Dans le canton de Berne, l'impôt sur la fortune est prélevé sur la fortune du contribuable. richesse nette (Reinvermögen) : total des actifs mondiaux moins les passifs déductibles et tout les allocations personnelles. . Parce que Berne utilise un barème progressif de l'impôt sur le patrimoine, , le niveau du patrimoine net imposable après abattements et déductions peut influencer de manière significative la charge globale.

Cette vue d'ensemble reflète les pratiques actuelles dans le cadre de la Loi sur l'établissement des cantons de Berne (StG-BE) et les règles de mise en œuvre de la Kantonale Steuerverwaltung Bern (KStA BE), , y compris les ajustements récents des paramètres fiscaux.

Allocations personnelles

Bourses de Berne exonérations de l'impôt de base sur la fortune qui réduisent la base imposable du patrimoine net. Le niveau d'exonération dépend de la situation de l'intéressé. Le statut pertinent est la situation au 31 décembre de l'année fiscale.

Les montants exacts de l'abattement pour l'année en cours sont précisés dans la fiche officielle des paramètres fiscaux de Berne (Steueranlage) et la section sur l'impôt sur la fortune du guide fiscal cantonal. Lors de l'établissement de la déclaration, il faut toujours se référer aux tableaux relatifs à l'année fiscale concernée.

Déductions pour dettes

À Berne, l'impôt sur la fortune est basé sur la fortune nette. des obligations juridiquement exécutoires et documentées au 31 décembre peuvent être déduits de l'actif brut. Les éléments déductibles typiques sont les suivants

• Avoirs hypothécaires sur des biens immobiliers suisses et étrangers détenus à titre privé
• Prêts bancaires, lignes de crédit d'investissement et prêts sur marge
• Prêts privés attestés par des accords écrits et des documents relatifs aux intérêts
• Dettes fiscales fédérales, cantonales et communales en suspens

Les dettes en devises étrangères doivent être converties en CHF à l'aide de l'indice taux de change officiels de fin d'année reconnus par les autorités fiscales bernoises (généralement celles émises par l'Administration fédérale des contributions).

Les obligations conditionnelles ou informelles (telles que les garanties, les sûretés ou les lettres de confort) sont non déductible jusqu'à ce qu'ils deviennent des obligations réelles et exécutoires.

Actifs de pension et comptes de retraite

Comme dans d'autres cantons suisses, Berne considère certains avoirs de vieillesse comme des exonération de l'impôt sur la fortune tandis que les fonds restent dans la structure des pensions. En particulier :

• Actifs détenus dans des institutions de prévoyance professionnelle suisses (2^nd pilier / LPP) sont exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur retrait.
• Comptes de retraite individuels liés (pilier 3a) sont également exclues du patrimoine imposable.

Produits d'épargne et d'investissement non liés (pilier 3b) restent entièrement soumis à l'impôt sur la fortune et doivent être déclarés à leur valeur imposable.

Les rachats de pension (“Einkäufe in die zweite Säule”) et les contributions 3a réduisent principalement l'impôt sur le revenu; ; ils n'affectent l'impôt sur la fortune qu'indirectement, en déplaçant des actifs des comptes privés imposables vers des véhicules de pension exonérés. vers des véhicules de pension exonérés.

Ajustements de la valeur

Les règles bernoises en matière d'impôt sur la fortune suivent le principe général suisse de l'évaluation des actifs à leur valeur de marché. juste valeur ou valeur fiscale au 31 décembre, avec des règles spécifiques susceptibles de réduire le patrimoine imposable par rapport à la simple valeur de marché :

