Les non-résidents sont soumis à l'impôt jurassien sur la fortune pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés dans le Jura, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger restent en dehors de l'assiette jurassienne de l'impôt sur la fortune.

Ce guide résume le champ d'application, le cadre d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non résidentes ayant des biens dans le canton du Jura.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est assujetti à l'impôt jurassien sur la fortune s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton du Jura
• Terres ou propriétés agricoles situées dans le Jura
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (p. ex. ateliers, bureaux, hôtels, restaurants) dans le canton
• Fonds de commerce affecté à une succursale ou à un établissement stable jurassien

Les avoirs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt jurassien sur la fortune, bien qu'ils puissent être pris en compte dans l'Etat de résidence pour la progression du taux ou la déclaration.

2. Base d'évaluation

Le Jura applique des règles d'évaluation cantonales harmonisées avec le droit fédéral mais mises en œuvre localement :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (valeur fiscale), généralement en dessous de la valeur du marché
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale en fin d'année sur la base des listes officielles de valeurs fiscales fédérales et des taux de change
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, avec ajustements cantonaux si nécessaire
• Actifs de pension : Les capitaux des pensions professionnelles et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Le valeur fiscale pour les biens immobiliers reflète une fraction de la valeur marchande en fonction de l'emplacement, du type et de l'utilisation, et est déterminée par l'administration fiscale jurassienne. Pour plus de détails techniques sur l'évaluation dans ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents dans le Jura suit le principe suisse du lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par des biens jurassiens sont déductibles de la valeur de ces biens au titre de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie entre les cantons en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte dans l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les différentes juridictions en fonction des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition intercantonale.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents dans le Jura font généralement pas bénéficier de l'ensemble des abattements personnels et des déductions sociales dont bénéficient les personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Exemptions techniques de moindre importance requises en vertu de la loi cantonale harmonisée

Pour les non-résidents, la charge effective de l'impôt jurassien sur la fortune dépend principalement de la valeur fiscale de l'immeuble, des barèmes cantonaux et communaux et de la répartition des dettes.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'Etat dans lequel se trouve l'immeuble. Par conséquent, le Jura conserve le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, même lorsque le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt jurassien sur la fortune contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition jurassiens et les reçus comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal auprès de l'administration fiscale jurassienne.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont principalement rédigées en français.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les questions linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux dans le Jura déposent un déclaration fiscale suisse limitée portant sur les revenus et la fortune des Suisses. Le volet impôt sur la fortune porte sur la fortune nette imposable située dans le Jura au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (valeur fiscale)
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan d'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable jurassien

Les délais de dépôt s'alignent largement sur ceux des contribuables résidents. Des prolongations sont généralement disponibles sur demande, souvent soumise par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non résident d'un bien immobilier résidentiel

Profil : Résident en France, possède une propriété résidentielle dans le Jura.

• Valeur fiscale (Tax value) : 700 000 CHF
• Solde hypothécaire : 450 000 CHF
• Multiplicateur combiné cantonal/communal (à titre indicatif) : 1,45 (145 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 700 000 CHF - 450 000 CHF = 250 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (taux progressif illustratif) : 3,0‰ de 250 000 CHF = 750 CHF
Étape 3 - Application de multiplicateurs : 750 CHF × 1,45 = 1 087,50 CHF
→ Charge effective indicative d'environ 0,44 % de la richesse nette imposable (à titre indicatif uniquement ; les taux réels dépendent de l'année et de la commune).

9. Fin de la dette fiscale jurassienne

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune dans le Jura prend normalement fin lors de la vente, du transfert ou de l'aliénation des biens immobiliers ou des actifs commerciaux situés dans le canton. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

La cession doit être notifiée rapidement à l'administration fiscale jurassienne afin d'éviter la poursuite de l'imposition sur la base de données de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir une estimation de la valeur fiscale jurassienne et des multiplicateurs locaux avant d'acquérir un bien immobilier.
• Alignez la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette sur votre planification patrimoniale et successorale transfrontalière plus large.
• Examiner l'interaction de l'impôt jurassien sur la fortune avec les règles du pays d'origine et les conventions de double imposition pertinentes.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour gérer les déclarations, assurer la coordination avec le conseiller de votre pays d'origine et traiter la correspondance en français.