Fribourg prélève un impôt cantonal progressif sur la fortune sur la fortune nette au-delà de seuils relativement bas (à partir d'environ 20 000 CHF pour les célibataires et 35 000 CHF pour les couples). pour les couples). Le tarif cantonal est ensuite multiplié par le tarif communal. coefficient (généralement entre 80% et 100% de l'impôt de base, avec une avec quelques variations).

Dans la pratique, le taux effectif global sur le patrimoine net imposable est est généralement de l'ordre d'environ 0,10% à 0,33%, selon du niveau de richesse, du statut familial et de la commune. Les exemples ci-dessous utilisent des chiffres indicatifs de 2025 à titre indicatif. Pour connaître les montants exacts, il faut se référer au calculateur cantonal officiel et les barèmes.

Tous les chiffres sont arrondis ; l'impôt ecclésiastique n'est pas pris en compte. Les allocations et les taux sont approximatifs et ne servent qu'à illustrer la planification.

Cas A - Professionnel unique dans la ville de Fribourg

• Commune : Fribourg (ville ; coefficient d'environ 100% de la base cantonale)
• Actifs : 1 000 000 CHF (titres et liquidités)
• Passif : aucun
• Allocation : 50 000 CHF (allocation de base unique, arrondie)

Cas B - Couple marié avec deux enfants à Villars-sur-Glâne

• Commune : Villars-sur-Glâne (commune suburbaine avec un coefficient légèrement inférieur)
• Actifs : 3 000 000 CHF (maison familiale + portefeuilles)
• Passif : Hypothèque de 1 000 000 CHF
• Allocations : 200 000 CHF (couple marié + enfants, arrondis)

Cas C - Entrepreneur détenant des actions d'une société privée à Greng (commune à faible fiscalité)

• Commune : Greng (commune attrayante avec un niveau d'imposition global relativement bas)
• Actions non cotées : CHF 3 000 000 (évaluées selon la méthode du praticien)
• Autres actifs : 1 000 000 CHF (liquidités et portefeuilles cotés)
• Passif : 500 000 CHF (prêts liés à l'entreprise)
• Statut fiscal : Marié, sans enfant

L'hypothèse est celle d'une évaluation stable de la société privée selon la méthode du praticien et de l'absence d'allègements spéciaux en matière d'investissement en dehors des règles cantonales habituelles.

Cas D - Non-résident possédant une propriété à Bulle

• Lien fiscal : Non-résident ayant des biens à Fribourg uniquement
• Valeur de la propriété : 1 100 000 CHF (valeur de l'impôt sur la fortune)
• Hypothèque : 700 000 CHF (prêt économiquement lié à la propriété)
• Commune : Bulle (centre régional dynamique avec un coefficient moyen à élevé)
• Autres actifs suisses : aucun

Cas E - Comparaison : Fribourg City vs. Greng vs. Oberschrot

Contribuable célibataire disposant d'une fortune nette imposable de 2 000 000 CHF (après abattements et dettes)

Principaux enseignements

• Fribourg est une impôt sur la fortune moyen canton avec des taux effectifs généralement compris entre 0,10% et 0,33% de la richesse nette imposable pour les particuliers.
• Les seuils bas (à partir de 20 000 / 35 000 CHF) signifient que de nombreux ménages sont techniquement dans le filet de l'impôt sur la fortune, mais les montants absolus restent modestes à des niveaux de richesse inférieurs.
• Les coefficients communaux (jusqu'à environ 100% de la base cantonale, exceptionnellement plus élevés) créent des différences significatives, mais pas extrêmes, entre les communes.
• Les hypothèques et autres dettes déductibles réduisent directement le patrimoine net imposable et constituent un outil de planification important, en particulier pour les propriétaires.
• Pour les entrepreneurs disposant d'un patrimoine privé, la méthode d'évaluation et la résidence dans une commune à fiscalité réduite (telle que Greng) peuvent influencer de manière significative la facture annuelle de l'impôt sur le patrimoine.
• Les non-résidents ne sont imposés que sur la fortune fribourgeoise, mais doivent tenir compte des interactions intercantonales et transfrontalières lorsqu'ils répartissent leurs actifs et leurs dettes.