Dans le canton de Nidwald, l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) est prélevée sur les patrimoine net au 31 décembre. Les lois cantonales sur l'évaluation des entreprises (Steuergesetz) et sur l'évaluation des entreprises (Steuerverordnung) précisent comment les actifs et les passifs doivent être évalués, tandis que les règles d'harmonisation cantonales d'harmonisation à l'échelle des cantons exigent que les actifs soient généralement comptabilisés à leur valeur de marché. la juste valeur marchande (Verkehrswert).

Pour les exercices fiscaux 2025 et suivants, d'importantes mises à jour s'appliquent à la évaluation officielle des biens immobiliers, car toutes les propriétés de Nidwald sont réévaluées et de nouvelles règles sur les coûts d'investissement et les propriétés agricoles entrent pleinement en vigueur. L'impôt sur la fortune reste linéaire, avec un taux simple de 0,25‰ et un taux réduit de 0,2‰ pour les participations qualifiées. pour les participations qualifiées, mais le base d'évaluation est encore important en termes absolus.

1. Principe général d'évaluation

Nidwald suit le cadre fédéral : les actifs sont en principe évalués à leur juste valeur marchande. La pratique cantonale précise :

• En guise de point de départ, tous les actifs (meubles, immeubles, droits, créances et participations) sont évalués à leur valeur de marché au 31 décembre.
• Exceptions / règles spéciales s'appliquent aux biens immobiliers, aux valeurs mobilières, aux contrats d'assurance et à certains actifs commerciaux, pour lesquels des méthodes spécifiques ou des valeurs officielles sont prescrites. d'entreprise, pour lesquels des méthodes spécifiques ou des valeurs officielles sont prescrites.
• Fonds de commerce appartenant à une entreprise individuelle ou à une société de personnes sont généralement pris aux valeurs utilisées pour l'impôt sur le revenu (valeurs du bilan fiscal). valeurs utilisées pour l'impôt sur le revenu (valeurs du bilan fiscal).

2. Immobilier

Nidwald prévoit des règles statutaires détaillées pour l'évaluation des biens immobiliers (unbewegliches Vermögen), qui sont particulièrement pertinentes à partir de la période d'imposition 2025.

2.1 Évaluation officielle et juste valeur

• Le la juste valeur des biens immobiliers est déterminée par une évaluation officielle effectuée par l'administration fiscale l'administration fiscale cantonale à une date de référence.
• Cette valeur officielle (Steuerwert / Güterschatzung) est utilisé pour l'impôt sur la fortune et pour l'impôt minimal cantonal sur les biens immobiliers. l'impôt minimal cantonal sur les biens immobiliers.
• Le gouvernement définit les règles d'évaluation détaillées dans une ordonnance distincte ; les contribuables s'appuient généralement sur l'avis d'évaluation émis par le bureau des impôts plutôt que de calculer eux-mêmes la valeur. Les contribuables s'appuient généralement sur l'avis d'évaluation émis par le bureau des impôts plutôt que de calculer eux-mêmes la valeur.

2.2 Propriétés à l'intérieur des zones de construction

• Propriété bâtie non agricole à l'intérieur de la zone de construction est évaluée à l'aide d'un méthode fondée sur une formule, selon la catégorie de biens, soit sur la base de la valeur réelle, soit sur la base de la valeur de rendement. sur la base de la valeur de rendement.
• Propriétés agricoles dans les zones constructibles peut encore être taxé à valeur des revenus agricoles s'il n'est pas destiné à un développement imminent et qu'il dépasse en général certains seuils de surface minimale (par exemple, environ 2 500 m²). dépasse généralement certains seuils de superficie minimale (par exemple, environ 2 500 m²).
• Terrains non bâtis non agricoles à l'intérieur de la zone de construction est évaluée sur la base d'un base de la valeur réelle, en tenant compte du zonage, de l'emplacement et de l'utilisation potentielle.
• Si, à la fin de l'année, des investissements qui augmentent la valeur de l'entreprise (par exemple, rénovations, extensions) ne sont pas encore reflétées dans l'évaluation officielle. dans l'évaluation officielle, 80% de ces coûts sont ajoutés à la valeur officielle jusqu'à la prochaine réévaluation officielle.

