Dans les Grisons, l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) est prélevée sur les revenus d'un contribuable. actifs nets au 31 décembre. La loi cantonale sur les finances publiques (StG) et la loi sur les finances des Grisons (Graubünden) Kantonsblatt pour les personnes physiques, résumer le mode d'évaluation l'évaluation des biens aux fins de l'impôt sur la fortune (art. 55-61 StG ; section “Bewertung des Vermögens”).

Comme l'explique le Kantonsblatt, les actifs (Actions) sont généralement évalués à leur juste valeur marchande (Verkehrswert). Cependant, l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier peuvent faire l'objet de des règles d'évaluation particulières, et les actifs des entreprises sont prises à la valeur pertinente pour l'impôt sur le revenu.

1. Principe général d'évaluation

Le Kantonsblatt des Grisons résume l'art. 55-61 StG comme suit :

• Règle générale : Les actifs sont en principe évalués à leur juste valeur marchande (Verkehrswert).
• Règles spéciales : Pour l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier, d'autres méthodes d'évaluation peuvent s'appliquer.
• Fonds de commerce : Les actifs commerciaux d'un contribuable sont évalués à la valeur de valeur pertinente pour l'impôt sur le revenu (valeur du bilan fiscal).

2. Biens immobiliers (art. 56-57 StG)

Les biens immobiliers sont considérés comme une “particularité cantonale” essentielle dans le barème cantonal des Grisons. Pour l'impôt sur la fortune, les règles suivantes s'appliquent :

• Bâtiments résidentiels et commerciaux : En vertu de l'art. 56(2) StG, ces derniers sont évalués à la moyenne de (i) la valeur de marché et (ii) deux fois la valeur des bénéfices des trois dernières années. Dans la pratique, cela crée une valeur fiscale mixte entre les perspectives de capital et de revenu.
• Monuments et biens patrimoniaux : L'art. 56(4) StG permet les bâtiments d'importance historique ou historique ou patrimoniale, La préservation de l'environnement exige des sacrifices de la part des propriétaires. imposés principalement sur la base de la valeur des bénéfices.
• Terres agricoles : L'art. 57(3) StG prévoit que les propriétés agricoles qui ont été acquises à des fins de spéculation ou d'investissement (ou qui servent manifestement à ces fins) sont imposées selon les mêmes règles que les autres biens immobiliers (art. 56 StG) et non sur la base de la valeur du revenu agricole pur. que les autres propriétés (art. 56 StG) plutôt que sur la base de la valeur du revenu agricole pur.

3. Titres et créances

Le Kantonsblatt note que les évaluations alternatives peuvent s'appliquer à les titres, L'administration fiscale des Grisons a publié une note de pratique spécifique pour les titres non cotés. a publié une note pratique spécifique pour les titres non cotés. En résumé :

• Titres cotés en bourse : Les actions, les fonds et les obligations sont évalués à leur 31 décembre prix du marché, , généralement sur la base des données de l'Administration fédérale des impôts (ESTV) la liste officielle des prix de fin d'année.
• Titres non cotés (sociétés privées) : Selon le document de pratique “Bewertung nicht kotierter Wertpapiere”, les Grisons évaluent les titres non cotés en bourse pour le patrimoine privé. en principe selon la circulaire KS 28 de la Conférence suisse des impôts (méthode du praticien). Les conventions d'actionnaires peuvent être prises en compte le cas échéant.
• Créances : Généralement à la valeur nominale ; pour les créances manifestement douteuses ou contestées, la probabilité de perte peut être reflétée par des ajustements de valeur s'ils sont documentés de manière appropriée.

4. Actions non cotées et sociétés privées (KS 28 Framework)

Si aucune valeur fiscale officielle des Grisons n'est déjà publiée pour une participation donnée, le KS 28 méthode du praticien s'applique généralement :

• Valeur nette d'inventaire (VNA) : Fonds propres comptables corrigés des réserves latentes et des éléments hors bilan.
• Valeur des bénéfices : Bénéfice durable moyen capitalisé avec un facteur reflétant le risque et le secteur.
• Valeur combinée : Souvent, la moyenne pondérée de la valeur liquidative et de la valeur des bénéfices est utilisée comme valeur de l'impôt sur la fortune par action.

