Guide de l'impôt sur les successions transfrontalières entre la Suisse et le Royaume-Uni
Dernière mise à jour : 30 Sep 2025
Suisse × Royaume-Uni : Impôts sur les successions et les donations - Traité en vigueur
La Suisse et le Royaume-Uni ont une convention de double imposition pour les droits de succession et de donation (entrée en vigueur 7 mars 1995). Elle coordonne les droits d'imposition principalement par domicile et situs, et fournit allègement du crédit sur les actifs qui se chevauchent. N'oubliez pas : Les impôts suisses sur les successions et les donations sont cantonal (pas d'IHT fédéral suisse), avec des exemptions communes pour les conjoints et, souvent, les enfants.
Le HMRC cite la Suisse parmi les partenaires de la convention IHT (en vigueur depuis le 7 mars 1995). L'instrument est publié en tant que UK Statutory Instrument 1994/3214. L'IHT suisse est prélevé au taux de cantonal Les exemptions pour les conjoints et les descendants sont courantes.
En bref
Ce que fait le traité
- Coordonne l'IHT/Schenkungs-/Erbschaftsteuer entre le Royaume-Uni et la Suisse.
- En règle générale, il donne à l pays de domiciliation un droit d'imposition plus large ; l'autre pays impose des taxes spécifiées situs assets (par exemple, l'immobilier local).
- Fournit allègement du crédit où les deux pays taxent les mêmes actifs.
Pourquoi c'est important
- La plupart des doubles impositions sont évitées lorsque les documents sont corrects (évaluations, preuves de situation, évaluations).
- Le Royaume-Uni dispose d'une unitaire (pas de couche étatique). Les taxes suisses sont de canton/commune niveau.
- Les exemptions familiales suisses (conjoint/descendants) signifient souvent que l'accent est mis sur autres classes des héritiers ou de l'exposition au Royaume-Uni.
Taxes couvertes et mécanismes
| Sujet | Comment cela fonctionne-t-il ? | Pourquoi c'est important |
|---|---|---|
| Taxes couvertes | ROYAUME-UNI Droits de succession (IHT) ; Suisse cantonal/communal les droits de succession et de donation. | Cadres dans lesquels un allègement bilatéral peut être demandé (la convention s'applique au domaine de l'IHT). |
| Domicile vs. situs | Les règles d'allocation sont généralement les suivantes domicile les impôts au sens large ; situs Le pays taxe les actifs qui s'y trouvent (en particulier les biens immobiliers). | Détermine la responsabilité principale et la partie qui accorde le crédit. |
| Allégement du crédit | Crédit sur l'impôt du pays de deuxième ligne pour l'IHT payé dans le premier pays sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. mêmes actifs, sous réserve de plafonds. | Empêche la double imposition ; exige des preuves documentaires. |
| Administration | Réclamer un allègement par le biais des déclarations d'IHT au Royaume-Uni et des procédures cantonales suisses. évaluations, situs preuves et les avis d'imposition. | Il est essentiel que les dossiers soient déposés en temps utile et qu'ils soient bien documentés. |
Attribution des traités (niveau élevé)
| Actif/conducteur | Droit d'imposition primaire (typique) | Notes |
|---|---|---|
| Biens immeubles (immobilier) | Situs pays (où se trouve le bien) | Immobilier suisse → canton suisse ; immobilier britannique → Royaume-Uni. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Lieu des preuves au jour de référence. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Conservez les relevés de compte et les justificatifs de domicile bancaire. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | UK plc → UK-situs ; Swiss AG/GmbH → CH-situs. |
Paysage cantonal suisse
La Suisse a pas de fédéral impôt sur les successions/donations ; les régimes sont cantonal. Les conjoints sont généralement exonérés et de nombreux cantons exonèrent largement les enfants. Les taux/allocations varient considérablement. Voir notre aperçu canton par canton : Impôt suisse sur les successions par canton.
Exemple travaillé (chiffres)
- Le défunt : Domicilié au Royaume-Uni ; meurt résident au Royaume-Uni.
- Héritier : Enfant adulte résidant à Zurich (Suisse).
- Actifs :
- Royaume-Uni plat (Londres) : £1,200,000
- Portefeuille suisse (banque de Zurich) : 800 000 FRANCS SUISSES (≈ £720,000 à titre d'illustration)
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : La BNR britannique s'élève à 325 000 £ ; ne pas tenir compte des allègements au-delà de la BNR. Zurich exonère les enfants de l'impôt sur les successions (pratique courante dans de nombreux cantons).
IHT @ 40% = £638,000
(Vérifier les règles du canton où réside l'héritier / où se trouve le bien immobilier).
Pour l'appartement britannique (UK situs), le Royaume-Uni impose principalement ; la Suisse n'impose pas les biens immobiliers britanniques → pas de chevauchement de la double imposition.
Cet exemple est simplifié et n'a qu'une valeur éducative. Les résultats réels dépendent du domicile, du canton, des allocations, des allègements (par exemple, conjoint/charité), des dettes, des évaluations, des taux de change et des déclarations.
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Déterminer le domicile (Royaume-Uni) et l'exposition précoce des cantons suisses.
- Carte des biens par site (UK vs. CH) et le type ; identifier les chevauchements susceptibles de déclencher des demandes de crédit.
- Crédits modèles dans le cadre du traité ; préparer évaluations, preuve de l'existence d'un situs, les avis d'imposition et preuve de paiement.
- Vérifier les exemptions cantonales (le conjoint et les enfants sont souvent exonérés) et les angles de l'impôt sur les donations.
- Séquence les dons à vie par rapport à la succession ; envisager les règles britanniques sur les sept ans et les règles des cantons suisses.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre la Suisse et le Royaume-Uni en matière d'impôts sur les successions et les donations ?
Oui, le traité est entré en vigueur le 7 mars 1995 (voir la liste des conventions du HMRC et le UK SI 1994/3214).
Le traité supprime-t-il toute double imposition ?
Il attribue les droits d'imposition et prévoit allègement du crédit pour les actifs qui se chevauchent. Vous devez toujours déposer et documenter correctement votre demande.
Les cantons suisses imposent-ils toujours les successions ?
Non. Les conjoints sont généralement exonérés et de nombreux cantons exonèrent les enfants. Vérifiez toujours le canton concerné.
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