Dans le canton de Thurgovie, l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) est prélevée sur les patrimoine net au 31 décembre. La Steuergesetz (StG, §§ 41-54), la Verordnung (StV, en particulier §§ 13, 13b) et les lois cantonales sur les Schätzungsverordnung (SchäV) définissent la manière dont les actifs et les passifs doivent être évalués. les actifs et les passifs doivent être évalués. Les normes officielles de l Bulletin des cantons de Thurgovie pour les personnes physiques et la Thurgauer Steuerpraxis (StP 43) résument cela de manière pratique.

En règle générale, les actifs sont évalués à leur juste valeur marchande (Verkehrswert). Pour l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier, des règles d'évaluation spécifiques s'appliquent, et les actifs des entreprises sont prises aux valeurs pertinentes pour l'impôt sur le revenu. Patrimoine net (Reinvermögen) est ensuite réduite par les généreux abattements fiscaux de la Thurgovie (200 000 CHF pour les couples mariés, 100 000 CHF pour les autres, plus 100 000 CHF par enfant imposé de manière non indépendante) avant l'application du taux linéaire 1.1‰ Le taux d'imposition sur la fortune est appliqué.

1. Principe général d'évaluation

Le Kantonsblatt de Thurgovie et la Steuerpraxis (StP 43 Nr. 1) définissent le cadre général :

• Règle générale (§ 43 StG) : Actifs (Actions) sont en principe évalués à leur juste valeur marchande à la fin de la période fiscale ou à la fin de l'obligation fiscale. de l'obligation fiscale, sauf si la Steuergesetz prévoit des règles spécifiques pour certaines catégories d'actifs.
• Règles spéciales : Pour l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier, des méthodes spécifiques des méthodes cantonales spécifiques peuvent s'appliquer, qui diffèrent d'une simple approche fondée sur le “dernier prix connu”.
• Fonds de commerce : Les actifs investis dans une entreprise commerciale ou agricole sont évalués au valeurs pertinentes pour l'impôt sur le revenu, c'est-à-dire les valeurs du bilan fiscal.
• L'objet de l'impôt sur la fortune comprend explicitement les biens mobiliers et immobiliers, le patrimoine professionnel et l'assurance vie et l'assurance rente rachetables (§ 41 StG ; Kantonsblatt section “Gegenstand der Vermögenssteuer”).

2. Immobilier

Immobilier (unbewegliches Vermögen) est une composante majeure de la richesse imposable en Thurgovie. Le Kantonsblatt met en évidence des règles spécifiques basées sur la Steuergesetz et la Schätzungsverordnung (SchäV).

2.1 Biens non agricoles

• En vertu de l'article 43 du StG et de l'article 12 du SchäV, propriété non agricole est évaluée à sa la juste valeur marchande (Verkehrswert).
• Selon le § 12 SchäV, la juste valeur marchande est déterminée par les éléments suivants l'ensemble des facteurs de création de valeur, y compris : Valeur du terrain et du bâtiment, situation juridique, utilisations autorisées, caractéristiques réelles, emplacement particulier et l'état général.
• Dans la pratique, le Verkehrswert est généralement calculé à partir d'une combinaison des éléments suivants la valeur des bénéfices (Ertragswert) et la valeur réelle (Realwert).
• Le résultat évaluation fiscale officielle (basé sur le SchäV) est utilisé à la fois pour l'impôt sur le patrimoine et pour les autres impôts liés à la propriété. et d'autres taxes liées à la propriété. Les contribuables déclarent normalement cette valeur officielle plutôt que leur propre estimation.

2.2 Propriétés agricoles et forestières

• En vertu du § 44 StG, les terres et forêts utilisées à des fins agricoles ou forestières est évaluée en fonction de la la loi fédérale sur les terres agricoles (BGBB).
• En pratique, cela signifie que les biens agricoles sont évalués à une valeur agricole spécifique La valeur de l'entreprise est calculée à partir de sa capacité bénéficiaire, qui est normalement inférieure à la valeur marchande totale.
• Lorsque les terres agricoles sont détenues principalement à des fins d'investissement ou de développement plutôt qu'à des fins agricoles ou forestières l'agriculture ou la sylviculture, le régime de la valeur des revenus peut ne pas s'appliquer et la propriété peut être traitée comme une terre non agricole selon les règles normales du Verkehrswert. comme des terres non agricoles selon les règles normales du Verkehrswert.