En pratique, vous devriez :

• Fournir les états financiers de 2 à 3 ans, y compris les notes.
• Expliquer les éléments exceptionnels et toute normalisation des résultats.
• Veiller à ce que tous les actionnaires des Grisons appliquent la même valeur fiscale afin d'assurer la cohérence des évaluations.

5. Biens commerciaux et brevets (art. 55-61, 62a StG)

Le Kantonsblatt indique que les actifs commerciaux sont évalués à la valeur utilisée pour l'impôt sur le revenu. Cela signifie que :

• Les actifs commerciaux mobiles et les immobilisations incorporelles sont évalués à leur valeur de marché. valeurs du bilan fiscal après amortissements et provisions acceptés fiscalement.
• Les réserves latentes incorporées dans les actifs de l'entreprise peuvent être conservées aux fins de l'impôt sur la fortune tant que le bilan fiscal est accepté.
• L'immobilier d'entreprise est toujours soumis à la combinaison de l'article 56 entre la valeur marchande et la valeur de rendement, mais dans un contexte commercial. 56 entre la valeur marchande et la valeur de rendement, mais dans le contexte de l'entreprise.

Les Grisons comprennent également une allègement de l'impôt sur la fortune lié aux brevets:

• En vertu de l'art. 62a StG, la le patrimoine net de l'entreprise est réduit proportionnellement aux brevets et droits comparables admissibles (conformément à l'article 18c StG) par rapport au total des actifs de l'entreprise.
• Cette approche reflète celle de la “patent box” des Grisons en matière d'impôt sur le revenu et peut réduire sensiblement l'assiette de l'impôt sur la fortune pour les entreprises à forte intensité de propriété intellectuelle. pour les entreprises à forte intensité de propriété intellectuelle.

6. Assurance vie et rente

Le Kantonsblatt des Grisons énumère rückkaufsfähige Lebens- und Rentenversicherungen (assurances-vie et assurances-loyers) explicitement comme comme faisant partie du patrimoine imposable (objet de l'impôt sur la fortune) :

• Les contrats d'assurance-vie et de rente remboursable avec valeur de rachat sont inclus à leur valeur de marché. la valeur de rachat (Avis de retour de marchandise) au 31 décembre.
• L'assurance risque pur sans valeur de rachat n'est généralement pas considérée comme un patrimoine.
• Les avoirs de la prévoyance professionnelle (2e pilier) et les avoirs liés 3a restent exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

7. Autres actifs

Tous les autres actifs suivent la règle générale suivante évaluation à la juste valeur marchande à moins qu'une règle statutaire une règle statutaire spécifique :

• Encaisse et dépôts bancaires : Soldes nominaux en CHF à la fin de l'année.
• Métaux précieux : Les lingots sont évalués selon les prix du marché en fin d'année.
• Art et objets de collection : Juste valeur réaliste ; des évaluations et des valeurs d'assurance sont recommandées pour les collections importantes.
• Véhicules à moteur, bateaux, avions : Valeur sur le marché secondaire basée sur les guides de prix ou les estimations des concessionnaires.
• Cryptoassets : Pas encore expressément codifiés dans la loi des Grisons, mais généralement traités comme des actifs financiers et évalués à des taux de fin d'année observables (par exemple, liste de crypto-monnaies de l'ALE ou échanges reconnus). taux observables à la fin de l'année (par exemple, la liste des crypto-monnaies de la FTA ou les bourses reconnues).

