Le canton du Tessin perçoit une impôt progressif sur la fortune sur la fortune nette imposable. Le tarif de base cantonal s'applique entre parenthèses à partir de 1‰ à 3‰ jusqu'à 1 380 000 CHF de la richesse nette imposable, puis un montant forfaitaire de 2.5‰ (0.25%) au-dessus de ce niveau. Cette taxe de base est multipliée par le coefficient cantonal et par chaque commune multiplicateur municipal.

Il existe une exemption minimale de sorte que le patrimoine net inférieur à 200 000 CHF n'est pas soumis à l'impôt sur la fortune. A cela s'ajoutent les prélèvements sociaux (arrondis) : 60 000 CHF pour les couples mariés vivre ensemble et 30 000 CHF pour chaque enfant mineur. Les dettes sont toujours déductibles.

Les facteurs cantonaux et communaux combinés dans les communes centrales telles que Lugano, Bellinzona ou Locarno se traduisent généralement par des taux d'imposition effectifs de l'ordre d'un million d'euros. Locarno, les taux effectifs de l'impôt sur la fortune se situent généralement autour de 0,20-0,35% du patrimoine net imposable au niveau de la planification. Les exemples ci-dessous utilisent des valeurs indicatives pour 2025 et des multiplicateurs arrondis à titre d'illustration uniquement.

Tous les chiffres sont arrondis ; l'impôt ecclésiastique n'est pas pris en compte. Tranches, multiplicateurs et déductions sociales simplifiés à des fins de planification - vérifiez toujours avec le calculateur officiel du Tessin et les taux d'imposition communaux en vigueur.

Cas A - Professionnel célibataire à Lugano

• Commune : Lugano (impôt sur le revenu attractif, impôt sur la fortune modéré ; multiplicateur communal ≈ 77%)
• Actifs : 1 000 000 CHF (liquidités et portefeuilles cotés)
• Passif : aucun
• Exemption minimale : 200 000 CHF
• Déduction sociale supplémentaire pour les célibataires : aucune (utilise uniquement l'exemption minimale)

Cas B - Couple marié avec deux enfants à Bellinzona

• Commune : Bellinzona (chef-lieu du canton ; multiplicateur légèrement supérieur à celui de Lugano)
• Actifs : 2 700 000 CHF (résidence principale + portefeuille de titres)
• Passif : 900 000 CHF d'hypothèque
• Exemption minimale : 200 000 CHF
• Déductions sociales : 60 000 CHF (marié) + 2 × 30 000 CHF (enfants) = 120 000 CHF

Cas C - Entrepreneur détenant des actions d'une société privée à Locarno

• Commune : Locarno (région des lacs ; multiplicateur communal modéré)
• Actions non cotées : CHF 3 500 000 (évaluées selon la méthode du praticien)
• Autres actifs : 700 000 CHF (liquidités et portefeuilles cotés)
• Passif : 1 600 000 CHF (prêts aux entreprises et aux particuliers)
• Statut fiscal : Marié, sans enfant
• Exemption minimale : 200 000 CHF
• Déductions sociales : 60 000 CHF (couple marié)

Dans la pratique, les participations dans des sociétés privées peuvent être évaluées avec prudence dans le cadre de la pratique officielle. Cela peut influencer sensiblement la base imposable et, par conséquent, l'impôt sur la fortune.

Cas D - Non-résident propriétaire d'un appartement de vacances à Ascona

• Lien fiscal : Non-résident possédant des biens au Tessin uniquement
• Valeur de la propriété : 1 300 000 CHF (valeur de l'impôt sur la fortune basée sur l'évaluation officielle)
• Hypothèque : 850 000 CHF (prêt économiquement lié à l'appartement)
• Commune : Ascona (commune touristique de premier plan ; multiplicateur un peu plus élevé)
• Autres actifs suisses : aucun
• Exonération minimale : appliquée au patrimoine net tessinois
• Prélèvements sociaux : pas de modélisation complète pour les non-résidents ; attribution simplifiée

Cas E - Comparaison : Lugano vs. Bellinzona vs. commune à fiscalité élevée

Contribuable marié avec une fortune nette imposable de 2 000 000 CHF (après tous les abattements et exonérations)

Principaux enseignements

• Le Tessin applique une impôt progressif sur la fortune de 1‰ à 3‰ jusqu'à CHF 1.38m, avec une 2.5‰ au-dessus de cela.
• Un général exonération minimale de 200 000 CHF plus les déductions sociales (60 000 CHF pour les couples et 30 000 CHF par enfant) protège les patrimoines modestes.
• Les multiplicateurs combinés canton + commune donnent généralement taux effectifs de l'ordre de 0,20-0,35% de la richesse nette pour les profils standard.
• Les hypothèques et autres dettes déductibles réduisent directement le patrimoine net imposable et s'appliquent donc à la fois au barème progressif et au taux supérieur de 2,5‰.
• Les entrepreneurs doivent être très attentifs à l'évaluation des participations dans les sociétés privées ; une fois dans la fourchette de 2,5‰, la richesse nette supplémentaire a un coût marginal prévisible.
• Les non-résidents ne sont imposés que sur la fortune tessinoise ; l'allocation de la dette et l'exemption minimale jouent un rôle important dans la formation de l'assiette fiscale suisse.
• Un statut plafonnement de l'impôt sur la fortune lie l'impôt sur le revenu et l'impôt sur la fortune à un pourcentage du revenu imposable, ce qui constitue une protection supplémentaire pour les patrimoines élevés.