Dans le canton de Saint-Gall, l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) est prélevée sur les patrimoine net au 31 décembre. La Steuergesetz (StG) et la Steuerverordnung (StV) fixent les règles d'évaluation (art. 54-61 StG ; art. 30bis-32 StV), telles qu'elles sont résumées dans les lois cantonales sur l'évaluation. Kantonsblatt. :contentReference[oaicite:0]{index=0}

En guise de point de départ, les actifs sont évalués à leur juste valeur marchande (Verkehrswert). . Pour l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier, des évaluations spéciales peuvent s'appliquer, et les actifs des entreprises sont prises à la valeur pertinente pour l'impôt sur le revenu. L'abattement sur le patrimoine est actuellement de 75 000 CHF par contribuable et 20 000 CHF par enfant mineur (Art. 64 StG), et le taux simple de l'impôt sur la fortune est de 1.7‰ (Art. 65 StG) :contentReference[oaicite:1]{index=1}

1. Principe général d'évaluation

La Steuergesetz et le Kantonsblatt de Saint-Gall résument le cadre d'évaluation de la richesse comme suit : :contentReference[oaicite:2]{index=2}

• Règle générale (art. 54 StG) : Actifs (Actions) sont en principe évalués à leur juste valeur marchande. Cela correspond au prix qui pourrait normalement être obtenu entre des parties indépendantes dans des conditions normales. être obtenu entre des parties indépendantes dans des conditions normales.
• Règles spéciales : Pour l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier, La loi autorise des méthodes d'évaluation distinctes (par exemple, valeur de rachat, prix du marché, valeur des bénéfices). des méthodes d'évaluation distinctes (par exemple, la valeur de rachat, le prix du marché, la valeur des bénéfices).
• Fonds de commerce : Pour les actifs investis dans une entreprise commerciale ou agricole, l'évaluation correspond à la valeur pertinente pour l'impôt sur le revenu (valeur du bilan fiscal).
• Articles ménagers et effets personnels sont explicitement exonérés de l'impôt sur la fortune (Art. 63 StG ; Wegleitung) :contentReference[oaicite:3]{index=3}

2. Immobilier

Immobilier (unbewegliches Vermögen) est une particularité cantonale clé à Saint-Gall, avec des règles distinctes pour la propriété ordinaire et la propriété agricole. Gallen, avec des règles distinctes pour la propriété ordinaire et la propriété agricole. :contentReference[oaicite:4]{index=4}

2.1 Biens immobiliers ordinaires : valeur de marché

• En vertu de l'art. 57 StG, la valeur marchande du bien correspond à la prix moyen auquel les biens comparables (taille, emplacement et état similaires) sont vendus dans la région. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• L'administration fiscale détermine un évaluation fiscale (Schatzungswert) sur la base de ce concept de valeur marchande. Ces évaluations sont utilisées pour l'impôt sur la fortune et l'impôt sur les gains immobiliers.
• Pour l'impôt sur la fortune, vous déclarez normalement valeur fiscale officielle actuelle notifié par le bureau des impôts de Gallen plutôt que de calculer vous-même une valeur.
• Lorsqu'un bien a été agrandi, reconstruit ou rénové de manière significative et que le nouveau travail n'est pas encore reflété dans une évaluation officielle, le Kantonsblatt note qu'un 80% majoration des coûts de la nouvelle construction/extension est ajoutée à l'évaluation existante jusqu'à ce qu'une jusqu'à ce qu'une réévaluation formelle soit effectuée. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

2.2 Propriétés agricoles et forestières

• En vertu de l'art. 58 StG, les biens relevant de la loi fédérale sur les bäuerliches Bodenrecht et utilisés principalement pour l'agriculture ou la sylviculture sont évalués à leur valeur des gains (Ertragswert). :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• La valeur des revenus est déterminée selon les règles fédérales et cantonales spécifiques à l'évaluation agricole et est généralement inférieure à la valeur marchande totale. agricoles et est généralement inférieure à la valeur marchande.
• Si les terres agricoles sont manifestement détenues à des fins d'investissement ou de développement plutôt qu'à des fins agricoles ou forestières, elles peuvent être considérées comme des biens ordinaires et évaluées à leur valeur marchande. de la sylviculture, elles peuvent être traitées comme des biens ordinaires et évaluées à leur valeur marchande.

