Dans le canton de Glaris, l'impôt sur la fortune est prélevé sur la fortune du contribuable. actif net au 31 décembre. La loi cantonale sur l'établissement des comptes (StG) et la loi cantonale sur les personnes physiques résument la manière dont les différentes catégories d'actifs doivent être évaluées aux fins du Vermögenssteuer (articles 37 à 46 de la StG). 37-46 StG, en particulier Art. 38-44 StG : “Bewertung des Vermögens” (vérification des actifs)”).:contentReference[oaicite:0]{index=0}

Selon le Kantonsblatt, les actifs sont généralement évalués à leur juste valeur marchande (Verkehrswert), tandis que les assurances, les titres et les biens immobiliers peuvent être soumis à des règles d'évaluation particulières. Les biens professionnels sont évalués au mêmes valeurs que celles utilisées pour l'impôt sur le revenu.:contentReference[oaicite:1]{index=1}

1. Principe général d'évaluation (art. 38-44 StG)

Le Kantonsblatt de Glaris indique qu'en vertu de la loi suisse sur l'harmonisation fiscale (LHID) et de la législation fiscale cantonale, les actifs (Aktiven) sont généralement évalués à leur juste valeur marchande. Pour certaines catégories :

• Assurance, titres et immobilier peut être évaluée à l'aide de méthodes spécifiques s'écartant de la valeur marchande pure.
• Fonds de commerce du contribuable sont évalués à la valeur pertinente pour l'impôt sur le revenu (valeur du bilan fiscal).:contentReference[oaicite:3]{index=3}

2. Immobilier et propriété agricole

L'immobilier joue un rôle central dans l'assiette de l'impôt sur la fortune de Glaris. Le cadre général est le suivant :

• Les biens immobiliers sont, en principe, évalués à une valeur de 1,5 million d'euros. valeur officielle déterminée dans le cadre de la Règlement relatif à l'évaluation des ouvrages d'art (VBG), qui met en œuvre les critères légaux d'évaluation l'évaluation des biens immobiliers dans le canton.:contentReference[oaicite:4]{index=4}
• La valeur officielle reflète une évaluation structurée des éléments du terrain et du bâtiment, en tenant compte de l'utilisation, l'emplacement, le type de bâtiment et d'autres facteurs.

2.1 Propriété agricole (art. 39-42 StG)

Le Kantonsblatt met en évidence des règles spécifiques pour les terres agricoles::contentReference[oaicite:5]{index=5}

• Les propriétés agricoles qui relèvent de la législation fédérale bäuerliches Bodenrecht et qui sont principalement utilisés à des fins agricoles ou sylvicoles sont évalués à leur valeur du revenu (Ertragswert) (Art. 39 StG).
• Si une telle propriété est vendue ou cesse d'être utilisée à des fins agricoles/forestières, Glarus prélève un impôt supplémentaire sur la fortune (ergänzende Vermögenssteuer, Arts. 40-42 StG). L'impôt supplémentaire est calculé sur la différence entre la moyenne des valeurs de revenu et la moyenne des valeurs officielles pour la période concernée, jusqu'à 20 ans.:contentReference[oaicite:6]{index=6}

3. Actifs commerciaux et brevets

Selon le Kantonsblatt, les actifs des entreprises sont évalués à la même valeur que celle qui est déterminante pour l'impôt sur le revenu::contentReference[oaicite:7]{index=7}

• Les actifs commerciaux mobiles et les immobilisations incorporelles sont évalués à leur valeur de marché. valeur du bilan fiscal (après amortissements et provisions acceptés par l'impôt).
• Les réserves latentes peuvent rester incorporées dans les actifs de l'entreprise tant que le bilan fiscal est accepté par les autorités fiscales.

Glarus prévoit également un allègement spécifique du patrimoine des entreprises lié aux brevets et aux droits comparables :

• Sous Art. 38(2a) StG, le le patrimoine imposable est réduit proportionnellement aux brevets et droits comparables (art. 63a StG) par rapport à l'ensemble du patrimoine de l'entreprise. (Art. 63a StG) par rapport à l'ensemble des actifs de l'entreprise.:contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Cela signifie en fait qu'une partie de la richesse des entreprises liée à la propriété intellectuelle qualifiée peut bénéficier d'un allègement de l'impôt sur la fortune, conformément au régime de la “patent box” de Glarus.

4. Titres et créances

Bien que le Kantonsblatt n'énumère pas tous les détails concernant les titres, il indique que les actifs sont généralement évalués à leur juste valeur marchande, , et que des règles d'évaluation particulières existent pour les titres.:contentReference[oaicite:9]{index=9} Dans la pratique, Glarus suit l'approche suisse standard :

• Titres cotés en bourse : Les actions, les fonds et les obligations sont évalués à leur 31 décembre prix du marché, normalement à l'aide de la liste de prix de fin d'année de l'Administration fédérale des contributions (AFC). l'Administration fédérale des contributions (AFC).
• Titres non cotés : sont évalués selon la Conférence suisse des impôts KS 28 lignes directrices pour les titres qui n'ont pas de prix de marché, à l'aide d'une méthode de praticien qui combine la valeur de l'actif net et la valeur des bénéfices.
• Créances : sont évaluées à leur valeur nominale ; pour les créances litigieuses ou manifestement douteuses, la probabilité de perte peut justifier une valeur inférieure lorsqu'elle est dûment documentée. une valeur inférieure lorsqu'elle est correctement documentée.

