Les non-résidents sont soumis à l'impôt sur la fortune de Nidwald pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier et les actifs des entreprises situés dans le canton de Nidwald, tandis que les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposés dans le canton.

Nidwald est connu pour avoir l'un des taux d'imposition sur la fortune les plus bas de Suisse et applique un taux d'imposition sur la fortune largement supérieur à celui des autres cantons. proportionnel (plat) taux de l'impôt sur la fortune sur les actifs nets imposables. Ce guide résume le champ d'application, les règles d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non résidentes ayant des biens dans le canton de Nidwald.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident devient redevable de l'impôt sur la fortune de Nidwald s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton de Nidwald
• Terres ou propriétés agricoles situées à Nidwald
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (p. ex. ateliers, bureaux, hôtels, restaurants) dans le canton
• Fonds de commerce affecté à une succursale ou à un établissement stable de Nidwald

Les actifs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune de Nidwald, bien qu'ils puissent être pris en compte dans le pays de résidence pour la progression des taux ou la déclaration.

2. Base d'évaluation

Nidwald applique des règles d'évaluation cantonales qui sont harmonisées avec les directives fédérales mais mises en œuvre localement :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (Steuerwert), généralement inférieure à la valeur du marché et déterminée par l'administration fiscale de Nidwald
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale en fin d'année basée sur les listes officielles de valeurs fiscales fédérales et les taux de change
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, adaptée le cas échéant selon les pratiques cantonales
• Actifs de pension : Les capitaux des pensions professionnelles et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Pour les propriétaires non résidents, le Steuerwert est le chiffre central utilisé pour l'impôt sur la fortune et peut différer sensiblement du prix du marché. Pour plus de détails techniques sur l'évaluation dans ce canton, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents dans le canton de Nidwald suit le principe suisse des lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par des biens nidwaldiens sont déductibles de la valeur de ces biens aux fins de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie entre les cantons en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte dans l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les différentes juridictions en fonction des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition intercantonale.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents de Nidwald doivent généralement pas bénéficier de l'ensemble des abattements personnels et des déductions sociales accordés aux personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Exemptions techniques de moindre importance requises en vertu de la loi cantonale harmonisée

L'impôt sur la fortune de Nidwald étant largement proportionnel et comparativement faible, la charge effective pour les non-résidents dépend principalement du Steuerwert de la propriété, du taux cantonal, des multiplicateurs communaux et de la répartition de la dette : le Steuerwert de la propriété, le taux cantonal, les multiplicateurs communaux et la répartition de la dette.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'État dans lequel le bien immobilier est situé. Par conséquent, Nidwald conserve le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, même si le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt sur la fortune de Nidwald contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition de Nidwald et les reçus comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal auprès des autorités fiscales de Nidwald.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont rédigées en allemand.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les questions linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux à Nidwald déposent une déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. La partie relative à l'impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets imposables situés à Nidwald au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (Steuerwert)
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et dépenses locatifs pour les biens loués
• Bilan de l'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable à Nidwald

Les délais de dépôt s'alignent largement sur ceux des contribuables résidents. Des prolongations sont généralement accordées sur demande, souvent présentée par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Propriétaire non-résident d'une maison de vacances

Profil : Résident en Allemagne, propriétaire d'un appartement de vacances à Nidwald.

• Valeur fiscale (Steuerwert) : 900 000 FRANCS SUISSES
• Solde hypothécaire : 600 000 CHF
• Exemple de taux d'imposition proportionnel sur la fortune : 0,7‰ (0,07%)
• Exemple de facteur communal combiné : 1,4 (140 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 900 000 CHF - 600 000 CHF = 300 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (à titre d'exemple) : 300 000 CHF × 0,7‰ = 210 CHF
Étape 3 - Application du facteur local : 210 CHF × 1,4 = 294 CHF
→ Charge effective indicative d'environ 0,10 % de la richesse nette imposable (à titre indicatif uniquement ; les taux et multiplicateurs réels dépendent de la commune et de l'année d'imposition).

9. Fin de l'assujettissement à l'impôt nidwaldien

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune dans le canton de Nidwald prend normalement fin lorsque les biens immobiliers ou commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou aliénés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Le bureau des impôts de Nidwald doit être informé rapidement de la cession afin d'éviter de continuer à établir des cotisations sur la base de données de propriété obsolètes.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir une estimation du Steuerwert Nidwalden et du facteur fiscal local avant d'acquérir un bien immobilier.
• Alignez la structure de l'hypothèque et la répartition de la dette sur votre planification patrimoniale et successorale transfrontalière plus large.
• Examiner comment l'impôt sur la fortune de Nidwald, faible et largement proportionnel, interagit avec les règles du pays d'origine et les éventuelles conventions de double imposition applicables.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour gérer les déclarations, assurer la coordination avec le conseiller de votre pays d'origine et traiter la correspondance en langue allemande.