3. Titres cotés

Pour les titres cotés en bourse, Saint-Gall suit l'approche suisse standard, telle qu'elle est reflétée dans les articles 54-61 StG. 54-61 StG et expliquée dans des guides axés sur la pratique. :contentReference[oaicite:8]{index=8}

• Actions, obligations, ETF et fonds cotés en bourse sont évalués à leur 31 décembre prix du marché.
• Les contribuables utilisent généralement le Liste des prix de fin d'année de l'Administration fédérale des contributions (AFC) (Steuerkursliste) ou les valeurs fiscales figurant sur les relevés bancaires de fin d'année.
• Pour titres en monnaies étrangères, Le prix du marché est converti en CHF à l'aide du taux de change de l'euro. Taux de change officiels de fin d'année de l'ALE.
• Lorsqu'un titre coté ne figure pas sur la liste de l'ALE, le prix de clôture sur une bourse reconnue à la fin de l'année (ou une moyenne raisonnable des prix récents pour les titres peu négociés) est acceptable. à la fin de l'année (ou une moyenne raisonnable des prix récents pour les titres peu négociés) est acceptable.

4. Actions non cotées et sociétés privées

Pour participations non cotées (parts de sociétés privées, participations de GmbH, parts de coopératives), St. Gallen applique le système national de Conférence fiscale suisse (SSK) orientation, KS 28, et sa propre et sa propre jurisprudence confirme l'utilisation de la méthode du praticien. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

• Lorsqu'un autre canton (généralement le siège de l'entreprise) a fixé un valeur fiscale officielle par action, , St. Gallen adopte généralement cette valeur pour les résidents détenant cette participation.
• Dans le cas contraire, l'évaluation est combinée :
  • Valeur nette d'inventaire (VNA) : les fonds propres comptables corrigés des réserves latentes et des éléments hors bilan.
  • Valeur des bénéfices : un bénéfice moyen durable capitalisé à un taux approprié en fonction du risque et du secteur de l'entreprise.
• La valeur imposable est généralement une moyenne pondérée de la VNI et de la valeur des bénéfices (dans de nombreux cas 1/3 de la VNI et 2/3 de la valeur des bénéfices), conformément à la pratique de la KS 28.
• La pratique administrative et judiciaire de St. Gallen met l'accent sur cohérence entre les actionnaires et les années; ; les changements brusques d'évaluation doivent être bien documentés.

En pratique, vous devez fournir

• 2 à 3 ans d'états financiers (y compris les notes).
• Une brève note d'évaluation précisant les ajustements, le facteur de capitalisation et toute circonstance particulière.
• Confirmation que tous les actionnaires résidant à Saint-Gall utilisent la même valeur par action.

5. Actifs et biens incorporels de l'entreprise

Les actifs investis dans une entreprise commerciale ou agricole sont considérés comme richesse des entreprises et évalués à l'aide de la bilan de l'impôt sur le revenu. :contentReference[oaicite:10]{index=10}

• Les actifs commerciaux mobiles (stocks, machines, véhicules d'exploitation, outils) et les actifs incorporels (goodwill capitalisé, brevets, marques) sont évalués à leur valeur nominale. (goodwill capitalisé, brevets, marques déposées) sont évalués à leur valeur de marché. valeurs fiscales, après amortissements et provisions acceptées pour l'impôt sur le revenu.
• Réserves cachées incorporés par le biais d'amortissements ou de provisions ne sont pas réintégrés séparément pour l'impôt sur la fortune, à condition que les comptes soient acceptés par les autorités fiscales.
• L'immobilier d'entreprise apparaît à sa valeur comptable dans les comptes, mais l'évaluation des biens sous-jacents est toujours largement conforme au cadre d'évaluation décrit à la section 2. largement alignée sur le cadre d'évaluation de la section 2.
• Le matériel agricole et le bétail faisant partie de l'entreprise sont également évalués à leur valeur comptable ; les règles relatives à la valeur des revenus s'appliquent principalement aux terrains et aux bâtiments nécessaires.