3. Titres cotés et investissements en capital

La Thurgauer Steuerpraxis (StP 43 Nr. 1, section 2) contient des règles détaillées pour l'évaluation des éléments suivants titres et placements de capitaux:

• Titres cotés en bourse : Pour les actions cotées, les obligations, les ETF et les fonds, les 31 décembre cours de bourse de la période fiscale concernée.
• Ce prix peut être obtenu à partir de la liste officielle des prix fiscaux (amtliche Kursliste) publié par l'Administration fédérale des contributions (AFC) ou accessible via le site web de l'administration fiscale thurgovienne et ICTax.
• Pour titres négociés sur des marchés étrangers, le cours de fin d'année de la devise étrangère est utilisé et converti en CHF au taux de change officiel de fin d'année figurant dans la liste des ALE.
• Titres non cotés (sans prix de marché) sont évalués à leur juste valeur au 31 décembre. Si elle n'est pas connue, la valeur au 1er janvier de la même période fiscale peut être utilisée à la place. janvier de la même période fiscale ; l'évaluation est généralement effectuée par les autorités fiscales du canton du siège de l'entreprise et publiée en tant que valeur fiscale officielle. L'évaluation est généralement effectuée par les autorités fiscales du canton siège de l'entreprise et publiée comme valeur fiscale officielle.
• Des directives distinctes de la Steuerpraxis (StP 46) expliquent l'évaluation des titres non cotés et des options et l'utilisation possible des formules standard de la Conférence suisse des impôts (CSI) utilisées par les praticiens.

4. Dépôts bancaires, crypto-monnaies et métaux précieux

La StP 43 Nr. 1 traite également de l'évaluation des autres actifs financiers :

• Comptes bancaires et postaux, autres créances et liquidités en CHF : évaluée à la ou le solde de trésorerie au 31 décembre.
• Comptes bancaires et liquidités à l'étranger : évaluées au 31 décembre et converties en CHF en utilisant les taux de change officiels de fin d'année de l'ALE. en CHF en utilisant les taux de change officiels de fin d'année de l'ALE.
• L'or et les autres métaux précieux : évalués à leur valeur de marché au 31 décembre, généralement sur la base de la liste officielle des lingots et des taux de change de la FTA. la liste officielle des lingots et des taux de change de la FTA.
• Crypto-actifs (par exemple, le bitcoin) :
  • Soumis à l'impôt sur la fortune et déclaré dans le Guthaben- und Wertschriftenverzeichnis (en anglais) comme “autres dépôts”.
  • L'AFC détermine les taux moyens au 31 décembre pour les crypto-monnaies les plus courantes ; ces taux doivent être utilisés lorsqu'ils sont disponibles.
  • S'il n'existe pas de taux FTA, utiliser le prix de fin d'année sur la plateforme de négociation utilisée pour les transactions ; s'il n'existe pas de taux fiable, utiliser le coût d'acquisition original en CHF. fiable, utiliser le coût d'acquisition original en CHF.
  • Les impressions des soldes de fin d'année des portefeuilles servent de preuve de propriété et de quantité.

5. Actions non cotées et sociétés privées

Pour participations non cotées (parts de sociétés privées, participations dans des Sàrl, parts de coopératives), La Thurgovie suit la pratique suisse basée sur les directives de la Conférence suisse des impôts (CSI) et sur sa propre Steuerpraxis :

• Lorsqu'elle est disponible, la valeur fiscale officielle déterminée par l'administration fiscale du canton du siège de la société est utilisée pour les actionnaires résidant en Thurgovie. du canton siège de la société est utilisé pour les actionnaires résidant en Thurgovie.
• Dans le cas contraire, l'évaluation suit la méthode méthode du praticien (SSK KS 28), en utilisant :
  • Valeur nette d'inventaire (VNA) : les fonds propres comptables corrigés des réserves latentes et des éléments hors bilan.
  • Valeur des bénéfices : le bénéfice moyen durable capitalisé avec un facteur approprié au secteur.
• La valeur finale de l'impôt sur la fortune est généralement un moyenne pondérée de la VNI et de la valeur des bénéfices (souvent 1/3 de la valeur liquidative et 2/3 de la valeur des bénéfices), sauf si des circonstances particulières justifient une autre pondération.
• Le bureau des impôts de Thurgovie s'attend à ce que une évaluation cohérente pour tous les actionnaires et pour tous les exercices fiscaux. Les changements soudains doivent être étayés par des données financières et une brève note d'évaluation.

