Le canton de Berne applique une impôt progressif sur la fortune combinée avec municipalités et églises multiplicateurs, La charge globale est donc plus élevée que dans les cantons à faible taux d'imposition, mais reste gérable. avec une planification structurée. Berne dispose également d'une “frein à l'impôt sur la fortune” qui limite l'impôt sur la fortune à un pourcentage du revenu net d'investissement, évitant ainsi une imposition excessive des actifs à faible rendement. pourcentage du revenu net d'investissement, évitant ainsi une imposition excessive des actifs à faible rendement.:contentReference[oaicite:0]{index=0} Une planification efficace se concentre sur la résidence, la détermination du patrimoine net, l'évaluation et l'intégration avec les droits de succession et les impôts sur le revenu. l'impôt sur les successions et les revenus.

1. Sélection de la résidence et de la municipalité

L'impôt sur la fortune à Berne est basé sur un tarif cantonal et sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Steuerfüsse (multiples de l'impôt simple) fixés par le canton, les communes et les églises. Les multiplicateurs totaux varient considérablement entre les communes urbaines et rurales, ce qui affecte directement le taux effectif sur la fortune nette. les communes urbaines et rurales, ce qui a une incidence directe sur le taux effectif de l'impôt sur la fortune.

• Comparez les communes telles que la ville de Berne, Biel/Bienne, Thun, Köniz, Burgdorf et les communes rurales moins imposées en fonction de leurs multiplicateurs d'impôts cantonaux, communaux et ecclésiastiques combinés. communes rurales moins imposées pour leurs multiplicateurs d'impôts cantonaux, communaux et ecclésiastiques combinés.
• Comparez les économies d'impôt aux considérations liées au mode de vie : proximité des centres d'emploi, liaisons de transport, scolarité et marchés immobiliers, de l'école et des marchés immobiliers.
• Veillez à ce que votre résidence déclarée corresponde à la réalité centre de vie (Lebensmittelpunkt), surtout si vous avez des résidences dans d'autres cantons tels que Zurich, Vaud ou Zoug.

2. Dette, plafonnement de l'impôt sur la fortune et utilisation de l'effet de levier

Berne détermine la fortune imposable sur une base base nette - l'actif brut moins le passif déductible. En outre, le En outre, le canton dispose d'une règle de limitation de l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuerbremse) : le total de l'impôt sur la fortune l'impôt sur la fortune (y compris cantonal, communal et ecclésiastique) est plafonné à un pourcentage du revenu net des placements, sous réserve d'un taux minimum de 2,4‰ de la fortune imposable.:contentReference[oaicite:1]{index=1}

• S'assurer que tous les passifs déductibles (hypothèques, prêts bancaires, prêts privés documentés, dettes fiscales en cours) sont correctement déclarés au 31 décembre. ) sont correctement déclarés et affectés au 31 décembre.
• Pour les portefeuilles à faible rendement ou les biens immobiliers concentrés, vérifiez si le plafonnement de l'ISF s'applique et si les revenus et le patrimoine sont réconciliés de manière cohérente dans la déclaration d'impôt. s'applique et que les revenus et le patrimoine sont réconciliés de manière cohérente dans la déclaration d'impôt.
• Utiliser prudemment l'effet de levier : avec les taux en vigueur à Berne, emprunter davantage uniquement pour réduire l'impôt sur la fortune n'apporte souvent qu'un avantage limité si l'on tient compte des coûts de financement et du risque. souvent un avantage limité une fois que les coûts de financement et le risque sont pris en compte.

Les structures d'endettement artificielles ou les financements circulaires intragroupes destinés uniquement à déplacer l'assiette fiscale entre Berne et d'autres cantons peuvent être contestés et partiellement refusés. et d'autres cantons peuvent être contestées et partiellement rejetées.

3. Révision de l'évaluation et calendrier

Une évaluation précise est essentielle à la planification de l'impôt sur la fortune à Berne. Le canton applique des règles détaillées pour les biens immobiliers, les entreprises et les portefeuilles financiers. pour les biens immobiliers, les actifs commerciaux et les portefeuilles financiers, et celles-ci doivent correspondre à la réalité économique et aux autres cantons où les actifs sont également déclarés. avec d'autres cantons où des actifs sont également déclarés.

• Immobilier : Vérifier les valeurs fiscales officielles (steuerlicher Vermögenssteuerwert) par rapport aux conditions du marché surtout après des rénovations importantes, des changements de zonage ou des mouvements de prix significatifs. Envisagez demander une réévaluation lorsque les valeurs semblent surévaluées.
• Entreprises privées : Appliquer de manière cohérente la méthode du praticien fédéral, en combinant la valeur de l'actif net et les revenus capitalisés. et les revenus capitalisés. Documenter les facteurs particuliers (risque de démarrage, bénéfices ou pertes uniques) et maintenir les modèles d'évaluation stables dans le temps.
• Actifs financiers : Utiliser les relevés de fin d'année et les sources de prix reconnues pour les titres et les fonds cotés en bourse. fonds. Confirmer les taux de change et les méthodes d'évaluation des portefeuilles étrangers.
• Actifs alternatifs : Maintenir des dossiers d'évaluation solides pour les biens immobiliers étrangers, le capital-investissement, les carried interest et les attributions d'actions aux salariés, en particulier lorsque d'autres juridictions imposent également ces actifs.