2.3 Propriétés agricoles en dehors des zones constructibles

• Terres et forêts utilisées à des fins agricoles en dehors de la zone constructible, y compris les bâtiments bâtiments nécessaires, est évaluée à la valeur des bénéfices (Ertragswert).
• La valeur du bétail suit les directives de la Conférence suisse des impôts (CSI) et n'est généralement pertinente que lorsque les biens agricoles font partie de la fortune privée du contribuable. agricoles font partie de la fortune privée du contribuable.

3. Titres cotés

Les directives officielles de Nidwald sur l'évaluation des titres sont explicites et étroitement alignées sur l'approche de l'Administration fédérale des contributions (AFC). de l'Administration fédérale des contributions (AFC).

• Actions, obligations, ETF et fonds cotés en bourse sont généralement évalués à l'aide de la méthode le cours de clôture du dernier jour de bourse du mois de décembre.
• Dans la pratique, le la valeur fiscale peut être tirée directement du relevé fiscal de fin d'année de la banque ou de la liste officielle des prix des titres de l'ALE (Steuerkursliste).
• Pour titres en monnaies étrangères, la conversion en CHF utilise le les taux de change et les prix de la sécurité dans la liste de l'ALE au 31 décembre.
• Lorsqu'un titre est coté mais ne figure pas sur la liste de l'ALE, le cours de fin d'année d'une bourse reconnue est utilisé ; si la liquidité est faible, une moyenne raisonnable des cours récents est acceptable. Si la liquidité est faible, une moyenne raisonnable des prix récents est acceptable.

Pour la déclaration d'impôts, Nidwalden s'attend à une déclaration complète. tableau des titres et des comptes bancaires indiquant chaque position, l'ISIN/ticker, la quantité, le prix de fin d'année et la valeur totale en CHF.

4. Actions non cotées et sociétés privées

Pour participations non cotées (parts de sociétés privées, participations à des Sàrl, parts de coopératives), Nidwald se réfère à l'ensemble du territoire Conférence fiscale suisse (SSK) orientation, KS 28, sur l'évaluation des des titres non cotés.

• Où un valeur fiscale officielle par action a déjà été fixée (souvent par le canton où l'entreprise a son siège), cette valeur doit également être utilisée à Nidwald. est basée), cette valeur doit également être utilisée à Nidwald.
• Dans le cas contraire, l'évaluation suit la méthode méthode du praticien:
  • Valeur nette d'inventaire (VNA) : les fonds propres comptables corrigés des réserves latentes et des éléments hors bilan.
  • Valeur des bénéfices : le bénéfice moyen durable capitalisé avec un facteur approprié.
• La valeur imposable est généralement une moyenne pondérée de la VNI et de la valeur des bénéfices (par exemple, 1/3 de la VNI et 2/3 de la valeur des bénéfices), bien que des variations soient possibles lorsque cela se justifie. de la valeur de rendement), bien que des variations soient possibles lorsque cela se justifie.
• Pour les participations d'au moins 10% dans une entreprise, Nidwalden offre un réduction du taux de l'impôt sur la fortune sur la part correspondante de la richesse (0,2‰ au lieu de 0,25‰) - mais les l'évaluation elle-même suit les mêmes mêmes règles.

Dans la pratique, Nidwald attendra 2 à 3 ans d'états financiers, ainsi qu'une brève note d'évaluation expliquant les hypothèses et les éléments exceptionnels. les hypothèses et les éléments exceptionnels.

5. Actifs et biens incorporels de l'entreprise

Pour les contribuables indépendants et les associés, les actifs des entreprises sont évalués à l'aide de la méthode bilan de l'impôt sur le revenu:

• Les actifs commerciaux mobiliers (machines, stocks, véhicules d'exploitation) sont évalués à leur valeur de marché. valeurs fiscales après amortissements et provisions acceptés fiscalement.
• Les immobilisations incorporelles (par exemple, le goodwill capitalisé, les brevets, les marques déposées) suivent leur valeur fiscale au bilan ; le goodwill autogénéré n'est normalement pas comptabilisé séparément, à moins qu'il n'ait été explicitement évalué.
• Les réserves latentes créées par des amortissements accélérés ou des provisions restent incorporées et ne sont pas automatiquement réintégrées dans l'impôt sur la fortune tant que les comptes sont acceptés par l'administration fiscale. automatiquement pour l'impôt sur la fortune tant que les comptes sont acceptés par les autorités fiscales.
• L'immobilier d'entreprise est reflété par sa valeur comptable, mais en arrière-plan, l'évaluation doit toujours rester cohérente avec le cadre d'évaluation officiel décrit à la section 2. cohérente avec le cadre d'évaluation officiel décrit dans la section 2.

