Dans le canton du Tessin, l'impôt sur la fortune (taxe sur la valeur ajoutée) pour les individus est basé sur patrimoine net au 31 décembre. La loi cantonale sur les impôts (Légende tributaire, LT), la loi sur l'évaluation officielle des biens immobiliers (Législation relative à la relance officielle de la société immobilière) et les instructions annuelles pour les particuliers (Applications PF) définissent la manière dont les actifs et les passifs doivent être évalués dans le cadre de l'impôt sur la fortune.

En guise de point de départ, les actifs sont évalués à leur juste valeur marchande (valore venale / valore di mercato). Pour immobilier, Le Tessin utilise un l'évaluation officielle (Valeur officielle de l'impôt sur le revenu) en tant que l'assiette fiscale, tandis que titres et autres actifs financiers suivre les listes d'évaluation d'évaluation de la Confédération. La fortune nette est ensuite diminuée des abattements personnels du Tessin avant d'appliquer avant d'appliquer le barème progressif de l'impôt sur la fortune.

1. Principe général d'évaluation

Le Tessin suit le cadre d'harmonisation fédéral pour l'impôt sur la fortune, avec quelques particularités cantonales. cantonales :

• Règle générale : Actifs (attivi) sont évalués à leur juste valeur marchande à la fin de la période fiscale ou à la fin de l'assujettissement à l'impôt à moins que des règles spécifiques ne s'appliquent (par exemple, pour les biens immobiliers, les assurances).
• Fonds de commerce : Les actifs investis dans une entreprise commerciale ou agricole sont évalués au valeurs pertinentes pour l'impôt sur le revenu (valeurs du bilan fiscal), avec des les réserves latentes restent incorporées tant que les comptes sont acceptés.
• Objet patrimonial imposable : L'impôt sur la fortune du Tessin couvre les biens mobiliers et immobiliers les biens mobiliers et immobiliers, les fonds de commerce et les contrats d'assurance vie et de rente rachetables.
• Les biens ménagers et les effets personnels courants ne sont généralement pas soumis à l'impôt sur la fortune ; seules les concentrations de valeur inhabituelles (par exemple les grandes collections d'art) sont concernées. les concentrations inhabituelles de valeur (par exemple les grandes collections d'art) sont concernées.

2. Immobilier

Immobilier (Sécurité de l'emploi) est évaluée selon le système tessinois d'évaluation officielle. officielles du Tessin. Une loi cantonale distincte régit l'évaluation officielle des biens immobiliers et stipule que le l'évaluation officielle sert de base aux impôts publics.

2.1 Évaluation officielle (Valeur officielle de l'impôt sur le revenu)

• Les valeurs des biens immobiliers sont déterminées au moyen d'une processus d'évaluation officiel et enregistré comme l'évaluation officielle (Valeur officielle de l'impôt sur le revenu).
• Selon les instructions tessinoises pour les particuliers, la valeur à déclarer dans la déclaration d'impôt est la valeur de l'immeuble. déclaration d'impôt est la évaluation officielle en vigueur au 31 décembre de l'année fiscale (ou à la fin de l'assujettissement à l'impôt).
• L'évaluation officielle est généralement fixée pour une période (par exemple 20 ans) et est n'est pas n'a pas pour but de suivre les fluctuations à court terme du marché, mais il constitue la base fiscale contraignante pour l'impôt sur la fortune, les revenus fonciers et d'autres impôts liés à la propriété. de l'impôt sur la fortune, des revenus fonciers et d'autres taxes liées à la propriété.
• Le bureau du cadastre et de l'évaluation foncière émet avis d'évaluation; ces doivent être conservés comme documentation principale pour l'impôt sur la fortune.

2.2 Valeur du marché et mises à jour

• L'évaluation officielle est conçue pour se rapprocher d'une une valeur à long terme cohérente avec le marché valeur, Les prix des biens immobiliers peuvent s'écarter des prix actuels du marché.
• Lorsque des changements importants surviennent (nouvelle construction, rénovations importantes, subdivision, changement d'utilisation), une demande de permis de construire est nécessaire. d'utilisation), un évaluation officielle actualisée peuvent être déclenchées, soit par les ou sur demande.
• Pour la planification, il est utile de comparer l'évaluation officielle avec une estimation du prix du marché. Si l'évaluation est disproportionnée, il peut être utile de revoir l'évaluation avec le bureau d'évaluation. avec le bureau d'évaluation peut s'avérer utile.

