés.
- Examiner les désignations de locataires et de bénéficiaires pour s'assurer de la liquidité et du respect des obligations fiscales.
- La GR imposera l'appartement ; la juridiction du domicile imposera les biens meubles. Planifiez les bénéficiaires en conséquence et conservez les évaluations et les preuves de dettes.
- En cas de legs à des héritiers imposables, comparez la donation entre vifs avec le transfert testamentaire.
Listes de contrôle
- Confirmer le statut matrimonial/de partenariat et envisager des accords.
- Cartographier les bénéficiaires en fonction de leur relation (exonérés ou imposables).
- Inventaire Actifs GR-situs (en particulier les immeubles) et dettes y afférentes.
- Décider des legs de bienfaisance ; rassembler les documents de reconnaissance.
- Évaluer les dons à vie mesurés ; planifier les preuves et les évaluations.
- Préparer une stratégie de liquidité pour les héritiers qui pourraient être imposables.
- Obtenir les documents d'héritier/probate ; vérifier la compétence (canton/commune).
- Réunir les évaluations à la date du décès ; répartir les dettes entre les actifs.
- Calculer l'impôt par bénéficiaire ; appliquer les règles d'exonération/de bienfaisance.
- Confirmer les éventuelles instructions de la commune et les échéances du calendrier.
- Coordonner les secours avec les autorités cantonales/étrangères du pays d'origine.
- Conserver les preuves de paiement/cotisations pour les crédits et les dossiers.
FAQ
Comment éliminer l'impôt pour mon conjoint/partenaire enregistré et mes enfants ?
Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés et aux parents en ligne directe sont généralement exonérés dans les Grisons ; alignez la propriété et les désignations de bénéficiaires en conséquence.
Les donations à vie réduisent-elles toujours l'impôt sur les GR ?
Pas automatiquement. Tenir compte des limites imposées par le droit civil, du moment de l'évaluation, des preuves documentaires et de l'effet potentiel sur d'autres prélèvements ou allocations.
Comment les règles relatives aux non-résidents affectent-elles la planification ?
Impôts sur les biens immobiliers de la GR, quel que soit le domicile ; structurer les propriétaires/bénéficiaires et préparer les demandes d'exonération transfrontalières.
Un legs caritatif peut-il être utile si je laisse des biens à des héritiers imposables ?
Oui. Les legs exonérés diminuent la base imposable, réduisant indirectement le montant attribuable aux héritiers non exonérés.
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