Taux d'imposition de la fortune à Fribourg
Impôt fribourgeois sur la fortune : Taux et multiplicateurs communaux
Découvrez comment le tarif progressif de l'impôt sur la fortune de Fribourg, combiné aux coefficients communaux, conduit à une charge fiscale suisse moyenne sur la fortune - plus élevée que celle des cantons à faible taux d'imposition, mais inférieure à celle des cantons à taux d'imposition élevé.
Dans le canton de Fribourg, l'impôt sur la fortune est prélevé sur vos patrimoine net imposable au 31 décembre. Seuls les contribuables dont le patrimoine net dépasse les seuils minimaux sont redevables :
autour de 20 000 CHF pour les contribuables célibataires et 35 000 CHF pour les couples mariés ou les contribuables ayant des personnes à charge.
Au-delà de ces seuils, le patrimoine est taxé selon un barème d'imposition. tarif cantonal progressif avec des taux de tranche de 0,50‰ à 3,70‰. sur le patrimoine net imposable, avec 2.90‰ appliqué aux montants ci-dessus
1 200 000 CHF. Il en résulte une charge cantonale effective globale sur la fortune nette imposable totale d'environ 0,05% à 0,37%, avant les éléments communaux et ecclésiastiques.
Fribourg utilise l'approche suisse standard : un tarif de l'impôt cantonal sur la fortune détermine l'impôt simple, et chaque municipalité applique ensuite un taux d'impôt sur le revenu. coefficient communal (en pourcentage de l'impôt cantonal) pour sa part. Les communautés ecclésiastiques reconnues peuvent prélever un impôt ecclésiastique supplémentaire pour leurs membres. Cette page explique (i) le barème cantonal, (ii) les multiplicateurs communaux et (iii) l'effet combiné à des niveaux de richesse communs.
Tarif de l'impôt cantonal sur la fortune (aperçu)
Fribourg publie un barème progressif (tarif) pour l'impôt sur la fortune. Les taux légaux cantonaux sont appliqués par tranche de la fortune nette imposable : les premiers 50 000 CHF sont imposés à un taux de 0,5 %. 0.50‰, les tranches supérieures à des taux croissants jusqu'à 3.70‰ sur la tranche comprise entre 1 000 001 et 1 200 000 francs suisses, et 2.90‰ sur les montants supérieurs à 1 200 001 CHF. Sur l'ensemble de la fortune nette imposable, cela correspond à un taux effectif global se situant approximativement entre 0,05% et 0,37% avant l'impôt communal et ecclésiastique.
Le tableau ci-dessous résume le tarif officiel de l'impôt cantonal sur la fortune des personnes physiques, en vigueur à partir de la période fiscale 2021 (état au 1er janvier 2025). L'impôt est calculé en appliquant le taux uniquement à la partie de la fortune nette imposable qui entre dans chaque tranche.
| Tranche de patrimoine net imposable (CHF) | Taux de l'impôt cantonal sur la fortune (‰) |
|---|---|
| Jusqu'à 50 000 | 0.50‰ |
| 50,001 - 100,000 | 1.10‰ |
| 100,001 - 200,000 | 1.80‰ |
| 200,001 - 400,000 | 2.50‰ |
| 400,001 - 700,000 | 3.10‰ |
| 700,001 - 1,000,000 | 3.50‰ |
| 1,000,001 - 1,200,000 | 3.70‰ |
| Plus de 1 200 001 | 2.90‰ |
L'impôt sur la fortune est prélevé sur la fortune nette imposable (après déductions). Les fractions de fortune sont arrondies au millier de francs inférieur lors de l'application du tarif. Pour un calcul précis pour une année donnée, toujours se référer à la “Barème fortune” officielle fribourgeoise et au calculateur en ligne.
Multiplicateurs communaux à Fribourg
Les communes fribourgeoises prélèvent leur propre impôt sur la fortune en pourcentage de l'assiette cantonale. Légalement, le coefficient communal de revenu et de fortune ne peut excéder 100% de l'impôt cantonal, et dans la pratique, la plupart des communes se situent entre environ 0,60 et 0,85 du montant cantonal.