2.3 Usufruit et droits similaires

• Lorsqu'une personne détient un droit d'usufruit sur un bien, l'usufruitier déclare généralement déclare généralement le l'évaluation officielle du bien dans le cadre de leur patrimoine imposable imposable et la valeur locative ou le revenu locatif comme un revenu.
• Dans ce cas, les dettes correspondantes peuvent être attribuées à l'usufruitier aux fins de l'impôt sur la fortune, en fonction de la manière dont la propriété économique est structurée. patrimoine, en fonction de la structure de la propriété économique.

3. Titres cotés

Pour les titres cotés, le Tessin applique l'approche suisse standard, en utilisant les listes de prix officielles pour garantir une évaluation uniforme entre les cantons. officielles afin d'assurer une évaluation uniforme entre les cantons.

• Actions, obligations, ETF et fonds cotés en bourse sont évalués à leur prix du marché au 31 décembre de l'année fiscale.
• Les contribuables s'appuient normalement sur la Liste des prix de fin d'année de l'Administration fédérale des contributions (AFC) (Steuerkursliste / elenco dei corsi fiscali) ou les valeurs figurant sur les relevés fiscaux bancaires.
• Pour titres en monnaies étrangères, Le prix du marché en fin d'année est converti en CHF en utilisant le Taux de change officiels de la ZLE au 31 décembre.
• Lorsqu'un titre coté ne figure pas sur la liste de l'ALE, le prix de clôture sur une bourse reconnue à la fin de l'année (ou une moyenne raisonnable pour les titres peu négociés) peut être utilisé. à la fin de l'année (ou une moyenne raisonnable pour les titres peu négociés).

4. Actions non cotées et sociétés privées

Pour participations non cotées (parts de sociétés privées, participations de Sàrl, coopératives), le Tessin suit la Conférence suisse des impôts (SSK) sur les titres sans prix de marché (KS 28) et s'aligne généralement sur la pratique des sur les titres sans prix de marché (KS 28) et s'aligne généralement sur la pratique du canton où la société est résidente. canton de résidence de l'entreprise.

• Si le canton du siège de l'entreprise a fixé un valeur officielle de l'impôt sur la fortune par action, Le Tessin adopte généralement cette valeur pour ses résidents.
• Dans le cas contraire, les actions non cotées sont évaluées à l'aide de la méthode de la valeur de marché. méthode du praticien, qui combine :
  • Valeur nette d'inventaire (VNA) : les fonds propres comptables corrigés des réserves latentes et des des éléments hors bilan.
  • Valeur des bénéfices : un bénéfice moyen durable capitalisé à un taux qui reflète le profil de risque et le secteur d'activité de l'entreprise. qui reflète le profil de risque et le secteur d'activité de l'entreprise.
• La valeur imposable finale est généralement un moyenne pondérée de la VNI et de la valeur des bénéfices (généralement 1/3 de la valeur liquidative et 2/3 de la valeur des bénéfices), à moins que des circonstances spécifiques ne justifient une autre pondération. une autre pondération.
• L'administration fiscale tessinoise s'attend à cohérence de l'évaluation d'un actionnaire à l'autre et d'une année à l'autre. actionnaires et les années ; les changements significatifs de valeur doivent être étayés par des données financières et une brève note d'évaluation. financières et une brève note d'évaluation.