6. Assurance vie et rente

Traitements de Saint-Gall l'assurance vie et les rentes avec une composante d'épargne dans le cadre du patrimoine imposable, avec des règles explicites dans la Steuergesetz et dans la Wegleitung. :contentReference[oaicite:11]{index=11}

• Polices d'assurance-vie avec une valeur de rachat sont incluses à leur valeur de rachat. la valeur de rachat (Avis de retour de marchandise) au 31 décembre.
• Polices d'annuités remboursables sont traités de la même manière et imposés à la valeur de rachat.
• Assurance du risque pur et les rentes à fonds perdus ne sont pas imposables sur la fortune.
• Avoirs de la prévoyance professionnelle (2e pilier) et épargne liée du 3e pilier (3a) sont exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'au paiement, même si les relevés indiquent une valeur de libre passage.

7. Autres biens meubles

Tous les actifs restants doivent être déclarés à leur juste valeur marchande à la fin de l'année, à moins qu'une sauf exemption spécifique. :contentReference[oaicite:12]{index=12}

• Encaisse et dépôts bancaires : les soldes nominaux en CHF au 31 décembre.
• Créances : valeur nominale ; pour les créances contestées ou manifestement douteuses, une valeur inférieure peut être utilisée lorsque le risque de perte est documenté.
• Cryptoassets : Valeur au 31 décembre d'une bourse reconnue ou de la liste des cryptomonnaies de l'AFC, converti en CHF s'il est coté en monnaie étrangère.
• Métaux précieux : les lingots et les pièces d'investissement aux prix du marché en fin d'année.
• Art, bijoux et objets de collection : valeur marchande réaliste ; pour les collections importantes, pour les collections importantes, des évaluations récentes ou des valeurs d'assurance sont conseillées.
• Véhicules à moteur, bateaux, avions : la valeur du marché de l'occasion, basée sur des guides de prix ou des devis de revendeurs.
• Articles ménagers et effets personnels : le contenu normal du ménage et les articles à usage personnel (meubles, vêtements, bijoux de base, équipement de sport, etc. (meubles, vêtements, bijoux de base, équipements sportifs, etc. exonérés de l'impôt sur la fortune et n'ont pas besoin d'être déclarés, à moins qu'il n'y ait une concentration inhabituellement élevée de valeur. :contentReference[oaicite:13]{index=13}

8. Actifs étrangers et taux de change

Les résidents de Saint-Gall sont imposés sur leur richesse nette mondiale, La fortune étrangère entre donc aussi dans l'assiette de l'impôt sur la fortune. l'assiette de l'impôt sur la fortune et sont ensuite affectés à des fins intercantonales et internationales. :contentReference[oaicite:14]{index=14}

• Comptes et portefeuilles bancaires à l'étranger : utilisent les soldes locaux de fin d'année ou les valeurs de marché, converties en CHF à l'aide du Taux de change officiels de la ZLE au 31 décembre.
• Immobilier étranger : généralement évalués à la valeur du marché local ou à la valeur fiscale officielle acceptée par les autorités fiscales de Saint-Gall, puis convertis en francs suisses. de Saint-Gall, puis convertis en francs suisses ; ces chiffres sont également utilisés pour la répartition entre la Suisse et l'État étranger. Suisse et l'Etat étranger.
• Assurances et pensions étrangères : suivent les mêmes principes que les régimes suisses (valeur de rachat pour les polices de type épargne ; exemption pour les véritables pensions professionnelles jusqu'à leur versement).
• Conservez les documents étrangers (relevés, évaluations, taux de change) au cas où le bureau des impôts de Saint-Gall demanderait des preuves à l'appui des chiffres en CHF. de Saint-Gall demande des preuves à l'appui des chiffres en CHF.