Le canton et les communes publient leurs coefficients chaque année. Les exemples ci-dessous montrent quelques communes et leurs coefficients récents pour l'impôt sur la fortune des personnes physiques (exprimé en multiple de la base cantonale, sans l'impôt ecclésiastique).
| Municipalité (exemples) | Coefficient communal illustratif | Commentaire |
|---|---|---|
| Ville de Fribourg | ≈ 0.80 (80%) | Impôt communal sur le revenu et la fortune fixé à 80% de la base cantonale pour les personnes physiques ; “référence urbaine” typique du canton (liste officielle des coefficients communaux, 2025). |
| Villars-sur-Glâne | ≈ 0,64 (63,9%) | Coefficient de 63,9% de l'impôt cantonal des personnes physiques ; légèrement inférieur à celui de la ville de Fribourg. |
| Gibloux | ≈ 0.82 (82%) | Coefficient communal de 82% de l'impôt cantonal sur le revenu et la fortune, légèrement supérieur à celui de la ville. |
| Neyruz | ≈ 0.81 (81%) | Coefficient de 81% de l'impôt cantonal ; typique des communes moyennes de l'agglomération fribourgeoise. |
| Bulle | ≈ 0,74 (74,3%) | Coefficient communal de 74.3% de l'impôt cantonal ; représentatif du chef-lieu de la Gruyère. |
Les coefficients ci-dessus sont indicatifs et basés sur des valeurs publiées récemment. Les taux de l'impôt communal sur la fortune sont décidés localement et peuvent changer d'une année à l'autre - vérifiez toujours le coefficient de votre commune et l'impôt ecclésiastique éventuel pour la période d'imposition concernée.
Pour la liste officielle des coefficients communaux et des taux d'imposition des personnes physiques (revenu et fortune) dans le canton de Fribourg, voir : Coefficients et taux d'impôts - personnes physiques (Fribourg communes, 2025).Charge effective combinée - Exemples
Pour les Fribourgeois, le total de l'impôt cantonal + communal sur la fortune (sans l'église) peut être approximé comme suit :
Impôt total sur la fortune ≈ Impôt cantonal sur la fortune × (1 + Coefficient communal).
Le tableau ci-dessous utilise des montants cantonaux indicatifs (arrondis, sur la base du tarif progressif) et compare un commune à fiscalité réduite (coefficient commun ≈ 0,65) avec un commune à fiscalité plus élevée (≈ 0.82). Cela donne une idée de la charge effective globale sur le patrimoine net imposable après abattements et dettes.
| Patrimoine net imposable (CHF) | Commune @ 0.65 | Commune @ 0.82 | Portée effective approximative de % |
|---|---|---|---|
| 500,000 | ≈ 500 × 1.65 = 825 CHF | ≈ 500 × 1.82 = 910 CHF | ~0,17%-0,18% |
| 1,000,000 | ≈ 1,800 × 1.65 = 2 970 CHF | ≈ 1,800 × 1.82 = 3 276 CHF | ~0,30%-0,33% |
| 3,000,000 | ≈ 5,400 × 1.65 = 8 910 CHF | ≈ 5,400 × 1.82 = 9 828 CHF | ~0,30%-0,33% |
Ces totaux excluent tout impôt ecclésiastique et supposent une fortune nette imposable après abattements. Ils sont globalement cohérents avec les estimations indépendantes qui classent Fribourg dans la moyenne des cantons à impôt sur la fortune plutôt que dans la catégorie des cantons à faible taux d'imposition.
Notes et mises en garde
- Seuils et allocations sociales : Aucun impôt sur la fortune n'est dû en dessous d'environ 20 000 CHF (personne seule) / 35 000 CHF (couple/avec personnes à charge). Des déductions sociales supplémentaires (par exemple, des allocations plus élevées pour des niveaux de fortune inférieurs) peuvent réduire davantage l'impôt, voire l'éliminer dans certains cas.
- La dette réduit la base : Les hypothèques, les prêts personnels et les autres dettes exécutoires au 31 décembre sont déductibles de la fortune brute. Lorsque les actifs sont détenus dans plusieurs cantons ou à l'étranger, la répartition de la fortune se fait par le biais de Steuerausscheidung entre les juridictions fiscales.
- Règles d'évaluation : Les biens immobiliers, les titres cotés en bourse et les intérêts commerciaux privés doivent être évalués conformément aux règles du canton (y compris les facteurs d'évaluation officiels pour certaines catégories d'actifs). Une évaluation incorrecte peut modifier sensiblement le montant de l'impôt sur la fortune. Voir Règles d'évaluation.
- Allégement et interaction avec l'impôt sur le revenu : Comme d'autres cantons, Fribourg prévoit des mécanismes d'allègement lorsque la combinaison de l'impôt sur la fortune et de l'impôt sur les revenus des placements serait excessive par rapport au rendement de la fortune. Les détails dépendent des règles et pratiques cantonales en vigueur.
- Impôt ecclésiastique : L'impôt ecclésiastique ne s'applique qu'aux membres des communautés religieuses reconnues et est généralement perçu sous la forme d'un pourcentage ou d'un multiple de l'impôt cantonal. Il n'est pas inclus dans les exemples numériques ci-dessus.
- Chiffres par année : Les bandes tarifaires, les seuils et les coefficients communaux sont périodiquement adaptés. Vérifiez toujours la “Barème fortune” en vigueur et le coefficient publié par votre commune pour l'année d'imposition que vous déclarez.