5. Actifs et biens incorporels de l'entreprise

Pour les contribuables indépendants et les associés de sociétés de personnes (impresa individuale, société de personnes), les actifs des entreprises sont évalués en fonction de l'impôt sur le revenu :

• Les actifs commerciaux mobiles (stocks, machines, véhicules d'exploitation, équipements) et les actifs incorporels (goodwill capitalisé, brevets, marques, logiciels) sont évalués à leur valeur nominale. incorporels (goodwill capitalisé, brevets, marques, logiciels) sont évalués à leur valeur de marché. valeurs fiscales après amortissements et provisions reconnues par l'administration l'administration fiscale.
• Réserves cachées L'augmentation de l'impôt sur la fortune n'est pas distincte tant que les comptes sont acceptés sur le plan fiscal ; il n'y a pas d'augmentation distincte de l'impôt sur la fortune tant que les comptes sont acceptés sur le plan fiscal.
• Les biens immobiliers d'entreprise apparaissent dans les comptes à leur valeur comptable, mais les évaluations sous-jacentes sont dérivées du cadre officiel d'évaluation des biens immobiliers (voir section 2). sont dérivées du cadre officiel d'évaluation des biens immobiliers (voir section 2).
• Pour les entreprises agricoles, les biens agricoles mobiliers sont également évalués à la valeur de l'impôt sur le revenu, tandis que les terres et les bâtiments nécessaires suivent les règles de la propriété agricole. tandis que les terres et les bâtiments nécessaires suivent les règles de la propriété agricole.

6. Assurance-vie, rentes et pensions

Le Tessin suit l'approche générale de la Suisse pour les polices d'assurance vie et de rente lors de la détermination du patrimoine imposable.

• Capital des polices d'assurance-vie et contrats de rente remboursable sont inclus à leur la valeur de rachat (valeur du risque) au 31 décembre, y compris les primes éventuelles.
• Assurance du risque pur sans valeur de rachat n'est pas imposable.
• Actifs de pension professionnelle (2ème pilier) et l'épargne retraite liée (pilier 3a) sont exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'au paiement, même si même si les prestataires émettent des relevés indiquant la valeur des prestations acquises.
• Les relevés de police de fin d'année des assureurs indiquent généralement la valeur de rachat ; ce sont les chiffres pertinents pour la déclaration d'impôt sur la fortune au Tessin. pour la déclaration d'impôt sur la fortune au Tessin.

7. Autres biens meubles

Tous les autres actifs qui ne sont pas spécifiquement couverts ci-dessus doivent toujours être déclarés à leur juste valeur marchande à la fin de l'année :

• Comptes en espèces, bancaires et postaux : les soldes nominaux en CHF au 31 décembre.
• Créances : valeur nominale ; pour les créances manifestement douteuses ou contestées, une valeur inférieure peut être justifiée lorsque le risque de perte est documenté. valeur inférieure peut être justifiée lorsque le risque de perte est documenté.
• Cryptoassets : valeur au 31 décembre en utilisant les prix d'une bourse reconnue ou de la liste des crypto-monnaies de l'AFC. ou de la liste des cryptomonnaies de l'AFC, convertis en CHF si l'actif est coté en devise étrangère. devise étrangère.
• Métaux précieux : les lingots et les pièces d'investissement aux prix du marché en fin d'année.
• Art, bijoux et objets de collection : valeur marchande réaliste ; pour les pour les collections importantes, il est conseillé d'avoir recours à des évaluations récentes ou à des valeurs d'assurance.
• Véhicules à moteur, bateaux, avions : les valeurs du marché de l'occasion, basées sur Les véhicules de collection doivent être évalués de manière réaliste plutôt qu'à des montants symboliques. les véhicules de collection devraient être évalués de manière réaliste plutôt qu'à des montants symboliques.
• Le contenu normal d'un ménage et les objets personnels de tous les jours ne sont généralement pas détaillés, sauf dans les cas suivants la concentration de valeur est exceptionnellement élevée.

8. Actifs étrangers et taux de change

Les résidents du Tessin sont imposés sur leur richesse nette mondiale. Les actifs étrangers entrent donc dans l'assiette de l'impôt sur la fortune, sous réserve des règles de répartition entre les cantons et les États.

