À Bâle-Ville, l'impôt sur la fortune est prélevé sur le patrimoine du contribuable. richesse nette (Reinvermögen) : actifs mondiaux moins passifs déductibles et tout indemnités exonérées d'impôt. . Le canton utilise un barème progressif de l'impôt sur le patrimoine (Tarif A et B), La détermination du patrimoine net imposable après abattements et déductions a donc un impact direct sur la charge globale. a un impact direct sur la charge globale.

Cette vue d'ensemble reflète les pratiques actuelles dans le cadre de la Loi sur le financement direct des cantons de Bâle-Ville (StG BS), , les ordonnances d'application et les orientations fournies dans la Déclaration relative à la protection de l'environnement à Bâle-Ville et le tarif cantonal.

Allocations personnelles

Subventions de Bâle-Ville abattements au titre de l'impôt sur la fortune (Freibeträge) qui réduisent le patrimoine net imposable. L'abattement dépend du tarif applicable (célibataire ou marié) et du nombre d'enfants mineurs. Les circonstances pertinentes sont celles en vigueur au 31 décembre de l'année fiscale.

Les niveaux d'abattement indiqués (75 000 CHF / 150 000 CHF plus 15 000 CHF par enfant mineur) reflètent le cadre cantonal de l'impôt sur la fortune en vigueur pour les dernières années fiscales. Les chiffres exacts sont spécifiés dans le livre des tarifs de Bâle-Ville et peuvent être actualisés périodiquement.

Déductions pour dettes

Bâle-Ville prélève l'impôt sur la fortune sur la fortune nette, donc des engagements juridiquement exécutoires et clairement documentés au 31 décembre peuvent être déduites de l'actif brut. Les dettes déductibles les plus courantes sont les suivantes

• Avoirs hypothécaires sur des biens immobiliers suisses et étrangers en propriété privée
• Prêts bancaires, lignes de crédit d'investissement et prêts sur marge
• Prêts privés, à condition qu'il y ait un accord écrit et une documentation sur les intérêts.
• Dettes fiscales fédérales, cantonales et communales en suspens

Les dettes libellées en monnaies étrangères sont converties en francs suisses en utilisant le taux de change de l'euro. taux de change officiels de fin d'année reconnus par les autorités (généralement celles émises par l'Administration fédérale des contributions).

Les obligations conditionnelles ou informelles (par exemple, les garanties, les sûretés ou les lettres de confort) sont non déductible jusqu'à ce qu'ils se cristallisent en une responsabilité réelle et exécutoire.

Actifs de pension et comptes de retraite

Certains avoirs de retraite sont exonérés de l'impôt sur la fortune à Bâle-Ville tant qu'ils restent dans le cadre de la pension. En particulier :

• Actifs de pension professionnelle en Suisse 2^nd régimes de piliers (avis favorable / BVG) sont exclus du patrimoine imposable jusqu'à leur versement.
• Comptes de retraite individuels liés (pilier 3a) ne sont pas non plus soumis à l'impôt sur la fortune.

Produits d'épargne et d'investissement non liés (pilier 3b) restent pleinement imposables. Les rachats de pension et les cotisations au pilier 3a réduisent principalement l'impôt sur le revenu; ; elles n'ont d'incidence sur l'impôt sur la fortune que dans la mesure où les actifs sont transférés des comptes privés imposables vers des véhicules de pension exonérés. vers des véhicules de pension exonérés.

Ajustements de la valeur

Bâle-Ville évalue généralement les actifs à valeur du marché (Verkehrswert) à la fin de l'année, sous réserve de règles spécifiques pour certaines catégories. qui peuvent réduire le patrimoine imposable par rapport à la simple valeur de marché :

• Effets sur les ménages : le mobilier normal et les effets personnels (Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände) sont exonérés de l'impôt sur la fortune.
• Titres et fonds : Les titres cotés en bourse sont évalués à leur prix officiels de fin d'année; de nombreux organismes de placement collectif ont des des valeurs imposables spécifiques publiées par les autorités.
• Intérêts commerciaux non cotés : généralement évalués à l'aide de méthodes pratiques combinant des approches basées sur le revenu et sur les actifs, conformément aux directives de Bâle-Ville et de la conférence fiscale suisse, ce qui aboutit souvent à une valeur imposable inférieure au capital comptable pur. de Bâle-Ville et de la conférence fiscale suisse, ce qui aboutit souvent à une valeur imposable inférieure à la valeur comptable pure.
• Immobilier : les biens immobiliers productifs sont souvent évalués à l'aide d'un d'une valeur du revenu (capitalisation des revenus locatifs), tandis que les les biens immobiliers occupés par leurs propriétaires sont évalués à un niveau plus proche de valeur réelle (valeur d'assurance indexée plus composante foncière basée sur les tableaux cantonaux de la valeur foncière).
• Polices d'assurance vie et de rente : Les polices ayant une valeur de rachat sont imposées à cette valeur. Les créances non rachetables sont généralement exclues de l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• Les crypto-monnaies et les actifs numériques : généralement évaluée au prix officiels de fin d'année publié par l'Administration fédérale des contributions.