6. Actifs et biens incorporels de l'entreprise

Pour les contribuables indépendants et les associés, les actifs des entreprises sont traités comme une catégorie catégorie de richesse distincte. Le Kantonsblatt souligne que la fortune commerciale est évaluée à valeurs de l'impôt sur le revenu:

• Les actifs commerciaux mobiles (stocks, machines, véhicules d'exploitation, équipements) et les actifs incorporels (goodwill capitalisé, brevets, marques, logiciels) sont comptabilisés à leur valeur d'acquisition. (goodwill capitalisé, brevets, marques, logiciels) sont comptabilisés à leur valeur de marché. valeurs fiscales après amortissements et provisions acceptées pour l'impôt sur le revenu.
• Réserves cachées Les pertes de valeur créées par l'amortissement accéléré ou les provisions ne sont pas pas séparément aux fins de l'impôt sur la fortune tant que les comptes sont acceptés par les autorités fiscales.
• Les biens immobiliers professionnels apparaissent dans les comptes à leur valeur comptable, mais leur évaluation sous-jacente doit être largement compatible avec le cadre de Verkehrswert pour les biens immobiliers décrit à la section 2. compatible avec le cadre du Verkehrswert pour les biens immobiliers décrit à la section 2.
• Pour les entreprises agricoles, les biens agricoles mobiliers sont également évalués à leur valeur fiscale ; les terres et les bâtiments nécessaires suivent les règles de la propriété agricole. les terres et les bâtiments nécessaires suivent les règles de la propriété agricole.

7. Assurance vie et rente

La Steuergesetz (§ 48 StG) et la StP 43 Nr. 1 (section 5) de la Thurgovie fixent des règles explicites pour le traitement des demandes d'indemnisation. de l'assurance vie et l'assurance rente:

• Polices d'assurance de capital et de rente sont soumis à l'impôt sur la fortune à leur la valeur de rachat (Avis de retour de marchandise), y compris tout excédent ou bonus accumulé montants.
• Ceci s'applique également les contrats de rente en cours lorsqu'il existe une valeur de rachat.
• Les polices de risque pur sans composante d'épargne sont non imposable sur la fortune, à moins qu'ils n'aient une valeur de rachat en raison de primes intégrées. une valeur de rachat en raison de primes incorporées.
• Les compagnies d'assurance doivent fournir des certificats annuels indiquant les valeurs de rachat au 31 décembre, qui sont déterminantes pour la déclaration d'impôt sur la fortune en Thurgovie.
• Les actifs des pensions professionnelles (pilier 2) et l'épargne liée du pilier 3a sont les suivants exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'au paiement, comme dans d'autres cantons.

8. Autres biens meubles

Pour les autres actifs corporels et incorporels, la Thurgovie applique les règles simples de la juste valeur, telles qu'elles sont résumées dans le document StP 43 n° 1 : "La juste valeur des actifs". résumées dans le document StP 43 Nr. 1 :

• Véhicules à moteur : déclarée à juste valeur marchande. Une règle empirique de dépréciation de 20% du prix d'achat par année peut être utilisée ; les véhicules de plus de cinq ans peuvent souvent être inscrits pour un montant symbolique (par exemple 1 CHF), à moins qu'il ne s'agisse d'objets de collection. Les véhicules de plus de cinq ans peuvent souvent être déclarés pour un montant symbolique (par exemple 1 CHF), à moins qu'il ne s'agisse d'objets de collection. Les véhicules en leasing ne sont pas déclarés.
• Les véhicules anciens et les “véhicules d'amoureux” : déclarés à leur valeur de marché réaliste dans la rubrique “autres actifs”.
• Autres biens mobiliers tels que les caravanes, les maisons mobiles, les bateaux, les avions, les chevaux d'équitation, l'art et la joaillerie, les collections de timbres ou de pièces de monnaie et les brevets sont imposables à leur taux d'imposition. juste valeur marchande.
• Les biens ménagers ordinaires et les objets personnels courants ne sont généralement pas détaillés. de valeur inhabituelles (collections haut de gamme, articles de luxe) doivent faire l'objet d'une déclaration séparée.