5. Assurance vie et rente

Le Kantonsblatt inclut explicitement rückkaufsfähige Lebens- und Rentenversicherungen (assurances-vie et assurances-loyers) dans l'objet de l'impôt sur la fortune::contentReference[oaicite:10]{index=10}

• Les contrats d'assurance-vie et de rente remboursable font partie du patrimoine imposable et sont généralement évalués à leur valeur de marché. la valeur de rachat (Avis de retour de marchandise) au 31 décembre.
• L'assurance-vie à risque pur sans valeur de rachat n'est généralement pas considérée comme un patrimoine aux fins de l'impôt.
• Les avoirs de retraite du deuxième pilier et du troisième pilier lié (3a) restent exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

6. Autres actifs mobiliers et éléments non imposables

Pour tous les autres actifs, la règle générale de évaluation à la juste valeur marchande s'applique, sauf dérogation ou règle spécifique :

• Encaisse et dépôts bancaires : évalués à leur valeur nominale en CHF au 31 décembre.
• Métaux précieux : évalués aux prix du marché de l'or en fin d'année.
• Art et objets de collection : évalués à une juste valeur réaliste ; des évaluations professionnelles sont conseillées pour les biens de grande valeur.
• Véhicules à moteur, bateaux, avions : évalués à la valeur du marché de l'occasion, sur la base de guides de prix standard ou de cotations de revendeurs.
• Cryptoassets : pas encore spécifiquement réglementés par la loi glaronnaise, mais généralement traités comme des actifs financiers et évalués en utilisant les taux de change de fin d'année ou les listes de référence des crypto-monnaies de la FTA.

Comme dans d'autres cantons, les biens ménagers de base et les objets personnels ne sont pas systématiquement évalués comme faisant partie de la fortune imposable ; ils sont considérés comme faisant partie du cadre de vie normal et non comme des biens d'investissement individuels.

7. Actifs étrangers et taux de change

Les résidents de Glarus sont imposés sur leur fortune. actifs nets mondiaux. Les actifs étrangers doivent donc également être évalués :

• Les actifs financiers étrangers (comptes, portefeuilles, prêts) sont évalués à leur valeur de marché ou à leur valeur nominale en fin d'année, puis convertis en francs suisses à l'aide d'un taux de change fixe. en CHF en utilisant taux de change officiels de fin d'année, généralement la liste de l'ALE.
• Les biens immobiliers étrangers sont évalués en fonction de la détermination de la valeur locale (valeur de marché et de revenu), puis convertis en CHF pour l'impôt sur la fortune de Glaris et la répartition intercantonale. l'impôt sur la fortune et la répartition intercantonale.
• Le Kantonsblatt précise que les actifs sont généralement évalués à leur juste valeur marchande, et ce principe s'applique également aux actifs étrangers.:contentReference[oaicite:11]{index=11}

8. Détermination du passif et du patrimoine net (art. 44-45 StG)

Le Kantonsblatt explique que la richesse brute moins les dettes est égale à la richesse nette, et que d'autres abattements et déductions sociales donnent ensuite une fortune imposable (art. 44-45 StG). la fortune imposable (art. 44-45 StG).:contentReference[oaicite:12]{index=12} La pratique suisse habituelle s'applique :

• Hypothèques et autres prêts dont le contribuable est personnellement responsable sont déductibles à leur valeur nominale au 31 décembre.
• Dettes et garanties communes ne sont déductibles que dans la mesure où le contribuable doit les supporter économiquement.
• Les dettes en devises étrangères sont converties aux mêmes taux de change de fin d'année que ceux qui s'appliquent aux actifs étrangers dans cette devise.

9. Calendrier et mesure de la richesse

Glarus utilise l'année civile comme période d'imposition et le Kantonsblatt stipule que l'impôt sur la fortune est calculé sur la base de l'année civile. richesse à la fin de la période fiscale (normalement le 31 décembre).:contentReference[oaicite:13]{index=13}

• La date d'évaluation pertinente pour tous les actifs et toutes les dettes est le 31 décembre de l'année fiscale.
• Pour les liens économiques sans résidence (wirtschaftliche Zugehörigkeit), la Steuergesetz prévoit que le l'assiette de l'impôt sur la fortune est calculée au prorata en fonction de la période de rattachement lorsque la dette fiscale n'existe que pour une partie de l'année.:contentReference[oaicite:14]{index=14}
• Les actifs commerciaux suivent le bilan de clôture de l'exercice commercial qui tombe dans la période fiscale, conformément aux règles de l'impôt sur le revenu.

10. Planification à emporter

• Propriété agricole : L'utilisation de la valeur du revenu pour les terres agricoles et l'impôt supplémentaire sur le patrimoine en cas de changement d'utilisation rendent cruciale la planification à long terme de l'utilisation des terres.
• Affaires et propriété intellectuelle : Les actifs commerciaux étant liés aux valeurs fiscales, Glarus offre un allègement pour les actifs commerciaux liés à la propriété intellectuelle, les décisions en matière de comptabilité et de structuration de la propriété intellectuelle peuvent avoir une incidence considérable sur l'exposition à l'impôt sur la fortune.
• Valeurs mobilières et entreprises privées : L'application cohérente des évaluations de la KS 28 à l'ensemble des actionnaires réduit le risque de litiges et de réévaluations inattendues. et de réévaluations inattendues.
• Actifs étrangers : Aligner les évaluations de Glarus sur les rapports étrangers (par exemple pour les déclarations fiscales américaines, allemandes ou autres) et conserver une documentation claire sur le change pour gérer les problèmes de double imposition et de divulgation. de change claire pour gérer les questions de double imposition et de divulgation.
• Allocations : Combinez l'évaluation précise avec les déductions de l'impôt sur la fortune de Glaris (77 300 CHF / 154 600 CHF plus les déductions pour enfants et pour l'AI) et le taux forfaitaire de 3‰ pour modéliser la charge effective à l'aide de la méthode de l'impôt sur le revenu. Calculateur de l'impôt sur la fortune.