• Effets sur les ménages : le mobilier normal et les effets personnels (Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände) sont exonérés de l'impôt sur la fortune.
• Titres et fonds : Les titres cotés en bourse sont évalués à leur prix officiels de fin d'année; Les placements collectifs ont souvent des valeurs des valeurs imposables spécifiques publiées par les autorités.
• Intérêts commerciaux non cotés : généralement évalués selon des méthodes pratiques qui combinent les bénéfices capitalisés et la valeur nette d'inventaire, conformément aux directives de la conférence fiscale suisse et à la pratique cantonale ; il peut en résulter une valeur imposable inférieure aux fonds propres comptables. et les pratiques cantonales ; il peut en résulter une valeur imposable inférieure aux fonds propres comptables.
• Immobilier : La propriété privée à Berne est généralement évaluée à sa valeur fiscale (amtlicher oder steuerlicher Wert), qui est souvent inférieure à la valeur du marché libre ; des règles distinctes s'appliquent aux biens agricoles.
• Polices d'assurance vie et de rente : les polices comportant une valeur de rachat sont imposées sur cette valeur ; les créances non rachetables sont généralement exclues de l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• Les crypto-monnaies et les actifs numériques : généralement évalués à la prix officiels de fin d'année publié par l'Administration fédérale des contributions.

Biens matrimoniaux et contexte familial

À Berne, les couples mariés vivant dans un mariage non dissous sont généralement imposés conjointement. Leurs revenus et leur patrimoine sont regroupés à des fins fiscales, indépendamment du régime matrimonial. indépendamment du régime matrimonial, et l'abattement et les tranches communes s'appliquent.

Le biens des enfants mineurs sous l'autorité parentale sont généralement à la déclaration de revenus des parents aux fins de l'impôt sur la fortune, et les allocations pour enfants sont calculés sur cette base. Un traitement distinct peut s'appliquer lorsque les enfants disposent d'un revenu indépendant important ou d'un patrimoine important dans le cadre d'arrangements particuliers.

Les dons, héritages et autres entrées extraordinaires au cours de l'année sont inclus dans le patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne fassent l'objet d'exemptions spécifiques (par exemple, certaines prestations de retraite ou d'assurance). Des règles distinctes régissent l'impôt sur les successions et les donations à Berne et doivent être prises en compte dans le cadre de la planification de l'impôt sur la fortune.

Documentation et conformité

L'administration fiscale bernoise s'attend à ce que une documentation claire et cohérente pour soutenir à la fois les actifs et les passifs déclarés au titre de l'impôt sur la fortune, tels que

• Relevés bancaires et de dépôt de fin d'année pour les liquidités, les titres et les avoirs des fonds
• Confirmation des soldes des hypothèques et des prêts au 31 décembre
• Contrats écrits et justificatifs d'intérêts pour les prêts privés
• Relevés des fonds de pension (2^nd pilier) et résumés des comptes du pilier 3a
• Rapports d'évaluation ou valeurs fiscales pour les biens immobiliers et les principales participations dans des entreprises privées, le cas échéant

Veiller à ce que les chiffres figurant dans le l'impôt sur le revenu et impôt sur la fortune sections de la déclaration (par exemple pour les portefeuilles ou les biens locatifs) réduit le risque de questions de suivi et d'ajustements au cours de l'évaluation. et d'ajustements au cours de l'évaluation.

Aperçu de la planification

• Parce que Berne utilise un barème progressif de l'impôt sur le patrimoine, , la gestion du patrimoine net imposable autour de tranches clés peut permettre de réaliser des économies récurrentes, en particulier pour les ménages disposant d'un patrimoine net élevé.
• L'utilisation stratégique de prêts hypothécaires et de prêts à l'investissement peut réduire le patrimoine net imposable, mais les intérêts associés réduisent le rendement global et peuvent avoir une incidence sur l'impôt sur le revenu. modéliser les deux impacts avant la restructuration.
• Les positions concentrées sur des actifs à faible rendement ou non productifs (liquidités excédentaires, objets de collection) au-delà des seuils d'abattement peuvent alourdir l'impôt sur la fortune ; la réaffectation dans des portefeuilles diversifiés La réaffectation dans des portefeuilles diversifiés ou dans des instruments de retraite fiscalement avantageux peut améliorer à la fois le rapport risque/rendement et les résultats fiscaux.
• La planification intrafamiliale (dons, prêts, transferts anticipés d'intérêts commerciaux ou de biens immobiliers) peut déplacer l'exposition à l'impôt sur le patrimoine entre les générations. Seulement correctement documenté arrangements sont reconnues et peuvent également donner lieu à des droits de succession ou de donation, d'où l'importance de la coordination.