9. Actifs étrangers et taux de change

Les résidents de Thurgovie sont imposés sur leur fortune. richesse nette mondiale. Les biens étrangers entrent donc dans l'assiette thurgovienne de l'impôt sur la fortune, sous réserve des règles de répartition avec les autres cantons et les juridictions étrangères. juridictions étrangères :

• Comptes et portefeuilles bancaires à l'étranger : évalués à la valeur nominale ou à la valeur de marché en fin d'année et convertis en CHF en utilisant les taux de change officiels de l'ALE au 31 décembre.
• Immobilier étranger : généralement évalués à la valeur du marché local ou à la valeur fiscale statutaire acceptée par l'administration fiscale de Thurgovie. par l'administration fiscale thurgovienne, convertie en CHF aux taux de change de fin d'année. Ces évaluations sont également utilisées Ces évaluations sont également utilisées pour l'allocation intercantonale et internationale.
• Assurance-vie et pensions à l'étranger : les contrats d'épargne sont imposés sur la valeur de rachat, tandis que les véritables pensions professionnelles et autres dispositifs similaires restent exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.
• Conserver les relevés locaux, les rapports d'évaluation et un relevé des taux de change utilisés, car le bureau des impôts de Thurgovie peut demander ces preuves. de Thurgovie peut demander ces preuves.

10. Passif et patrimoine net

Taxes thurgoviennes richesse nette. Le Kantonsblatt (section “Ermittlung des steuerbaren Vermögens”) résume les § 49, § 53 et § 54 StG comme suit :

• Patrimoine brut moins dettes donne la richesse nette (Reinvermögen).
• La richesse nette est alors réduite par le indemnités exonérées d'impôt (200 000 CHF pour les contribuables mariés, 100 000 CHF pour les autres et 100 000 CHF pour chaque enfant non indépendant). (200 000 CHF pour les contribuables mariés, 100 000 CHF pour les autres et 100 000 CHF pour chaque enfant imposé de manière non indépendante). pour arriver à patrimoine imposable.

Les passifs déductibles comprennent

• Hypothèques sur les biens immobiliers suisses et étrangers à leur solde nominal de fin d'année.
• Prêts bancaires, prêts privés, découverts et soldes de cartes de crédit lorsqu'ils représentent une véritable dette, légalement exécutoires.
• Dettes communes, garanties et obligations similaires que dans la mesure où le contribuable doit les les supporter économiquement.
• Les dettes libellées en devises étrangères sont converties en CHF en utilisant les mêmes taux de change de fin d'année que pour les actifs dans cette devise. dans cette devise.

La fortune imposable qui en résulte est soumise au taux d'imposition linéaire de la Thurgovie sur la fortune, à savoir 1.1‰ (§ 54 StG), multiplié par les multiplicateurs fiscaux cantonaux et communaux.

11. Planification à emporter

• Les évaluations immobilières sont importantes : Comme la Thurgovie utilise le Verkehrswert basé à la fois sur les revenus et sur la valeur réelle, l'évaluation officielle de la propriété est un levier de planification centrale. valeur réelle, l'évaluation officielle de la propriété est un levier de planification centrale. Vérifiez si la valeur fiscale correspond à des prix de vente plausibles.
• Utiliser les listes officielles de prix et de changes : Pour les titres, les métaux précieux et les crypto-monnaies, les listes de l'AFC et la ALE et la Steuerpraxis de Thurgovie garantissent des évaluations cohérentes et défendables du patrimoine.
• Décisions relatives à la structure de l'entreprise : Étant donné que les actifs des entreprises sont comptabilisés à leur valeur fiscale, la politique comptables (dépréciation, réserves) et le lieu de détention des actifs (privé ou entreprise) influencent directement l'assiette de l'impôt sur la fortune. l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• L'assurance-vie en tant qu'élément du patrimoine : Les valeurs de rachat des polices d'assurance vie et de rente peuvent être importantes. Il est donc important de coordonner la planification de l'assurance avec la planification de l'impôt sur le patrimoine et de la succession.
• Tirez parti d'allocations généreuses : Les montants élevés exonérés d'impôts en Thurgovie (jusqu'à 200 000 CHF plus 100 000 CHF par enfant) signifient que l'évaluation exacte et la répartition des dettes autour de ces seuils peuvent avoir un impact sur les familles. pour les familles.
• Modélisation de scénarios : Combiner des données d'évaluation précises avec le taux de 1,1‰ et les multiplicateurs de l'impôt local dans le Calculateur de l'impôt sur la fortune d'anticiper l'impact d'événements majeurs (achats de biens immobiliers, sorties d'entreprises, héritages, déménagements).