Dans le canton des Grisons (Graubünden), les particuliers paient une impôt cantonal sur la fortune sur le patrimoine net sur la fortune nette imposable. L'impôt cantonal simple qui en résulte est multiplié par le taux d'imposition cantonal et par de chaque commune taux d'imposition municipal (Steuerfuss) pour arriver à la facture finale. Les taux d'imposition municipaux varient considérablement entre les stations de montagne, les centres régionaux et les petits villages.

Les données comparatives pour 2024 mettent en évidence le fait que l'on ne peut pas se passer de l'aide de Chur. charge marginale maximale de l'impôt sur la fortune (canton + commune) autour de 3.1‰, avec des valeurs plus faibles dans les communes steuergünstige et des valeurs un peu plus élevées dans quelques communes rurales. Cela se traduit par des taux effectifs typiques dans les 0,20-0,351 Gamme TTP3T de la richesse nette pour de nombreux ménages. Les cas ci-dessous utilisent des chiffres indicatifs pour 2025 à titre d'illustration uniquement. Pour obtenir des résultats précis, il convient d'utiliser les données cantonales calculateur d'impôts et les tableaux tarifaires officiels.

Tous les chiffres sont arrondis ; l'impôt ecclésiastique n'est pas pris en compte. Les taux et les facteurs sont approximatifs et ne servent qu'à illustrer la planification.

Cas A - Professionnel célibataire à Coire (capitale cantonale)

• Commune : Coire (chef-lieu ; taux d'imposition communal ≈ 88% de l'impôt cantonal simple)
• Actifs : CHF 1,100,000 (titres cotés et liquidités)
• Passif : aucun
• Allocation : 80 000 CHF (célibataire, arrondi)

Cas B - Couple marié avec deux enfants à St. Moritz (station balnéaire à faible fiscalité)

• Commune : St. Moritz (taux d'imposition communal ≈ 60% de l'impôt cantonal simple)
• Actifs : 3 500 000 CHF (résidence principale + portefeuilles)
• Passif : Hypothèque de 1 500 000 CHF
• Allocations : 200 000 CHF (couple marié + enfants, arrondis)

Cas C - Entrepreneur détenant des actions d'une société privée à Sils im Domleschg (commune à fiscalité plus élevée)

• Commune : Sils im Domleschg (taux d'imposition communal ≈ 110% de l'impôt cantonal simple)
• Actions non cotées : CHF 4 000 000 (évaluation selon la méthode du praticien)
• Autres actifs : 1 000 000 CHF (liquidités et portefeuilles cotés)
• Passif : 1 400 000 CHF (prêts aux entreprises et aux particuliers)
• Statut fiscal : Marié, sans enfant

On suppose une évaluation stable selon la méthode du praticien pour l'entreprise privée et aucun allègement spécial au-delà de la pratique habituelle dans les Grisons.

Cas D - Non-résident propriétaire d'un appartement de vacances à Arosa

• Lien fiscal : Non-résident possédant des biens dans les Grisons uniquement
• Valeur de la propriété : 1 400 000 CHF (valeur de l'impôt sur la fortune)
• Hypothèque : 950 000 CHF (prêt économiquement lié à la propriété)
• Commune : Arosa (taux d'imposition communal ≈ 90% de l'impôt cantonal simple)
• Autres actifs suisses : aucun

Cas E - Comparaison : Coire vs. St. Moritz vs. Sils im Domleschg

Contribuable célibataire disposant d'une fortune nette imposable de 2 000 000 CHF (après abattements et dettes)

Principaux enseignements

• Les Grisons sont une canton à impôt sur la fortune faible à moyen, Les taux effectifs se situent généralement autour de 0,20-0,35% de la richesse nette pour de nombreux contribuables résidents.
• Les taux d'imposition municipaux (Steuerfüsse) constituent un élément clé de différenciation : Coire et Saint-Moritz ont des taux relativement modérés ou faibles, tandis que certaines petites communes ont des taux plus élevés.
• Les hypothèques et autres dettes déductibles réduisent directement le patrimoine net imposable et sont particulièrement importantes pour les propriétaires et les entrepreneurs.
• Pour les détenteurs de participations dans des sociétés privées, des évaluations cohérentes fondées sur la méthode du praticien et une bonne documentation sont des éléments essentiels de l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• Les non-résidents ne sont imposés que sur la fortune grisonne ; l'affectation de la dette à la propriété suisse est un élément central de la planification.
• La comparaison des communes des Grisons peut révéler une différence annuelle de plusieurs centaines à plus d'un millier de francs pour les niveaux de richesse les plus élevés - modeste sur le plan individuel, mais significative sur la durée.