6. Assurance vie et rente

La pratique de Nidwald en matière de contrats d'assurance correspond aux règles suisses générales, mais la Wegleitung cantonale explicite le traitement :

• Polices d'assurance-vie avec une composante d'épargne sont inclus dans le patrimoine imposable à leur valeur de départ. la valeur de rachat (Avis de retour de marchandise), y compris les primes au 31 décembre.
• Contrats d'assurance de rente remboursable sont traités de la même manière et imposés à leur valeur de rachat. valeur de rachat.
• Les polices d'assurance à risque pur sans valeur de rachat ne sont pas imposables sur le patrimoine.
• La prévoyance professionnelle (pilier 2) et la prévoyance liée (pilier 3a) sont les suivantes exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'au paiement, même si les relevés annuels indiquent une valeur de libre passage.

L'attestation annuelle de la compagnie d'assurance est la preuve déterminante pour les valeurs à déclarer dans la déclaration d'impôt sur la fortune de Nidwald. déclaration d'impôt sur la fortune de Nidwald.

7. Autres actifs

Tous les autres actifs doivent être déclarés à leur juste valeur marchande à la fin de l'année, même s'il n'existe pas de règle règle spécifique à Nidwald :

• Cryptoassets : Utilisez les prix au 31 décembre d'une bourse reconnue ou la liste des cryptomonnaies de l'AFC ; convertir en CHF en utilisant les taux de change officiels si les prix sont indiqués en devises étrangères.
• Métaux précieux (or, argent, platine, etc.) : Utilisez les prix des lingots en fin d'année ; le Wegleitung renvoie à la liste officielle des prix et des devises pour les billets de banque, les pièces et les lingots étrangers.
• Art et objets de collection : Utiliser des valeurs de marché réalistes ; pour les collections importantes, pour les collections importantes, on peut s'attendre à des évaluations ou à des évaluations d'assurance à jour.
• Véhicules à moteur, bateaux et autres biens similaires : Valeur à la valeur réaliste du marché de l'occasion (guides de prix ou cotations de revendeurs).
• Encaisse, dépôts bancaires et créances : Utiliser des soldes nominaux ; pour les créances manifestement douteuses, une valeur inférieure peut être justifiée, mais des documents justificatifs doivent être conservés. douteuses, une valeur inférieure peut être justifiée, mais les documents justificatifs doivent être conservés.
• Les biens ménagers ordinaires et les effets personnels ne sont normalement pas évalués ligne par ligne. de valeur inhabituelles (par exemple, œuvres d'art de grande valeur, collections de bijoux) sont explicitement déclarées.

8. Actifs étrangers et taux de change

Les habitants de Nidwald sont imposés sur leur richesse nette mondiale, ce qui signifie que les actifs étrangers entrent dans le calcul de l'impôt sur la fortune :

• Comptes et portefeuilles bancaires à l'étranger sont déclarés à la valeur nominale locale ou à la valeur du marché, puis converti en CHF à l'aide du officiels 31 décembre taux de change (liste FTA).
• Immobilier étranger est généralement évaluée à sa valeur marchande locale ou à sa valeur fiscale légale, convertie en CHF. Ces chiffres sont également pertinents pour la répartition entre la Suisse et l'Etat étranger.
• Polices d'assurance et pensions étrangères suivent les mêmes principes que ceux de la Suisse : valeur de rachat pour les de rachat pour les polices de type épargne, exonération de l'impôt sur la fortune pour les vraies pensions professionnelles et les régimes équivalents au pilier 3a. pilier 3a.
• Conserver les relevés étrangers et les documents d'évaluation dans la devise d'origine ainsi que la preuve des taux de change appliqués, car l'administration fiscale de Nidwald peut les demander en cas de questions. appliqués, car l'administration fiscale de Nidwald peut les demander en cas d'interrogation.

