L'impôt sur la fortune en Appenzell Rhodes-Intérieures est basé sur les éléments suivants juste valeur marchande au 31 décembre, à moins qu'une règle spécifique ne s'applique. La base juridique se trouve dans la loi fiscale cantonale (Vermögensbewertung, Art. 39-45). Cette page résume les principales règles d'évaluation et les attentes en matière de documentation pour l'exercice fiscal 2025.

1. Les biens immobiliers

Les biens immobiliers sont évalués en fonction de la évaluation officielle de la valeur marchande (amtliche Verkehrswertschätzung), conformément à l'article 39, paragraphe 6, de la loi cantonale. 39(6) de la loi cantonale.

• L'évaluation officielle s'applique à tous les biens immobiliers faisant l'objet d'une évaluation cantonale.
• Pour les nouvelles constructions ou les rénovations importantes sans évaluation actualisée, une majoration temporaire est appliquée :
  70% des coûts de construction ou de rénovation valorisante est ajoutée à l'évaluation officielle existante (article 39, paragraphe 6).
• Propriétés agricoles en dehors des zones constructibles et les entreprises agricoles sont évaluées à Valeur du revenu agricole (Ertragswert) s'il s'agit d'une exploitation personnelle (article 39, paragraphe 6).
• Conservez l'avis d'évaluation le plus récent (amtliche Schätzung) comme documentation.

2. Titres cotés

Les titres cotés en bourse doivent être évalués à leur prix du marché au 31 décembre (article 39, paragraphe 3) :

• Utilisez la liste officielle des prix de fin d'année de l'ALE (Kursliste).
• S'il n'existe pas de prix de marché, il faut appliquer le valeur intrinsèque (innerer Wert).
• Pour les créances incertaines ou contestées, le la probabilité de perte doit être prise en compte (Art. 39(3)).
• Les états de portefeuille indiquant les positions de fin d'année sont requis.

3. Actions non cotées et fonds de commerce

Les actifs de l'entreprise sont évalués selon règles particulières dans l'art. 39(2) :

• Fonds de commerce mobiliers et immobilisations incorporelles sont évalués à la valeur de l'impôt sur le revenu.
• Immobilisations incorporelles au sens de l'art. 22quater (par exemple, les droits de propriété intellectuelle acquis) sont inclus à l'adresse suivante 50% de leur valeur au regard de l'impôt sur le revenu.
• Pour les actions de sociétés non cotées, l'évaluation suit généralement la méthode du praticien fédéral, à moins que les règles cantonales ne s'y opposent.

Documentation recommandée :

• États financiers des deux ou trois dernières années.
• Détails des actifs incorporels et des ajustements d'évaluation.
• Explication des éléments exceptionnels affectant le résultat ou les capitaux propres.

4. Actions et options des salariés

Appenzell Rhodes-Intérieures applique des règles claires à l'art. 39(4) :

• Véritables actions de salariés avec des périodes de blocage reçoivent un rabais raisonnable de la juste valeur marchande.
• Options de salariés non cotées ou bloquées sont non soumis à l'impôt sur la fortune.
• “Participations des salariés ”Unechte" (non authentiques) sont également exempté.
• Tous les instruments de participation des travailleurs doivent encore être inscrits à l'inventaire des valeurs mobilières (Liste de contrôle des brevets) lorsqu'il est accordé.

5. Assurance vie et pension

Les polices d'assurance vie et de rente sont imposées sur la base de leur valeur nominale. valeur de rachat (Avis de retour de marchandise) conformément à l'art. 39(5).

• Utiliser la déclaration officielle de fin d'année de l'assureur.
• Les polices sans valeur de rachat (par exemple, l'assurance-vie temporaire) ne sont pas imposables.

6. Autres actifs

Tous les autres actifs sont évalués à juste valeur marchande à moins qu'une règle spécifique ne s'applique. Il s'agit notamment de

• Cryptoassets : Utilisez les taux cryptographiques de fin d'année de la FTA ou les moyennes d'échange reconnues.
• Métaux précieux : Utiliser les prix publiés des lingots.
• Art et objets de collection : Déclarer une juste valeur réaliste ; obtenir des évaluations pour les objets importants.
• Encaisse, dépôts, créances : Utiliser la valeur nominale (art. 39(3) pour les créances douteuses).

7. Actifs étrangers et taux de change

Tous les actifs et passifs en monnaie étrangère doivent être convertis en utilisant le taux de change du Taux de change officiels de la FTA en fin d'année.

• Les biens immobiliers étrangers doivent être déclarés à leur valeur marchande/officielle locale, puis convertis en CHF.
• Conserver la preuve de l'évaluation étrangère et du taux de change appliqué.

8. Passif (art. 44)

Les dettes déductibles comprennent

• Toutes les dettes avérées sont à la charge exclusive du contribuable (déduction complète).
• Dettes communes (obligations solidaires ou de garantie) que dans la mesure où le contribuable doit les porter.
• Les engagements en devises étrangères doivent être convertis aux taux de fin d'année de l'ALE.

9. Documentation et vérification

• Relevés datés du 31 décembre pour les comptes bancaires, les portefeuilles et les polices d'assurance.
• Avis officiels d'évaluation de la propriété.
• Factures de construction pour la règle de l'ajout temporaire 70%.
• Résumés d'évaluation pour les actifs incorporels ou les actions des salariés.
• Preuves à l'appui des valeurs réduites pour les créances douteuses.

10. Planification à emporter

• L'évaluation des biens immobiliers est un élément central - il faut surveiller les nouvelles évaluations et utiliser correctement la règle 70% pendant les périodes de transition.
• Les instruments de participation des salariés peuvent offrir des possibilités de planification par le biais de remises de blocage ou d'exonérations totales.
• Les propriétaires d'entreprise doivent documenter soigneusement les évaluations des actifs incorporels, en particulier lorsque la règle 50% s'applique.
• Synchroniser les évaluations de l'impôt sur la fortune avec la planification des successions et des donations afin d'éviter des valeurs incohérentes.