Fribourg applique un impôt cantonal progressif sur la fortune combinée avec coefficients communaux et ecclésiastiques. La taxe est prélevée sur richesse nette, Après déduction des provisions et de la dette déductible. Les taux effectifs globaux se situent généralement dans une fourchette moyenne en Suisse, les niveaux de richesse les plus élevés s'approchant d'environ un tiers de pour cent de la richesse nette imposable. imposable. La planification se concentre donc sur résidence, provisions, précision de l'évaluation et intégration intercantonale plutôt qu'une mise à l'abri agressive.

1. Sélection de la résidence et de la municipalité

La charge finale de l'impôt sur la fortune à Fribourg dépend non seulement du tarif cantonal, mais aussi des éléments suivants coefficients communaux et ecclésiastiques. Ces multiplicateurs varient selon les communes et les paroisses et s'ajoutent à l'impôt cantonal de base. en plus de l'impôt cantonal de base.

• Comparer les principales communes telles que la ville de Fribourg, Villars-sur-Glâne, Bulle, Düdingen, Morat et d'autres communes en fonction de leurs coefficients cantonaux, communaux et ecclésiastiques combinés. d'autres communes en fonction de leurs coefficients cantonaux, communaux et ecclésiastiques combinés.
• Comparez les économies d'impôts avec les facteurs non fiscaux - les trajets vers Berne, Lausanne ou Genève, l'accès aux écoles et aux universités, les infrastructures locales et les marchés immobiliers. l'accès aux écoles et universités, les infrastructures locales et le marché immobilier.
• Veillez à ce que votre résidence déclarée corresponde à votre résidence réelle. centre de vie (Lebensmittelpunkt), surtout si vous possédez également des biens dans d'autres cantons tels que Vaud, Berne ou Genève.

2. Allocations, prélèvements sociaux et dettes

Fribourg détermine la fortune imposable comme suit l'actif brut moins les dettes déductibles et les déductions personnelles. Les seuils modestes et les déductions sociales signifient qu'une grande partie de l'impact de la planification provient de l'obtention de l'aide de l'Union européenne. chiffre de la richesse nette droite.

• Vérifiez que vous bénéficiez de la bonne les allocations personnelles en fonction de l'état civil et des enfants à charge. Ils protègent une partie de la fortune nette de l'impôt et sont mis à jour de temps à autre par la loi cantonale.
• Confirmer que tous les passif déductible - les prêts hypothécaires, les prêts bancaires, les prêts documentés aux actionnaires et les prêts intrafamiliaux, ainsi que les dettes fiscales en cours - sont entièrement pris en compte au 31 décembre. et les dettes fiscales en cours - sont entièrement pris en compte au 31 décembre.
• Lorsqu'il existe des prêts entre parties liées, il convient de s'assurer des conditions commerciales (intérêt, échéance, garantie) et d'une documentation solide ; ceci est particulièrement important pour l'attribution de dettes intercantonales. une documentation solide ; ceci est particulièrement important pour l'attribution de dettes intercantonales.
• Il convient d'être prudent avec l'effet de levier pour des raisons purement fiscales. Lorsque les coûts de financement et le risque sont pris en compte, l'avantage net d'un l'avantage net d'un emprunt supplémentaire peut être modeste, en particulier lorsque les rendements du portefeuille sont volatils.

L'impôt fribourgeois sur la fortune ne commence qu'à partir du moment où la fortune nette dépasse les seuils d'abattement. Se référer à la Allocations et déductions pour obtenir des chiffres et des exemples actuels.

3. Révision de l'évaluation et calendrier

Le système fiscal fribourgeois repose sur la publication barèmes et des règles d'évaluation pour les différentes classes d'actifs. Le cadre est simple, pratique d'évaluation peut avoir un impact significatif sur l'exposition à l'impôt sur le patrimoine à long terme. l'exposition à l'impôt.