9. Passif et patrimoine net

L'impôt sur la fortune à Saint-Gall est prélevé sur richesse nette. La procédure prévue à l'art. 62-65 StG et le Kantonsblatt est le suivant : la fortune brute moins les dettes donne la fortune nette, la fortune nette moins les allocations donne la fortune imposable. :contentReference[oaicite:15]{index=15}

• Hypothèques sur les biens immobiliers suisses et étrangers sont déductibles à leur solde nominal au 31 décembre.
• Prêts bancaires, prêts privés, découverts et soldes de cartes de crédit sont déductibles lorsqu'elles représentent des obligations réelles et juridiquement exécutoires.
• Dettes communes, garanties et obligations similaires ne sont déductibles que dans la mesure où le le contribuable doit les supporter économiquement.
• Les dettes en devises étrangères sont converties en CHF en utilisant les mêmes taux de change de fin d'année que ceux appliqués aux actifs dans cette devise. dans cette devise.

De la richesse nette, vous déduisez ensuite Allocations de l'impôt sur la fortune de Saint-Gall (75 000 CHF par contribuable et 20 000 CHF par enfant à charge) pour déterminer la fortune imposable, qui est imposée au taux linéaire de l'impôt sur le revenu. 1.7‰ taux avant les multiplicateurs cantonaux/communaux. :contentReference[oaicite:16]{index=16}

10. Documentation et vérification

• Immobilier : Avis d'évaluation officiels, contrats d'achat et factures pour les nouvelles constructions, rénovations et extensions.
• Titres : Relevés bancaires et de courtiers de fin d'année, y compris l'intégralité des données de l'entreprise. Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (en anglais) avec les valeurs au 31 décembre et les prix fiscaux basés sur l'ALE.
• Fonds de commerce : Bilans fiscaux et comptes de résultats pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, indiquant l'actif et le passif de l'entreprise. les bilans et les comptes de résultats des entreprises individuelles et des sociétés de personnes, indiquant les actifs et les passifs de l'entreprise.
• Assurance : les certificats annuels avec les valeurs de rachat pour les polices d'assurance vie et de rente et l'état des comptes des 2e et 3e piliers.
• Actifs étrangers : Relevés de compte, évaluation des propriétés locales et preuve des taux de change utilisés.
• La dette : Relevés hypothécaires, contrats de prêt et confirmations bancaires des soldes impayés.

11. Planification à emporter

• Base axée sur la propriété : Avec les évaluations basées sur la valeur du marché et du revenu et la règle de majoration 80% pour les nouvelles constructions, les évaluations immobilières sont au cœur de l'assiette de l'impôt sur la fortune de Saint-Gall. pour les nouvelles constructions, les évaluations immobilières sont au cœur de l'assiette de l'impôt sur la fortune de Saint-Gall.
• Agriculture et non-agriculture : La distinction entre une véritable utilisation agricole/forestière (valeur de rendement) et les motifs d'investissement/développement (valeur de marché) peut modifier substantiellement la base imposable.
• Entreprises privées : La KS 28 et la jurisprudence de St. Gallen concernant la méthode du praticien font que la documentation complète des revenus durables et de la VNI est cruciale. la documentation complète des revenus durables et de la VNI.
• Entreprises et patrimoine privé : Étant donné que les actifs de l'entreprise suivent les valeurs du bilan fiscal, les décisions concernant d'amortissement, de réserves et de structures de détention (par exemple, l'emplacement des biens immobiliers) ont une incidence directe sur l'impôt sur la fortune.
• Indemnités pour effet de levier et taux linéaire : Combinez des évaluations précises, la répartition des dettes et le taux linéaire de 1,7‰. 75 000 CHF + 20 000 CHF d'allocations par enfant avec le taux linéaire de 1,7‰ à l'aide de l'outil de calcul de l'impôt sur le revenu. Calculateur de l'impôt sur la fortune pour modéliser l'impact de transactions importantes, d'héritages ou de déménagements.