Cas de l'impôt sur la fortune à Schaffhouse

Impôt sur la fortune de Schaffhouse : Cas et exemples pratiques

Calculs illustratifs montrant comment l'impôt progressif sur la fortune de Schaffhouse (0,9-2,3‰) et les taux d'imposition municipaux s'appliquent à des profils typiques de résidents et de non-résidents. et les taux d'imposition communaux s'appliquent à des profils types de résidents et de non-résidents.

Le canton de Schaffhouse prélève un impôt cantonal progressif sur la fortune sur la fortune nette imposable. Le tarif cantonal simple va d'environ 0,9‰ à 2,3‰, avec des taux différenciés et une tranche supérieure à partir de 1,75 million de francs. L'impôt simple est ensuite multiplié par le taux d'imposition cantonal (actuellement 81%) et par les taux d'imposition municipal (environ 61-117% de l'impôt simple), pour déterminer la charge finale.

Les prélèvements sociaux (arrondis) sont d'environ 50 000 CHF pour les personnes seules, 100 000 CHF pour les couples mariés, et 30 000 CHF par enfant mineur. Dans la pratique, cela donne des taux d'imposition effectifs sur le patrimoine qui se situent à peu près dans la fourchette de 1,5 à 1,5 %. 0,20-0,351 Gamme TTP3T pour la plupart des ménages à des niveaux de planification typiques. Les exemples ci-dessous utilisent des valeurs indicatives de 2025 à titre d'illustration uniquement.

Tous les chiffres sont arrondis ; l'impôt ecclésiastique n'est pas pris en compte. Les tranches et les taux communaux sont simplifiés à des fins d'illustration.

Cas A - Professionnel unique dans la ville de Schaffhouse

Commune : Schaffhausen (ville ; tarif municipal moyen)
Actifs : 1 000 000 CHF (titres cotés et liquidités)
Passif : aucun
Allocation : 50 000 CHF (déduction unique)

Patrimoine net	1 000 000 CHF
Moins la provision	- 50 000 FRANCS SUISSES
Patrimoine net imposable	950 000 CHF
Impôt cantonal simple sur la fortune	≈ 0.16% → ≈ CHF 1,520
Facteur combiné cantonal et communal	≈ ×1.70
Impôt sur la fortune dû	≈ 2 580 CHF
Taux effectif	≈ 0,26% de la richesse nette

Observation : Avec un patrimoine financier de 1 million de francs suisses, la ville de Schaffhouse se situe dans la moyenne suisse : nettement au-dessus des cantons ultra-bas (Zoug, Schwyz, Obwald) mais en dessous de Genève ou de Bâle-Ville.

Cas B - Couple marié avec deux enfants à Neuhausen am Rheinfall

Commune : Neuhausen am Rheinfall (taux communal légèrement supérieur à celui de la ville de Schaffhouse)
Patrimoine : 2 800 000 CHF (maison familiale + portefeuilles)
Passif : 800 000 CHF d'hypothèque
Allocations : 100 000 CHF (marié) + 60 000 CHF (deux enfants) = 160 000 CHF

Patrimoine net	2 000 000 CHF
Moins les provisions	- 160 000 CHF
Patrimoine imposable	1 840 000 CHF
Impôt cantonal simple sur la fortune	≈ 0.20% → ≈ CHF 3,680
Facteur combiné cantonal et communal	≈ ×1.85
Estimation de l'impôt sur la fortune	≈ 6 810 CHF
Taux effectif	≈ 0,34% de la richesse nette

Angle de planification : Le tarif progressif et un taux communal légèrement plus élevé à Neuhausen font augmenter le taux effectif par rapport à la ville, mais les montants absolus restent modérés compte tenu du niveau de richesse. par rapport à la ville, mais les montants absolus restent modérés compte tenu du niveau de richesse.

Cas C - Entrepreneur détenant des actions d'une société privée à Thayngen

Commune : Thayngen (taux municipal typique dans la moyenne supérieure)
Actions non cotées : CHF 3 000 000 (évaluées selon la méthode du praticien)
Autres actifs : 900 000 CHF (liquidités et portefeuilles cotés)
Passif : 1 000 000 CHF (prêts aux entreprises et aux particuliers)
Statut fiscal : Marié, sans enfant (allocation de 100 000 CHF)

Actifs bruts	3 900 000 FRANCS SUISSES
Moins les dettes	- 1 000 000 FRANCS SUISSES
Patrimoine net	2 900 000 FRANCS SUISSES
Moins la provision	- 100 000 FRANCS SUISSES
Patrimoine imposable	2 800 000 CHF
Impôt cantonal simple sur la fortune	≈ 0.21% → ≈ CHF 5,880
Facteur combiné cantonal et communal	≈ ×1.80
Total de l'impôt sur la fortune	≈ 10 580 CHF
Taux effectif	≈ 0,36% de la richesse nette

Hypothèse d'une évaluation stable selon la méthode du praticien pour la société privée et d'un traitement standard des participations qualifiées.

