Dans les Grisons, l'impôt sur la fortune est prélevé sur richesse nette (Reinvermögen / fortune nette) : total des actifs mondiaux moins les passifs déductibles, et cantonales indemnités exonérées d'impôt. . La fortune imposable qui en résulte est ensuite soumise au barème progressif de l'impôt cantonal sur la fortune, qui est multiplié par les multiplicateurs d'impôts communaux correspondants.

Cette vue d'ensemble reflète la structure de la Loi sur l'établissement des cantons des Grisons (StG GR) et l'orientation de la Administration des finances du canton des Grisons sur la l'imposition de la fortune (Vermögenssteuer).

Allocations personnelles

Subventions des Grisons abattements de base de l'impôt sur la fortune qui réduisent le patrimoine net imposable. Le niveau de l'abattement dépend du statut fiscal. La situation pertinente est la suivante 31 décembre de l'année fiscale.

Les montants exacts d'exonération et les tranches sont définis dans les tableaux officiels des paramètres de l'impôt sur la fortune du canton des Grisons pour chaque année fiscale. Il convient de toujours se référer à la fiche tarifaire en vigueur (Vermögenssteuertarif) lors de la préparation de la déclaration.

Déductions pour dettes

Dans les Grisons, l'impôt sur la fortune est basé sur la fortune nette. des engagements juridiquement exécutoires et clairement documentés en cours au 31 décembre sont déductibles de l'actif brut. Les dettes déductibles les plus courantes sont les suivantes

• Avoirs hypothécaires sur des biens immobiliers suisses et étrangers détenus à titre privé
• Prêts bancaires, lignes de crédit d'investissement et prêts sur marge
• Prêts privés, à condition qu'il existe un contrat écrit et des conditions d'intérêt.
• Dettes fiscales fédérales, cantonales et communales en suspens

Les dettes libellées en monnaies étrangères doivent être converties en CHF en utilisant le taux de change officiels de fin d'année appliquées par les autorités fiscales (généralement celles publiées par l'Administration fédérale des contributions).

Les obligations conditionnelles ou informelles (telles que les garanties, les sûretés ou les lettres de confort) sont non déductible jusqu'à ce qu'ils se cristallisent en une responsabilité réelle et exécutoire.

Actifs de pension et comptes de retraite

Comme dans d'autres cantons suisses, les Grisons considèrent certains avoirs de vieillesse comme des exonérés de l'impôt sur la fortune tant qu'ils restent dans des véhicules de pension reconnus :

• Actifs de pension professionnelle en Suisse 2^nd régimes de piliers (avis favorable / BVG) sont exclus du patrimoine imposable jusqu'au versement des prestations.
• Comptes de retraite individuels liés (pilier 3a) ne sont pas non plus soumis à l'impôt sur la fortune.

Produits d'épargne et d'investissement ordinaires (pilier 3b) restent restent pleinement imposables en tant qu'éléments du patrimoine privé.

Les rachats de pension et les cotisations au pilier 3a réduisent principalement l'impôt sur le revenu. . En ce qui concerne l'impôt sur la fortune, l'effet est indirect : les actifs sont transférés des comptes privés imposables vers les régimes de retraite exonérés.

Ajustements de la valeur

Selon le code fiscal et la pratique des Grisons, la plupart des actifs sont évalués à valeur du marché (Verkehrswert) au 31 décembre, avec des règles d'évaluation spécifiques pour certaines catégories :

• Effets sur les ménages : les biens ménagers et les objets personnels normaux (Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände) sont exonérés de l'impôt sur la fortune.
• Titres et fonds : Les titres cotés en bourse sont évalués à leur leur prix officiels de fin d'année; pour de nombreux placements collectifs, les valeurs fiscales publiées ou acceptées par les autorités peuvent être utilisées.
• Intérêts commerciaux non cotés : les participations dans des sociétés non cotées sont généralement évaluées à l'aide de méthodes basées sur les revenus et les actifs, conformément à la pratique de la conférence fiscale suisse. la pratique de la conférence fiscale suisse, ce qui peut se traduire par une valeur imposable inférieure aux fonds propres comptables purs.
• Immobilier : la propriété privée est évaluée conformément aux règles cantonales, généralement en utilisant les valeurs fiscales (steuerlicher Wert) qui peuvent se situer en dessous de la valeur du marché ; les biens agricoles peuvent faire l'objet d'une évaluation distincte basée sur la valeur du revenu.
• Polices d'assurance vie et de rente : les polices ayant une valeur de rachat sont imposables à cette valeur ; les créances non rachetables sont généralement exclues de l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• Les crypto-monnaies et les actifs numériques : généralement évalués au prix officiels de fin d'année publié par l'Administration fédérale des contributions.