• Comptes et portefeuilles bancaires à l'étranger : valeur aux soldes locaux de fin d'année ou les valeurs de marché, puis convertir en CHF à l'aide de la méthode Taux de change officiels de la ZLE au 31 décembre taux.
• Immobilier étranger : généralement évalués sur la base des valeurs du marché local ou des évaluations officielles des impôts étrangers acceptées par l'administration fiscale du Tessin. officielles acceptées par l'administration fiscale tessinoise ; la valeur en CHF qui en résulte est utilisée pour déterminer la richesse nette globale et pour attribuer les droits d'imposition. est utilisée pour déterminer la richesse nette globale et pour attribuer les droits d'imposition.
• Assurance-vie et pensions à l'étranger : les contrats de type épargne sont taxés à la valeur de rachat valeur de rachat, alors que les véritables droits à pension professionnelle restent exonérés jusqu'à leur paiement. jusqu'au paiement.
• Les autorités fiscales tessinoises peuvent ajuster les valeurs immobilières étrangères si elles semblent incohérentes, par exemple en se référant à des valeurs cadastrales étrangères ou à d'autres évaluations objectives.
• Conservez les déclarations étrangères, les rapports d'évaluation et un relevé des taux de change utilisés, car le bureau des impôts peut demander des preuves à l'appui. l'administration fiscale peut demander des preuves à l'appui.

9. Passif et patrimoine net

Le Tessin prélève un impôt sur la fortune richesse nette. En termes généraux, le processus est le suivant : le patrimoine brut moins les dettes = le patrimoine net ; le patrimoine net moins les abattements personnels = le patrimoine imposable. imposable.

• Hypothèques sur les biens immobiliers suisses et étrangers sont déductibles à leur au 31 décembre.
• Prêts bancaires, prêts privés, découverts et soldes de cartes de crédit sont déductibles lorsqu'ils représentent des obligations réelles et juridiquement exécutoires.
• Dettes communes, garanties et obligations similaires ne sont déductibles que dans la mesure dans la mesure où le contribuable doit les supporter économiquement.
• Les dettes libellées en devises étrangères sont converties en CHF en utilisant les mêmes taux de change de fin d'année de l'ALE que ceux appliqués aux actifs dans cette devise. appliqués aux actifs dans cette devise.

La richesse nette qui en résulte est alors réduite de Les abattements de l'impôt sur la fortune au Tessin (voir le Allocations pour les montants actuels). La progressivité de l'impôt sur la fortune taux d'imposition progressifs sur la fortune entre environ 1‰ et 3‰ s'appliquent jusqu'à un niveau défini de de la richesse nette, avec un taux proportionnel d'environ 2.5‰ au-delà de seuils plus élevés, avant les multiplicateurs cantonaux et communaux.

10. Planification à emporter

• Les valeurs immobilières officielles déterminent la base : Au Tessin, la Valeur officielle de l'impôt sur le revenu est la pierre angulaire de l'imposition du patrimoine immobilier. Le suivi des évaluations et la compréhension du moment où une mise à jour est nécessaire sont au cœur de la planification de l'impôt sur le patrimoine. de la planification de l'impôt sur le patrimoine.
• Entreprises privées et fonds de commerce : Évaluations selon la méthode du praticien, les valeurs du bilan fiscal et les réserves cachées peuvent avoir une incidence importante sur l'assiette de l'impôt sur la fortune pour les entrepreneurs. pour les entrepreneurs ; la documentation est essentielle.
• Assurances et pensions : Les valeurs de rachat des contrats de vie et de rente peuvent être importantes. Il est particulièrement important au Tessin de coordonner la planification de l'assurance avec l'impôt sur la fortune, le revenu et la succession. est particulièrement importante au Tessin.
• Dimension internationale : Compte tenu de l'ampleur du patrimoine net mondial, il est essentiel de procéder à une l'évaluation cohérente des biens immobiliers et des portefeuilles étrangers - et la preuve des taux de change - est essentielle pour éviter la double imposition et pour une allocation correcte. pour éviter la double imposition et pour une répartition correcte.
• Scénarios de modélisation : Utiliser le Calculateur de l'impôt sur la fortune avec les abattements et les taux progressifs du Tessin pour déterminer comment les achats immobiliers, les sorties d'entreprise, les héritages ou les délocalisations influencent votre charge fiscale à long terme. d'entreprise, les héritages ou les délocalisations influencent votre charge fiscale à long terme sur le patrimoine.