Note de service : Nous préparons les déclarations fiscales américaines et coordonnons les questions internationales complexes telles que la déclaration des trusts étrangers (formulaires 3520/3520-A, annexes correspondantes). Pour en savoir plus, cliquez ici : Service des déclarations fiscales des États-Unis.

Qu'est-ce qu'un “trust étranger” ?. Aux fins de la fiscalité américaine, un trust est “étranger” s'il ne remplit pas les conditions suivantes test judiciaire (supervision primaire par un tribunal américain) ou la test de contrôle (une ou plusieurs personnes américaines ont le pouvoir de contrôler toutes les décisions importantes du trust). Un trust qui n'est pas national selon ces critères est considéré comme étranger. La classification peut être sensible au droit applicable, aux pouvoirs du fiduciaire/protecteur et à l'administration pratique.

Concédant ou non concédant. Les règles américaines divisent les trusts en les trusts de type "grantor". (le revenu est imposé à la personne considérée comme le “propriétaire”) et fiducies non-bénéficiaires (le trust est un contribuable distinct ; les bénéficiaires sont imposés lorsqu'ils reçoivent des revenus/distributions déterminés par le revenu net distribuable, “DNI”). Les règles spéciales applicables aux trusts étrangers - en particulier l'article 679 - peuvent faire en sorte qu'une personne américaine qui transfère des biens à un trust étranger ayant un bénéficiaire américain soit considérée comme le propriétaire de ce trust aux fins de l'application de la législation américaine.

Les trusts de concédants étrangers (FGT). Si une personne américaine est le constituant/propriétaire (par exemple, en vertu de l'article 679 ou des règles générales applicables aux constituants), les revenus du trust sont généralement déclarés par ce propriétaire américain. Si un non américains. Si le constituant étranger conserve certains pouvoirs (par exemple, un pouvoir de révocation) et que le trust ne profite qu'au constituant ou à son conjoint, le trust peut être considéré comme appartenant au constituant étranger ; les bénéficiaires américains ne sont alors généralement imposés que sur les distributions réelles (ou présumées) qu'ils reçoivent.

Les trusts étrangers non donateurs (FNGT). Un trust étranger qui n'est pas un grantor trust est un contribuable distinct aux fins des États-Unis. Les bénéficiaires américains sont imposables lorsqu'ils reçoivent des distributions de DNI de l'année en cours ; les distributions de revenus accumulés (UNDNI/UNI) des années précédentes peuvent donner lieu à un impôt sur le revenu. retour en arrière Les gains en capital sont souvent conservés dans le corpus à des fins américaines, à moins qu'ils ne soient réalisés en vertu de règles spécifiques. Les plus-values sont souvent conservées dans le corpus à des fins américaines, à moins qu'elles ne soient réalisées en vertu de règles spécifiques.

Distributions, prêts et utilisation des biens. Les liquidités ou les biens versés à un bénéficiaire américain constituent généralement une distribution. En outre, certains prêts d'espèces ou de titres négociables et de certaines dépenses non compensées. utilisation des biens du trust par une personne américaine peuvent être traitées comme des distributions présumées, à moins que des règles strictes en matière d“”obligation qualifiée" ou de juste valeur marchande ne soient respectées.

Transferts et reconnaissance. Les personnes américaines qui transfèrent des biens à valeur ajoutée à une société étrangère sont considérées comme des "personnes". non donneur d'ordre peut être confronté à la reconnaissance des gains en vertu des règles anti-report d'impôt. Les transferts à un concédant peuvent faire l'objet d'une exception, mais doivent néanmoins être déclarés. Les dons ou legs importants faits par des étrangers à des personnes américaines, ainsi que les transferts vers ou depuis des trusts étrangers, donnent souvent lieu à des déclarations séparées, même s'il n'y a pas d'impôt sur le revenu à payer dans l'immédiat.

Rapports et conformité. Les propriétaires et les bénéficiaires américains disposent d'une large marge de manœuvre. la communication d'informations obligations. Formulaire 3520 déclare certaines transactions avec des trusts étrangers (distributions reçues, transferts, dons de personnes étrangères, déclarations de propriété), tandis que le formulaire 3520-A est la déclaration d'information annuelle d'un trust étranger dont le propriétaire est américain. Si le fiduciaire ne dépose pas le formulaire 3520-A, le propriétaire américain joint généralement un substitut au formulaire 3520. Des pénalités substantielles peuvent être appliquées en cas de dépôt tardif, incomplet ou manquant.

Investissements dans des fiducies étrangères. Les intérêts détenus par un trust étranger - tels que les PFIC, les CFC, les sociétés de personnes ou les obligations d'assurance - peuvent être soumis à leurs propres régimes et formulaires américains (par exemple, le formulaire 8621 pour les PFIC). Le résultat fiscal final aux États-Unis dépend de la nature du trust (grantor ou nongrantor), de la distribution des revenus et de l'interaction des règles anti-défert américaines.

Approche pratique. Déterminer le rôle de la fiducie résidence (nationaux ou étrangers) et caractère fiscal (concédant ou non) ; identifier les propriétaires et les bénéficiaires américains ; cartographier les distributions (en espèces, en nature, les prêts, l'utilisation des biens) ; rassembler les déclarations des fiduciaires (couches DNI/UNI/PTEP) ; et aligner les déclarations (3520/3520-A et tous les formulaires connexes). Une modélisation minutieuse permet d'éviter les frais de rétrocession inattendus, les doubles emplois ou les pénalités.