Angle de planification : Pour les entrepreneurs de Schaffhouse, les principaux leviers sont les suivants (i) l'évaluation des participations des entreprises privées et (ii) le taux d'imposition communal. La progression cantonale est rapidement plafonnée, de sorte que les mouvements intra-cantonaux affectent principalement la part communale. affectent principalement la part communale.

Cas D - Non-résident propriétaire d'un bien historique à Stein am Rhein

Lien fiscal : Non-résident possédant des biens à Schaffhouse uniquement
Valeur de la propriété : 1 100 000 CHF (valeur de l'impôt sur la fortune)
Hypothèque : 700 000 CHF (prêt économiquement lié à la propriété)
Commune : Stein am Rhein (commune pittoresque avec tarif communal moyen)
Autres actifs suisses : aucun
Allocation : 50 000 CHF (allocation unique attribuée à Schaffhouse ; simplifiée)

Patrimoine net des Suisses	400 000 FRANCS SUISSES
Moins l'abattement (simplifié)	- 50 000 FRANCS SUISSES
Patrimoine imposable en Suisse	350 000 FRANCS SUISSES
Impôt cantonal simple sur la fortune	≈ 0.14% → ≈ CHF 490
Facteur combiné cantonal et communal	≈ ×1.70
Estimation de l'impôt sur la fortune	≈ CHF 830
Taux effectif sur la fortune suisse	≈ 0,24%

Conseil : Pour les non-résidents, seule la partie de la dette qui est économiquement liée à la propriété de Schaffhouse est déductible dans le calcul cantonal. Les autres actifs et passifs restent pertinents principalement dans le pays de résidence et dans les autres cantons suisses où les actifs sont situés. le pays de résidence et les autres cantons suisses où se trouvent les actifs.

Cas E - Comparaison : Ville de Schaffhouse vs. Neuhausen vs. Commune rurale

Contribuable célibataire disposant d'une fortune nette imposable de 2 000 000 CHF (après abattements et dettes)

	Ville de Schaffhouse	Neuhausen a.Rh.	Commune rurale à fiscalité réduite (par exemple Hallau)
Impôt cantonal simple sur la fortune	≈ 0,20% → CHF 4 000	≈ 0,20% → CHF 4 000	≈ 0,20% → CHF 4 000
Facteur combiné indicatif	≈ ×1.70	≈ ×1.85	≈ ×1.55
Total de l'impôt sur la fortune	≈ 6 800 CHF	≈ 7 400 CHF	≈ 6 200 CHF
Taux effectif (sur le patrimoine imposable)	≈ 0,34%	≈ 0,37%	≈ 0,31%
Différence annuelle	Écart d'environ 1 200 CHF par an entre une commune à fiscalité élevée et une commune rurale à fiscalité faible, à richesse imposable identique.

Remarque : A Schaffhouse, le tarif cantonal est commun à tous les contribuables ; la principale marge intracantonale est le taux communal. Pour les patrimoines élevés, même les différences de pourcentage qui semblent faibles sur le papier peuvent s'accumuler pour atteindre des montants significatifs au fil du temps.

Principaux enseignements

Schaffhouse est une impôt sur la fortune moyen canton, avec des taux effectifs sur le patrimoine net généralement compris entre 0,20 et 0,35% pour de nombreux contribuables résidents.
L'impôt sur la fortune est progressif, La tranche supérieure est atteinte relativement tôt (à partir d'un patrimoine imposable d'environ 1,75 million de francs suisses), de sorte que les augmentations ultérieures sont essentiellement linéaires.
Les taux d'imposition communaux constituent le principal levier de planification intracantonale : La ville de Schaffhouse, Neuhausen et les communes rurales peuvent avoir des charges fiscales très différentes.
Les déductions sociales (50 000 CHF pour une personne seule / 100 000 CHF pour une personne mariée / 30 000 CHF par enfant) garantissent que les patrimoines modestes sont faiblement imposés en termes absolus.
Les hypothèques et autres dettes déductibles réduisent directement le patrimoine net imposable ; pour les profils à forte composante immobilière, l'effet de levier est souvent le principal moteur du résultat.
Les entrepreneurs doivent se concentrer sur l'évaluation cohérente des participations des sociétés privées et sur le choix de la commune ; dans de nombreux cas, le fait d'opérer à partir d'une commune légèrement moins imposée permet de réaliser des économies récurrentes.
Les non-résidents ne sont imposés que sur la fortune schaffhousoise ; l'affectation correcte de la dette aux biens suisses est cruciale pour déterminer l'assiette de l'impôt suisse sur la fortune.