4. Coordination des pensions et des retraites

La prévoyance reste un outil puissant à Berne, malgré l'impôt sur la fortune relativement plus élevé. Les buy-ins du pilier 2 et contributions au titre du pilier 3a réduire le revenu imposable et maintenir les actifs en dehors de l'assiette de l'impôt sur la fortune tout en restant dans le système de retraite. l'assiette de l'impôt sur la fortune tout en restant dans le système de retraite.

• Utiliser la totalité de l'abattement 3a les années où les revenus d'emploi, les primes ou les bénéfices d'entreprise sont élevés et où le taux marginal d'imposition sur le revenu est élevé. où le taux marginal de l'impôt sur le revenu est élevé.
• Planifier les rachats volontaires de pension sur plusieurs années afin de gérer les liquidités et d'éviter une concentration excessive des déductions sur une seule année. sur une seule année.
• Coordonner le calendrier et l'échelonnement des retraits de la pension et du 3a afin de lisser les taux marginaux d'imposition sur le revenu au moment de la retraite ou du déménagement.

5. Famille et planification de la succession

Berne prélève une taxe distincte de droits de succession et de donation; cependant, les conjoints et les descendants directs (enfants, petits-enfants) sont exonérés, tandis que les transferts aux parents, frères et sœurs, partenaires et autres héritiers sont imposés à des taux progressifs jusqu'à environ 40%. sont imposés à des taux progressifs jusqu'à environ 40%, avec un abattement général de 12 000 CHF pour les catégories non exonérées.:contentReference[oaicite:2]{index=2} L'interaction entre l'impôt sur la fortune et l'impôt sur les successions et les donations est donc un thème central de la planification.

• Envisager le transfert à vie d'actifs à forte valeur ajoutée (parts d'entreprise, biens d'investissement) aux descendants, lorsque cela correspond aux objectifs de la famille et n'entraîne pas d'impôt pour les bénéficiaires exonérés.
• Pour les transferts à des héritiers non exonérés (par exemple, frères et sœurs, partenaires de vie), modéliser à la fois l'impôt sur les successions/dons et l'impact sur l'impôt futur sur la fortune pour le bénéficiaire, en tenant compte des niveaux d'abattement modestes.
• Coordonner les testaments, les conventions matrimoniales et les directives de soins anticipés avec la situation fiscale de Berne en matière de succession et la répartition intercantonale de la fortune. de l'impôt sur les successions et la répartition intercantonale des actifs.

6. Non-résidents et situations intercantonales

Les non-résidents ne sont généralement imposés à Berne que sur Actifs de Bern-situs, notamment les biens immobiliers et biens immobiliers et commerciaux situés dans le canton. Pour les résidents possédant des biens dans plusieurs cantons et à l'étranger, Berne utilise généralement des règles de répartition pour déterminer la part de la fortune globale et des revenus imposés à Berne.

• Tenir à jour la documentation relative aux biens immobiliers bernois (extraits du registre foncier, évaluations, contrats hypothécaires) et pour les entreprises ayant un établissement permanent à Berne.
• Répartir la dette conformément aux règles suisses de répartition afin que les hypothèques sur les biens immobiliers bernois soient effectivement prises en compte dans l'assiette fiscale bernoise. dans l'assiette fiscale bernoise.
• Pour les situations transfrontalières (par exemple, un résident bernois possédant des biens immobiliers à l'étranger) avec les règles de la convention et le traitement fiscal du pays d'origine afin d'éviter une double imposition involontaire.

Voir Guide du non-résident pour une vue d'ensemble structurée de l'assujettissement limité à l'impôt, du situs et des aspects conventionnels pour les actifs liés à la Berne. et les aspects conventionnels pour les actifs liés à la Berne.

7. Intégration dans la planification générale

L'impôt sur la fortune étant plus élevé à Berne que dans de nombreux cantons à faible taux d'imposition, il est essentiel d'intégrer Il est donc essentiel d'intégrer la planification de l'impôt sur la fortune aux stratégies relatives aux revenus, aux sociétés et aux successions, plutôt que de la traiter isolément.

• Modéliser la combinaison charge fiscale effective (impôts sur le revenu, sur le patrimoine, sur la sécurité sociale et sur les successions) dans différents scénarios de résidence, de structuration et de succession.
• Utiliser la déclaration consolidée lorsque les actifs couvrent plusieurs cantons suisses et juridictions étrangères, afin que la déclaration de Berne soit cohérente avec les autres déclarations. la déclaration bernoise soit cohérente avec les autres déclarations.
• Assurer la coordination entre les gestionnaires d'investissement, les prestataires de services de retraite, les conseillers d'entreprise et les planificateurs successoraux, de manière à ce que les évaluations, l'allocation de la dette et les étapes de la succession soient alignées et bien documentées.

Résumé - Caractéristiques de la planification de Berne

• Impôt progressif sur la fortune avec des taux effectifs comparativement plus élevés, fortement influencés par les multiplicateurs municipaux et ecclésiastiques. multiplicateurs municipaux et ecclésiastiques.
• Un statut plafonnement de l'impôt sur la fortune qui limite l'impôt total sur le patrimoine par rapport au revenu net d'investissement, avec une charge minimale sur le patrimoine imposable. minimum sur le patrimoine imposable.
• Interaction importante entre l'impôt sur le patrimoine et impôts sur les successions et les donations, avec une exonération totale pour les conjoints et les descendants, mais des taux substantiels pour les autres héritiers. et les descendants, mais des taux substantiels pour les autres héritiers.
• Les outils suisses classiques - choix du lieu de résidence, répartition des dettes, planification de la retraite et structuration de la succession - permettent d'optimiser considérablement la situation fiscale bernoise à long terme.