• Immobilier : Contrôler la valeur officielle de l'impôt sur la fortune des biens immobiliers fribourgeois et la comparer avec les données du marché et les revenus locatifs. du marché et les revenus locatifs. Après des rénovations importantes, des changements de zonage ou des mouvements significatifs du marché, examiner si une demande de réévaluation est appropriée.
• Immobilier à l'extérieur de Fribourg : Veiller à ce que les valeurs et les revenus locatifs des biens situés dans d'autres cantons ou à l'étranger soient à l'étranger sont correctement pris en compte dans la détermination du patrimoine global et sont conformes aux règles d'attribution.
• Entreprises privées : Appliquer les méthodes d'évaluation reconnues (méthode du praticien, approche fondée sur les bénéfices ou approche mixte) de manière cohérente d'une année à l'autre. ) de manière cohérente d'une année à l'autre. Documenter les hypothèses telles que les taux d'actualisation, les remises minoritaires et les les éléments non récurrents.
• Portefeuilles financiers : Utiliser les relevés de fin d'année et des sources de prix fiables pour les titres et les fonds cotés en bourse. fonds. Aligner les conversions de devises étrangères sur les taux de change officiels ou largement utilisés.
• Actifs alternatifs : Tenir à jour des dossiers d'évaluation pour le capital-investissement, le carried interest, les crypto-actifs et les attributions d'actions aux salariés, notamment lorsque plusieurs juridictions imposent les mêmes positions. les attributions d'actions aux salariés, en particulier lorsque plusieurs juridictions imposent les mêmes positions.

4. Coordination des pensions et des retraites

Les structures de prévoyance fribourgeoises suivent le cadre suisse standard. Les buy-ins du pilier 2 et contributions au titre du pilier 3a réduire le revenu imposable et mettre les actifs à l'abri de l'impôt sur la fortune tant qu'ils restent dans le système de retraite. dans le système de retraite.

• Utiliser la totalité de l'abattement du pilier 3a les années où les revenus du travail ou les primes sont élevés, lorsque les taux marginaux de l'impôt sur le revenu sont élevés. marginaux de l'impôt sur le revenu sont élevés.
• Envisager d'échelonner les rachats au titre du deuxième pilier sur plusieurs périodes d'imposition afin de gérer les liquidités, les rendements attendus et la planification des retraits futurs. planifier les retraits futurs.
• Coordonner le calendrier des retraits des pensions et du régime 3a avec d'autres événements importants (vente d'une entreprise, réalisation de gains à l'étranger, déménagement) afin d'éviter un regroupement excessif des impôts. d'une entreprise, réalisation de gains à l'étranger, déménagement) afin d'éviter un regroupement excessif des impôts.
• Pour les frontaliers et les professionnels en mobilité internationale, vérifier comment les droits à pension étrangers sont traités à Fribourg et si une déclaration spéciale s'applique. sont traités à Fribourg et si une déclaration spéciale s'applique.

5. Famille et planification de la succession

Prélèvements fribourgeois impôt cantonal sur les successions et les donations, mais le canton est comparativement favorable aux familles proches. famille : les conjoints et les descendants en ligne directe sont généralement exonérés, Les transferts à d'autres membres de la famille et à des personnes sans lien de parenté sont imposés à des taux progressifs. personnes sans lien de parenté sont imposées à des taux progressifs. Les communes peuvent appliquer des surtaxes sur les transferts non exonérés.

• Utiliser l'exonération pour les conjoints et les descendants pour structurer les transferts intrafamiliaux (dons et héritages), tout en remodelant l'assiette de l'impôt sur le patrimoine entre générations. tout en remodelant l'assiette de l'impôt sur le patrimoine entre les générations.
• Pour les transferts aux héritiers non exonérés (frères et sœurs, parents plus éloignés, partenaires de vie, bénéficiaires non apparentés), modéliser à la fois l'impôt sur les successions/donations et l'impact sur leur future situation en matière d'impôt sur la fortune à Fribourg ou dans d'autres cantons. cantons.
• Combinez les testaments, les conventions matrimoniales et les pactes d'actionnaires avec un plan clair pour la d'entreprise et de biens immobiliers, en particulier lorsque les biens ou les héritiers sont répartis dans plusieurs cantons ou pays.
• Suivez attentivement les donations antérieures ; en matière de droits de succession, les transferts antérieurs peuvent influencer le taux applicable aux transferts ultérieurs et interagir avec la déclaration d'impôt sur la fortune. applicables aux donations ultérieures et interagir avec les déclarations d'impôt sur la fortune.