9. Passif (évaluation pour déduction)

Nidwald prélève une taxe sur richesse nette. Les dettes peuvent donc être déduites de l'actif brut pour pour déterminer la base imposable :

• Hypothèques sur biens immobiliers (en Suisse ou à l'étranger) sont déductibles à leur valeur de référence. solde nominal au 31 décembre.
• Prêts bancaires, prêts privés, découverts et soldes de cartes de crédit sont également déductibles lorsque elles représentent des obligations réelles et juridiquement exécutoires.
• Obligations et garanties communes ne sont déductibles que dans la mesure où le contribuable doit les les supporter économiquement.
• Les dettes libellées en devises étrangères sont converties en CHF en utilisant les mêmes taux de change au 31 décembre que ceux utilisés pour les actifs dans cette devise. pour les actifs dans cette devise.

La fortune nette qui en résulte est ensuite réduite des abattements fiscaux de Nidwald (par exemple 70 000 CHF pour les couples mariés, 35 000 CHF pour les célibataires et 15 000 CHF par enfant à charge) avant l'application de l'impôt linéaire sur la fortune de 0,25‰ (ou 0,2‰ pour les participations qualifiées) et des multiplicateurs fiscaux cantonaux et communaux correspondants. participations qualifiées) et les multiplicateurs fiscaux cantonaux et communaux.

10. Documentation et vérification

• Immobilier : Avis d'évaluation officiels/Güterschatzung pour chaque propriété de Nidwald, ainsi que les contrats d'achat et les factures de rénovation pour les travaux importants qui n'ont pas encore été pris en compte dans l'évaluation.
• Titres : Relevés bancaires et de courtiers de fin d'année, y compris l'intégralité des données de l'entreprise. Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (en anglais) avec les valeurs au 31 décembre et les prix fiscaux basés sur l'ALE.
• Fonds de commerce : Bilans fiscaux et déclarations de revenus pour les indépendants et les associés.
• Assurance : Certificats annuels indiquant les valeurs de rachat pour les polices d'assurance vie et de rente.
• Actifs étrangers : Relevés de compte, évaluation des biens immobiliers locaux et preuve des taux de change utilisés.
• La dette : Relevés hypothécaires, contrats de prêt et confirmations bancaires des soldes impayés.

11. Planification à emporter

• Base axée sur la propriété : Avec la mise à jour des évaluations immobilières à partir de 2025, il est essentiel de vérifier comment les nouvelles valeurs officielles se comparent à la réalité du marché, surtout en cas de rénovations importantes. nouvelles valeurs officielles à la réalité du marché est essentielle, en particulier lorsque des rénovations ou des de rénovation ou de redéveloppement.
• Tirer parti des participations : Le taux réduit de l'impôt sur la fortune de Nidwald pour les participations qualifiées (au moins 10%), il est intéressant de détenir directement des participations dans des entreprises, à condition que les évaluations soient soigneusement documentées et coordonnées. soigneusement documentées et coordonnées.
• Entreprises et patrimoine privé : Étant donné que les actifs de l'entreprise suivent les valeurs du bilan fiscal, les décisions comptables et structurelles (par ex. et de structuration (par exemple, où détenir des biens immobiliers, comment gérer les réserves) ont un impact direct sur l'impôt sur la fortune.
• Investisseurs transfrontaliers : L'utilisation cohérente des listes de prix et de devises de l'ALE, ainsi que des des évaluations étrangères précises, simplifie la coordination avec les déclarations fiscales étrangères et les demandes d'exonération de la double imposition.
• Modéliser l'impact : Combinez les données précises d'évaluation et d'endettement avec l'impôt linéaire sur la fortune de Nidwald. de Nidwalden et les abattements à l'aide de l'outil de calcul de l'impôt sur la fortune. Calculateur de l'impôt sur la fortune de prévoir l'impact des transactions transactions importantes (immobilier, sorties d'entreprises, modifications de portefeuilles).