Les non-résidents sont soumis à l'impôt sur la fortune des Grisons pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés dans le canton des Grisons, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposables dans les Grisons.

La loi fiscale cantonale confirme que les contribuables ayant leur résidence à l'étranger doivent au moins déclarer les éléments suivants revenu gagné dans le canton et le actifs situés dans le canton. La base de la fortune imposable est la patrimoine net situé dans les Grisons au 31 décembre ou à la fin de l'obligation fiscale.

Ce guide résume le champ d'application, le cadre d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non-résidentes ayant des actifs dans les Grisons (Graubünden).

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est assujetti à l'impôt grisonnais sur la fortune s'il détient l'un des biens suivants

• Immobilier résidentiel ou commercial situé dans le canton des Grisons / Graubünden
• Terres ou propriétés agricoles situées dans le canton
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (par exemple, hôtels, restaurants, ateliers, bureaux) dans les Grisons
• Fonds de commerce affecté à une succursale, à un établissement stable ou à un siège de direction effective dans les Grisons

Les actifs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune dans les Grisons, bien qu'ils puissent être pris en compte dans l'État de résidence pour la progression du taux ou la déclaration.

2. Base d'évaluation

Les Grisons appliquent des règles d'évaluation cantonales qui sont harmonisées avec le droit fédéral mais mises en œuvre localement par l'administration fiscale cantonale :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (Steuerwert / valeur fiscale), généralement en dessous de la valeur du marché
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale en fin d'année sur la base des listes officielles de valeurs fiscales fédérales et des taux de change
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, adaptée le cas échéant selon les pratiques cantonales
• Actifs de pension : Les capitaux de la prévoyance professionnelle et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Pour les non-résidents, la déclaration d'impôt pour les personnes résidant à l'étranger requiert la déclaration de tous les éléments suivants Graubünden-situs wealth en fin d'année, y compris les biens immobiliers suisses et les autres actifs liés au canton. La valeur fiscale des biens est déterminée par l'autorité fiscale des Grisons et reflète généralement une fraction de la valeur du marché en fonction de l'emplacement, du type et de l'utilisation. reflète généralement une fraction de la valeur marchande en fonction de l'emplacement, du type et de l'utilisation.

Pour plus de détails techniques sur l'évaluation dans ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents dans les Grisons suit le principe suisse du lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par des biens grisons sont déductibles de la valeur de ces biens aux fins de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie entre les cantons au prorata des valeurs imposables des biens dans chaque canton.

Les intérêts de la dette sont pris en compte pour l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les différentes juridictions en fonction des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition intercantonale.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents dans les Grisons doivent généralement pas bénéficier de l'ensemble des abattements personnels et des déductions sociales accordés aux personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Dérogations techniques ou légales limitées requises en vertu de la législation cantonale harmonisée

Pour les non-résidents, la charge effective de l'impôt sur la fortune dépend principalement de la valeur fiscale de l'immeuble, du barème cantonal progressif de l'impôt sur la fortune, des multiplicateurs fiscaux communaux et de la répartition de la dette, les multiplicateurs d'impôts communaux et la répartition de la dette.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'État dans lequel se trouve le bien immobilier. Par conséquent, les Grisons conservent le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, même lorsque le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt sur la fortune des Grisons contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition des Grisons et les reçus comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal pour les relations avec les autorités fiscales des Grisons.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont normalement rédigées en allemand (et, dans certaines communes, également en romanche ou en italien).
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les questions linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux dans les Grisons déposent un déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. L'impôt sur la fortune porte sur la fortune nette imposable située dans les Grisons au 31 décembre (ou à la fin de l'assujettissement à l'impôt).

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (Steuerwert / valeur fiscale)
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan de l'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable dans les Grisons

Les instructions de dépôt pour les non-résidents sont exposées dans un guide dédié aux personnes résidant à l'étranger, qui insiste sur le fait que la l'ensemble de la fortune nette située dans le canton est soumis à l'impôt sur la fortune des Grisons. Les délais de déclaration sont généralement alignés sur ceux des contribuables résidents ; des prolongations sont généralement possibles sur demande, souvent présentée par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Maison de vacances pour non-résidents dans les Alpes

Profil : Résident en Italie, propriétaire d'un appartement de vacances dans une commune des Grisons.

• Valeur fiscale (Steuerwert) : 900 000 FRANCS SUISSES
• Solde hypothécaire : 600 000 CHF
• Multiplicateur combiné cantonal/communal (à titre indicatif) : 1,55 (155 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 900 000 CHF - 600 000 CHF = 300 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (taux progressif illustratif) : 3,0‰ de 300 000 CHF = 900 CHF
Étape 3 - Application de multiplicateurs : CHF 900 × 1,55 = CHF 1 395
→ Charge effective indicative d'environ 0,47 % de la richesse nette imposable (à titre indicatif uniquement ; les taux et multiplicateurs réels dépendent de la commune et de l'année).

9. Fin de la dette fiscale des Grisons

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune dans les Grisons prend normalement fin lorsque les biens immobiliers ou les actifs commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou aliénés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Le bureau des impôts des Grisons doit être informé rapidement de la cession afin d'éviter que les cotisations ne soient maintenues sur la base de données de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenez une estimation de la valeur fiscale des Grisons et des multiplicateurs locaux avant d'acquérir un bien immobilier.
• Alignez la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette sur votre planification patrimoniale et successorale transfrontalière plus large.
• Examiner l'interaction entre l'impôt sur la fortune des Grisons et les règles du pays d'origine, ainsi que les éventuelles conventions de double imposition.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour gérer les déclarations, assurer la coordination avec votre conseiller du pays d'origine et traiter la correspondance en allemand ou en plusieurs langues.