Biens matrimoniaux et contexte familial

Les couples mariés vivant dans un mariage non dissous sont généralement imposés conjointement dans les Grisons. Leurs revenus et leur patrimoine sont cumulés indépendamment du régime matrimonial, et l'abattement conjoint et les tranches s'appliquent à leur patrimoine net cumulé.

Le biens des enfants mineurs sous l'autorité parentale sont généralement sont généralement attribués à la déclaration des parents aux fins de l'impôt sur la fortune. Cela peut influencer à la fois l'abattement applicable et la progression du barème de l'impôt sur la fortune.

Les dons, héritages et autres entrées extraordinaires au cours de l'année sont inclus dans le patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne remplissent les conditions requises pour bénéficier d'une exonération spécifique. patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne bénéficient d'exonérations spécifiques (par exemple, certaines prestations de retraite ou d'assurance). (par exemple, certaines prestations de retraite ou d'assurance). Des règles cantonales distinctes régissent l'impôt sur les successions et les donations. de la planification de l'impôt sur la fortune.

Documentation et conformité

L'administration fiscale des Grisons attend une documentation claire et cohérente pour étayer les actifs et les passifs déclarés au titre de l'impôt sur la fortune :

• Relevés bancaires et de dépôt de fin d'année pour les liquidités, les titres et les fonds
• Confirmation des soldes des hypothèques et des prêts au 31 décembre
• Contrats écrits et relevés d'intérêts pour les prêts privés
• Relevés des fonds de pension (2^nd pilier) et pilier 3a - aperçu des comptes
• Rapports d'évaluation ou avis d'évaluation fiscale pour les biens immobiliers et les participations privées importantes

Cohérence entre les l'impôt sur le revenu et impôt sur la fortune les parties de la déclaration (par exemple, pour les portefeuilles d'investissement ou les biens locatifs) permet d'éviter les questions de suivi et les ajustements d'évaluation. et les ajustements de cotisation.

Aperçu de la planification

• Avec un barème progressif de l'impôt sur la fortune et des multiplicateurs communaux variables, déterminer avec précision patrimoine net en fin d'année peut générer des des économies récurrentes, en particulier pour des niveaux d'actifs plus élevés.
• Les prêts hypothécaires et les prêts à l'investissement peuvent être utilisés pour réduire le patrimoine net imposable, mais les frais d'intérêt réduisent le rendement global après impôt et ont une incidence sur l'impôt sur le revenu, les stratégies d'endettement doivent donc être analysées de manière globale.
• La concentration d'actifs à faible rendement ou non productifs (liquidités excédentaires, objets de collection) au-dessus des seuils d'abattement peut entraîner l'imposition du patrimoine sans ajouter de revenus. au-dessus des seuils d'abattement peuvent générer de l'impôt sur la fortune sans ajouter de revenus ; la réaffectation dans des portefeuilles diversifiés ou des instruments de retraite fiscalement avantageux peut améliorer à la fois le rapport risque/rendement et les résultats fiscaux.
• Les propriétaires d'entreprises privées doivent revoir la méthode d'évaluation utilisée pour leurs participations. pour leurs participations, car les méthodes reconnues peuvent peuvent affecter de manière significative la richesse imposable attribuée à ces participations.
• La planification intrafamiliale (cadeaux, prêts, transfert anticipé de biens immobiliers ou d'intérêts commerciaux) peut modifier l'exposition à l'impôt sur la fortune, mais seulement correctement documenté sont reconnus et peuvent également donner lieu à des droits de succession et de donation dans les Grisons. sont reconnues et peuvent également donner lieu à des droits de succession ou de donation dans les Grisons.