Cas de l'impôt sur la fortune de Berne
L'impôt sur la fortune de Berne : Cas et exemples pratiques
Calculs illustratifs montrant comment l'impôt cantonal progressif sur la fortune de Berne et les taux d'imposition municipaux relativement élevés interagissent entre des communes telles que Berne, Köniz et Muri bei Bern.
Dans le canton de Berne, l'impôt sur la fortune est calculé en deux étapes : (i) un impôt progressif sur la fortune simple sur la base du patrimoine net imposable et (ii) la multiplication par le taux d'imposition cantonal et le taux d'imposition municipal (Steueranlagen). En dessous d'une fortune nette imposable d'environ 100 000 CHF, aucun impôt cantonal ou communal sur la fortune n'est dû.
Les exemples utilisent des valeurs indicatives de 2025 et des multiplicateurs d'impôts communaux réalistes pour certaines communes. Ils reflètent la charge effective typique de Berne, où la combinaison du canton et de la commune se traduit souvent par un impôt total sur la fortune d'environ 0,4-0,6% du patrimoine net imposable dans la ville de Berne et un peu moins dans certaines banlieues. Pour connaître les chiffres exacts, utilisez le calculateur de l'impôt sur la fortune de Berne et les tableaux officiels des tarifs.
Tous les chiffres sont arrondis ; l'impôt ecclésiastique n'est pas pris en compte. Les taux sont approximatifs pour illustrer la planification. Le “frein à l'impôt sur la fortune” de Berne peut limiter la charge à une fraction du rendement de la fortune, mais il existe aussi une taxe minimale par mille.
Cas A - Professionnel unique dans la ville de Berne
- Commune : Berne (capitale ; taux d'imposition communal relativement élevé)
- Actifs : 1 200 000 CHF (titres et liquidités)
- Passif : aucun
- Allocation : 80 000 CHF (célibataire, arrondi)
| Patrimoine net | 1 200 000 CHF |
|---|---|
| Moins la provision | - 80 000 CHF |
| Patrimoine net imposable | 1 120 000 CHF |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.10% → ≈ CHF 1,120 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×4.60 (canton ≈ 2.98 + commune ≈ 1.62) |
| Impôt sur la fortune dû | ≈ 5 150 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0,43% du patrimoine net total |
Cas B - Couple marié avec deux enfants à Köniz (commune suburbaine)
- Commune : Köniz (adjacente à Berne ; taux d'imposition communal légèrement inférieur)
- Actifs : 3 000 000 CHF (maison familiale + portefeuilles)
- Passif : Hypothèque de 1 000 000 CHF
- Allocations : 200 000 CHF (couple marié + enfants, arrondi)
| Patrimoine net | 2 000 000 CHF |
|---|---|
| Moins les provisions | - 200 000 CHF |
| Patrimoine imposable | 1 800 000 CHF |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.11% → ≈ CHF 2,000 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×4.35 (canton ≈ 2.98 + commune ≈ 1.37) |
| Estimation de l'impôt | ≈ 8 700 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0,44% de la richesse nette |
Cas C - Entrepreneur détenant des actions d'une société privée à Muri bei Bern
- Commune : Muri bei Bern (commune résidentielle attrayante ; multiplicateur communal inférieur à celui de la ville de Berne)
- Actions non cotées : CHF 4 000 000 (évaluées selon la méthode du praticien)
- Autres actifs : 1 000 000 CHF (liquidités et portefeuilles cotés)
- Passif : 1 500 000 CHF (prêts partiellement liés aux actifs de l'entreprise)
- Statut fiscal : Marié, sans enfant
| Patrimoine net | 3 500 000 FRANCS SUISSES |
|---|---|
| Moins les provisions | - 160 000 CHF |
| Patrimoine imposable | 3 340 000 FRANCS SUISSES |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.12% → ≈ CHF 4,000 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×4.28 (canton ≈ 2.98 + commune ≈ 1.30) |
| Total de l'impôt sur la fortune | ≈ 17 100 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0.49% de la richesse nette |
L'hypothèse est celle d'une évaluation stable selon la méthode du praticien pour l'entreprise privée et d'aucun allègement spécial au-delà des règles bernoises habituelles.
Cas D - Non-résident propriétaire d'un appartement de vacances à Interlaken
- Lien fiscal : Non-résident possédant des biens à Berne uniquement
- Valeur de la propriété : 1 500 000 CHF (valeur officielle de l'impôt sur la fortune)
- Hypothèque : 1 000 000 CHF (prêt économiquement lié à la propriété)
- Commune : Interlaken (taux communal moyen-élevé)
- Autres actifs suisses : aucun
| Patrimoine net des Suisses | 500 000 FRANCS SUISSES |
|---|---|
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.10% → ≈ CHF 500 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×4.50 (canton ≈ 2.98 + commune ≈ 1.52) |
| Estimation de l'impôt sur la fortune | ≈ CHF 2,250 |
| Taux effectif sur la fortune suisse | ≈ 0,45% |
Cas E - Comparaison : Ville de Berne vs. Köniz vs. Muri bei Bern
Contribuable célibataire disposant d'une fortune nette imposable de 2 000 000 CHF (après abattements et dettes)
| Bern City (taux municipal plus élevé) | Köniz (modéré) | Muri bei Bern (inférieur) | |
|---|---|---|---|
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ CHF 2 200 | ≈ CHF 2 200 | ≈ CHF 2 200 |
| Taux indicatif pour les municipalités | Commune ≈ 1.60 | Commune ≈ 1.37 | Commune ≈ 1.30 |
| Facteur combiné (hors église) | ≈ 2.98 + 1.60 → 4.58 | ≈ 2.98 + 1.37 → 4.35 | ≈ 2.98 + 1.30 → 4.28 |
| Total de l'impôt sur la fortune | ≈ 10 100 CHF | ≈ 9 600 CHF | ≈ 9 400 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0.51% | ≈ 0,48% | ≈ 0,47% |
| Différence annuelle | Écart de ≈ 700 CHF par an à patrimoine imposable identique | ||
Principaux enseignements
- Berne est assis dans le milieu et haut de gamme des cantons suisses pour l'impôt sur la fortune, en particulier dans la ville de Berne.
- Charges effectives autour de 0,4-0,6% de la richesse nette imposable sont courants dans les niveaux de richesse les plus élevés de la capitale ; les communes à fiscalité plus faible, comme Muri bei Bern, peuvent être un peu plus légères.
- Les taux d'imposition communaux (Steueranlagen) sont le principal levier au sein du canton une fois que les allocations et les dettes sont fixées.
- Les hypothèques et autres dettes déductibles réduisent directement la richesse nette imposable, mais doivent être mises en balance avec leur impact sur l'impôt sur le revenu et le financement.
- Le frein bernois à l'impôt sur la fortune limite l'impôt par rapport au rendement de la fortune, mais il existe également une taxe minimale par mille - ce qui est important pour les portefeuilles à faible rendement et riches en actifs.
- Il est essentiel de documenter soigneusement les évaluations (en particulier pour les biens immobiliers et les sociétés privées) et les relations de prêt afin d'assurer un traitement cohérent d'une année fiscale à l'autre.