À Bâle-Campagne, l'impôt sur la fortune est prélevé sur richesse nette (Reinvermögen) : total des actifs mondiaux moins les passifs déductibles, et cantonales indemnités exonérées d'impôt. . Le canton applique une tarif de l'impôt progressif sur la fortune d'environ 1,1‰ à 3,3‰, la manière dont les abattements et les déductions sont appliqués a donc un impact direct sur la facture fiscale finale.

L'aperçu ci-dessous reflète la pratique actuelle dans le cadre de la Loi sur les états et les communes du canton de Bâle-Campagne (LBC), , y compris la réforme de l'impôt sur la fortune approuvée en 2022 (allocations plus élevées et tarifs réduits), et les orientations du Baselbieter Steuerbuch (Band 1, Vermögen) et du guide officiel de l'impôt sur le revenu. Dispositif d'aide à la mise en place d'un dispositif de sécurité.

Allocations personnelles

Bourses de Bâle-Campagne montants non imposables sur la richesse (Des prix abordables) en vertu du § 50 StG BL. Ces abattements réduisent le patrimoine net imposable et dépendent de la situation personnelle du contribuable à la date de la déclaration de revenus. situation personnelle du contribuable au 31 décembre de l'année fiscale.

Les montants indiqués reflètent l'augmentation des déductions applicables à partir de la période fiscale 2023 (CHF 90“000 / CHF 180”000). Ils sont basés sur le § 50 StG BL et le Baselbieter Steuerbuch, Band 1, Ziff. 50 Nr. 1 "Steuerfreie Beträge". Le canton peut actualiser ces chiffres pour les exercices fiscaux à venir.

Déductions pour dettes

L'impôt sur la fortune est calculé sur net patrimoine. À partir du 31 décembre, les contribuables peuvent déduire des obligations juridiquement exécutoires et documentées de leur actif brut. À Bâle-Campagne, les dettes déductibles sont généralement les suivantes :

• Avoirs hypothécaires sur des biens immobiliers suisses et étrangers en propriété privée
• Prêts bancaires, lignes de crédit d'investissement et prêts sur marge
• Prêts privés, pour lesquels les accords écrits et les conditions d'intérêt sont documentés
• Dettes fiscales fédérales, cantonales et communales en suspens

Les dettes en devises étrangères sont converties en francs suisses en utilisant le taux de change de l'euro. taux de change officiels de fin d'année reconnus par les autorités fiscales (généralement celles publiées par l'Administration fédérale des contributions).

Les obligations conditionnelles ou informelles (par exemple, les garanties, les sûretés, les lettres de confort) sont non déductible jusqu'à ce qu'ils deviennent des obligations réelles et exécutoires.

Actifs de pension et comptes de retraite

Comme dans la plupart des cantons suisses, Bâle-Campagne considère certains avoirs de vieillesse comme des exonérés de l'impôt sur la fortune tant qu'ils restent dans le système de pension :

• Actifs des régimes de retraite professionnelle (2^nd pilier / LPP) sont exclus du patrimoine imposable.
• Comptes de retraite individuels liés (pilier 3a) sont également exonérés de l'impôt sur la fortune.

Produits d'épargne et d'investissement non liés (pilier 3b) restent pleinement imposables. Les rachats de pension et les cotisations 3a réduisent principalement l'impôt sur le revenu; ils influencent l'impôt sur la fortune que dans la mesure où ils transfèrent des fonds des comptes privés imposables vers des véhicules de pension exonérés.

Ajustements de la valeur

En vertu des §§ 42-47 StG BL et du Baselbieter Steuerbuch, les actifs sont généralement évalués à valeur du marché (Verkehrswert) en fin d'année, avec des règles spécifiques pour certaines catégories d'actifs :