8. Actifs étrangers et taux de change

Les résidents des Grisons sont assujettis à l'impôt sur la fortune pour leurs actifs nets mondiaux. Les actifs étrangers doivent donc être inclus :

• Les comptes bancaires, les portefeuilles et les créances à l'étranger sont évalués aux valeurs locales de fin d'année et convertis en CHF, en utilisant généralement le Taux de change officiels de la FTA en fin d'année.
• Les biens immobiliers étrangers sont évalués sur la base des valeurs de marché et de revenu locales, puis convertis en CHF pour l'impôt sur la fortune des Grisons. Impôt sur la fortune des Grisons ; la répartition entre les cantons/pays est conforme à la pratique intercantonale suisse.
• Conservez les relevés de compte étrangers originaux ainsi qu'un relevé des taux de change utilisés afin d'éviter tout litige ultérieur.

9. Passif et patrimoine net (art. 62-63 StG)

Le Kantonsblatt explique que la richesse brute moins les dettes est égale à la richesse nette, et que patrimoine net moins les allocations personnelles produit un patrimoine imposable :

• Hypothèques et autres prêts bancaires dont le contribuable est personnellement responsable sont déductibles à leur valeur nominale au 31 décembre. leur valeur nominale au 31 décembre.
• Dettes communes, garanties et obligations similaires ne sont déductibles que dans la mesure où le contribuable doit les les supporter économiquement.
• Les dettes en devises étrangères sont converties en CHF en utilisant les mêmes taux de change de fin d'année que ceux appliqués aux actifs étrangers.

Après soustraction des dettes, le solde richesse nette est diminuée des allocations des Grisons (par exemple 138 000 CHF pour les couples mariés et 69 000 CHF pour les autres, plus les allocations familiales) (par exemple 138 000 CHF pour les couples mariés et 69 000 CHF pour les autres, plus les allocations familiales) avant d'appliquer avant d'appliquer le barème progressif de l'impôt sur la fortune.

10. Calendrier et date de mesure

Les Grisons utilisent le l'année civile comme période d'imposition. L'impôt sur la fortune est calculé sur la situation patrimoniale à la fin de la période fiscale, c'est-à-dire normalement le 31 décembre :

• La date d'évaluation de tous les actifs et passifs est le 31 décembre de l'année fiscale.
• Pour les chefs d'entreprise dont l'exercice n'est pas calendaire, la clôture du bilan au cours de la période fiscale régit l'évaluation des actifs de l'entreprise, conformément aux règles de l'impôt sur le revenu.
• Lorsque l'obligation fiscale dans les Grisons n'existe que pour une partie de l'année (par exemple, entrée ou sortie en cours d'année), la loi sur l'imposition prévoit une imposition au prorata, la Steuergesetz prévoit une imposition au prorata ; le principe d'évaluation lui-même reste lié à la situation en fin d'année.

11. Planification à emporter

• Mélange d'évaluation immobilière : La formule Art. 56 (moyenne de la valeur marchande et du double de la valeur des revenus sur trois ans) fait du rendement locatif et de l'utilisation des éléments clés de l'assiette de l'impôt sur la fortune dans les Grisons.
• Propriété patrimoniale et agricole : L'imposition basée sur la valeur des revenus et les règles spéciales pour les terres agricoles spéculatives doivent être prises en compte dans la planification de la succession à long terme et du redéveloppement. doivent être prises en compte dans les plans de succession et de redéveloppement à long terme.
• Affaires et propriété intellectuelle : Étant donné que les actifs de l'entreprise suivent le bilan de l'impôt sur le revenu et que les Grisons accordent sur le patrimoine net des entreprises, la structuration de la propriété intellectuelle et les politiques comptables influencent directement directement la charge de l'impôt sur la fortune.
• Actions non cotées : Les évaluations basées sur la KS 28 et la pratique des Grisons en matière de conventions d'actionnaires devraient être appliquées de manière cohérente entre les actionnaires et les années afin d'éviter les litiges. doivent être appliquées de manière cohérente pour tous les actionnaires et toutes les années afin d'éviter les litiges.
• Interaction avec les allocations : La combinaison d'une évaluation précise des actifs, de la répartition des dettes et des abattements cantonaux (marié/simple/enfants) a souvent plus d'impact que des différences d'évaluation marginales. Utilisez les Calculateur de l'impôt sur la fortune pour modéliser les résultats des Grisons.