Biens matrimoniaux et contexte familial

Les couples mariés et les partenaires enregistrés vivant dans un partenariat non dissous sont généralement imposés conjointement à Bâle-Ville. Leurs revenus et leur fortune sont agrégés et le tarif B (avec l'abattement plus élevé de 150 000 CHF) est appliqué à leur fortune nette combinée. est appliqué à leur fortune nette combinée.

Le biens des enfants mineurs sous l'autorité parentale sont normalement sont normalement imputés à la déclaration fiscale des parents pour l'impôt sur la fortune ; l'abattement par enfant est accordé sur cette base. Lorsque les enfants disposent d'un patrimoine propre important ou de dispositions particulières, un traitement distinct peut être appliqué, un traitement distinct peut être appliqué.

Les donations, les héritages et les rentrées extraordinaires sont inclus dans le patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne bénéficient d'exemptions spécifiques. au 31 décembre, à moins qu'ils ne bénéficient d'exonérations spécifiques (par exemple, certaines prestations de retraite ou d'assurance). Des règles distinctes de Bâle-Ville régissent l'impôt sur les successions et les donations et doivent être prises en compte parallèlement à la planification de l'impôt sur la fortune.

Documentation et conformité

L'administration fiscale de Bâle-Ville s'attend à ce que une documentation complète pour les actifs et les passifs déclarés au titre de l'impôt sur la fortune, tels que

• Relevés bancaires et de dépôt de fin d'année pour les liquidités, les titres et les avoirs des fonds
• Confirmation des soldes des hypothèques et des prêts au 31 décembre
• Contrats écrits et justificatifs d'intérêts pour les prêts privés
• Relevés des fonds de pension (2^nd pilier) et pilier 3a - aperçu des comptes
• Rapports d'évaluation ou valeurs fiscales pour les biens immobiliers et les participations dans des sociétés privées, le cas échéant

Veiller à ce que les chiffres de la l'impôt sur le revenu et impôt sur la fortune sections de la déclaration sont cohérentes (par exemple, pour les portefeuilles de titres ou les biens locatifs) permet d'éviter les questions de suivi et les ajustements de cotisation.

Aperçu de la planification

• Bâle-Ville s'applique impôt progressif sur la fortune tarifs (tranches différentes pour les tarifs A et B). La gestion du patrimoine net imposable autour des seuils des tranches clés peut générer des économies récurrentes, récurrentes, en particulier pour les ménages disposant d'un patrimoine élevé.
• Pour les contribuables ayant des revenus modestes mais un patrimoine important, Bâle-Ville propose allègement de l'impôt sur la fortune lorsque l'impôt combiné sur le patrimoine et les revenus de l'investissement dépasse une certaine part du rendement réel. Dans ce cas, l'impôt sur la fortune peut être réduit à un plafond en pourcentage de la richesse imposable, sous réserve de certaines conditions.
• Les prêts hypothécaires et les prêts à l'investissement peuvent réduire le patrimoine net imposable, mais les frais d'intérêt réduisent le rendement global après impôt et affectent l'impôt sur le revenu. Toute restructuration devrait être modélisée à la fois pour l'impôt sur le patrimoine et pour l'impôt sur le revenu.
• La détention importante d'actifs à faible rendement ou non productifs (liquidités excédentaires, œuvres d'art, objets de collection) dépassant les seuils d'abattement peuvent augmenter de manière disproportionnée l'impôt sur la fortune. La réaffectation dans des portefeuilles diversifiés ou dans des instruments de retraite fiscalement avantageux peut améliorer à la fois le rapport risque/rendement et les résultats fiscaux.
• La planification intrafamiliale (dons, prêts, transferts anticipés de biens immobiliers ou d'intérêts commerciaux) peut déplacer l'exposition à l'impôt sur le patrimoine entre les générations. Seulement correctement documenté sont reconnus à des fins fiscales et peuvent donner lieu à des droits de succession ou de donation. et peuvent donner lieu à des droits de succession ou de donation ; il est donc recommandé d'obtenir des conseils coordonnés.