• Effets sur les ménages : le mobilier normal et les effets personnels (Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände) sont exonérés de l'impôt sur la fortune.
• Titres et fonds : les titres cotés en bourse sont évalués à prix officiels de fin d'année; pour de nombreux fonds et produits structurés, les autorités fiscales publient des valeurs imposables spécifiques.
• Intérêts commerciaux non cotés : généralement évalués selon des méthodes pratiques en combinant les bénéfices capitalisés et la valeur nette d'inventaire, ce qui peut produire une valeur imposable inférieure aux fonds propres comptables, conformément aux directives de la conférence fiscale suisse. inférieure aux fonds propres comptables, conformément aux directives de la conférence fiscale suisse.
• Immobilier : imposable sur la base de l'impôt cantonal Katasterwert, , qui reflète à la fois la valeur du terrain et du bâtiment et qui est généralement inférieure à la valeur marchande totale. Pour les biens agricoles, des règles et des méthodes d'évaluation particulières s'appliquent.
• Polices d'assurance vie et de rente : les polices comportant une valeur de rachat sont imposées sur cette valeur ; les créances non rachetables sont généralement exclues de l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• Les crypto-monnaies et les actifs numériques : généralement évaluée au prix officiels de fin d'année publié par l'Administration fédérale des contributions.

Biens matrimoniaux et contexte familial

Les couples mariés et les partenaires enregistrés vivant dans un partenariat non dissous sont généralement imposés conjointement à Bâle-Campagne. Leurs revenus et leur fortune sont agrégés indépendamment du régime matrimonial, et plus les 180 000 CHF d'allocation de patrimoine s'applique à leur richesse nette combinée.

Le biens des enfants mineurs sous l'autorité parentale sont normalement attribués à la déclaration fiscale des parents pour l'impôt sur la fortune. Lorsque les enfants vivent dans le même ménage et sont soutenus financièrement, cela peut être pertinent pour déterminer si un contribuable célibataire ou veuf peut être pris en compte pour déterminer si un contribuable célibataire ou veuf peut bénéficier de l'abattement le plus élevé.

Les donations, héritages et autres apports extraordinaires sont ajoutés au patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne fassent l'objet d'exonérations spécifiques (par exemple, certaines prestations de retraite ou d'assurance). Des règles cantonales distinctes régissent l'impôt sur les successions et les donations et doivent être envisagées conjointement avec la planification de l'impôt sur la fortune. avec la planification de l'impôt sur la fortune.

Documentation et conformité

L'administration fiscale de Bâle-Campagne attend une documentation claire et cohérente pour les actifs et les passifs déclarés au titre de l'impôt sur la fortune, tels que

• Relevés bancaires et de dépôt de fin d'année pour les liquidités, les titres et les avoirs des fonds
• Confirmation des soldes des hypothèques et des prêts au 31 décembre
• Accords écrits et relevés d'intérêts pour les dettes privées
• Relevés des fonds de pension (2^nd pilier) et résumés des comptes du pilier 3a
• Rapports d'évaluation ou valeurs fiscales officielles pour les biens immobiliers et les participations dans des sociétés privées, le cas échéant

Veiller à ce que les chiffres de la l'impôt sur le revenu et impôt sur la fortune sections (par exemple, pour les portefeuilles d'investissement ou les biens locatifs). permet d'éviter les questions de suivi et les ajustements pendant l'évaluation.

Aperçu de la planification

• La récente réforme de l'impôt sur la fortune à Bâle-Campagne a permis d'augmenter les abattements et de réduire les taux maximaux, mais optimiser le patrimoine net autour des seuils de 90 000 CHF / 180 000 CHF permet encore de réaliser des économies récurrentes, en particulier pour les ménages proches de ces limites.
• Les prêts hypothécaires et les prêts à l'investissement peuvent être utilisés pour réduire le patrimoine net imposable, mais les frais d'intérêt réduisent le rendement global et affectent l'impôt sur le revenu. Toute restructuration de la dette doit être modélisée à la fois pour les richesse et revenus taxes.
• Le fait de détenir de grandes quantités d'actifs à faible rendement ou non productifs (liquidités excédentaires, objets de collection) au-delà des seuils d'abattement peut entraîner une augmentation disproportionnée de l'impôt sur la fortune. La réaffectation dans des portefeuilles diversifiés ou dans des instruments de retraite fiscalement avantageux peut améliorer à la fois le rapport risque/rendement et les résultats fiscaux.
• La planification intrafamiliale (dons, prêts, transferts anticipés d'intérêts commerciaux ou de biens) peut déplacer l'exposition à l'impôt sur le patrimoine entre les générations. Seulement correctement documenté sont reconnus, et ils peuvent également déclencher des droits de succession ou de donation. Ils peuvent également donner lieu à des droits de succession ou de donation, d'où la nécessité d'une planification coordonnée.