6. Non-résidents et situations intercantonales

Les non-résidents ne sont généralement imposés à Fribourg que sur Actifs de Fribourg-situs - généralement des biens immobiliers et et les actifs commerciaux situés dans le canton. Les résidents qui possèdent des biens en Suisse et à l'étranger sont soumis à des règles de répartition qui répartissent le revenu et la fortune entre Fribourg et d'autres juridictions. règles d'attribution qui répartissent le revenu et la fortune entre Fribourg et d'autres juridictions.

• Tenir à jour une documentation complète sur les biens immobiliers fribourgeois (extraits du registre foncier, expertises, contrats de location) ainsi que sur les établissements permanents et les fonds de commerce situés dans le canton. contrats de location) ainsi que pour les établissements permanents et les fonds de commerce situés dans le canton.
• Répartir les dettes hypothécaires et autres selon les règles intercantonales suisses de manière à ce que les actifs fribourgeois supportent une part appropriée des passifs. une part appropriée du passif.
• Pour les situations transfrontalières (par exemple, un résident fribourgeois avec des biens étrangers ou un résident étranger avec des biens immobiliers fribourgeois) ), il convient d'aligner les déclarations fribourgeoises sur les règles des conventions et sur le traitement fiscal étranger afin d'éviter la double imposition.
• Examinez comment les structures de détention (sociétés, partenariats, fondations ou trusts) créent un lien fiscal à Fribourg et comment cela interagit avec les classifications étrangères. Fribourg et comment cela interagit avec les classifications étrangères.

Voir Guide du non-résident pour une vue d'ensemble structurée de l'assujettissement limité à l'impôt, du situs et des aspects conventionnels pour les actifs liés à Fribourg. de la convention fiscale pour les actifs liés à Fribourg.

7. Intégration dans la planification générale

L'impôt fribourgeois sur la fortune se situant dans une fourchette moyenne en Suisse, la planification est plus efficace lorsqu'elle est intégrée à des stratégies de revenus, de sociétés et de successions que lorsqu'elle est traitée de manière isolée. des revenus, des sociétés et des successions, plutôt que d'être traitée de manière isolée. Pour de nombreuses familles et propriétaires d'entreprise, les décisions clés concernent où vivre, comment structurer ses avoirs et comment transférer sa richesse.

• Modéliser la combinaison charge fiscale effective (impôt sur le revenu, sur la fortune, sur les assurances sociales et sur les successions/donations) pour différents scénarios de résidence et de structuration à Fribourg et dans les cantons voisins.
• Utiliser le reporting consolidé lorsque les portefeuilles s'étendent sur plusieurs cantons et pays, de manière à ce que les déclarations de Fribourg de Fribourg s'appuient sur des données cohérentes et réconciliées.
• Coordonner la gestion des investissements, la conception des retraites, la structuration des entreprises et la planification successorale de manière à ce que les évaluations, l'effet de levier et les étapes de la succession soutiennent la stratégie fiscale fribourgeoise au lieu de l'affaiblir.

Résumé - Caractéristiques de l'aménagement de Fribourg

• Impôt progressif sur la fortune avec des taux effectifs dans un corridor suisse moyen, influencé par des coefficients communaux et ecclésiastiques. des coefficients communaux et ecclésiastiques.
• Un rôle important pour les allocations personnelles, Les déductions sociales et la répartition des dettes sont prises en compte dans la détermination du patrimoine net imposable. imposable.
• Règles d'évaluation axées sur le marché pour les biens immobiliers, les actifs des entreprises et les portefeuilles, permettant d'améliorer la qualité de la vie. examens de l'évaluation un outil de planification important.
• Traitement fiscal favorable en matière de succession et de donation pour les conjoints et les descendants en ligne directe, ce qui permet une planification coordonnée du patrimoine et de la succession au sein des familles. la planification coordonnée du patrimoine et de la succession au sein des familles.
• Les outils suisses habituels - choix de la résidence, planification de la retraite, entreprises et biens immobiliers structurés, et transferts intergénérationnels échelonnés - s'intègrent bien dans un plan axé sur Fribourg. les transferts intergénérationnels échelonnés - s'intègrent bien dans un plan fribourgeois.