1) Société (par exemple, GmbH, AG)

Vue d'ensemble

Une société allemande est une personne morale distincte dont la responsabilité est limitée. Les formes les plus courantes sont les suivantes GmbH (société privée à responsabilité limitée) et AG (public). La constitution, la gouvernance et les états financiers sont conformes à la législation européenne. Handelsgesetzbuch (HGB) et le droit des sociétés ; les règles fiscales sont principalement Körperschaftsteuergesetz (KStG), Gewerbesteuergesetz (GewStG), Umsatzsteuergesetz (UStG), et les procédures en matière de Abgabenordnung (AO). Pour une installation clé en main, voir Création d'une UG/GmbH allemande et mise en place d'un régime fiscal.

Profil fiscal (Allemagne)

• Impôt sur le revenu des sociétés : 15% plus la surtaxe de solidarité sur cet impôt (effective ≈ 15,825%).
• Taxe professionnelle : taxe municipale basée sur la localisation (charge effective globale sur les entreprises et le commerce : ~23-32% en fonction de la municipalité).
• Retenue à la source : les dividendes sont généralement soumis à la retenue à la source en Allemagne ; les traités ou les règles de l'UE peuvent réduire cette retenue. Les intérêts ne sont généralement pas soumis à la retenue à la source (il existe des exceptions) ; les redevances peuvent l'être, sous réserve d'un allègement conventionnel. Règles relatives à la TVA UStG s'appliquent aux fournitures.

Juridique et opérationnel

• Responsabilité limitée au niveau de l'entité ; la substance, la capitalisation et la gouvernance sont importantes.
• États financiers : Comptes HGB, dépôt/publication électronique via Bundesanzeiger ; un audit peut être requis en fonction de la taille de l'entreprise. Pour la tenue de la comptabilité et l'assistance en fin d'année, voir Comptabilité allemande.
• Réorganisations : des options neutres sur le plan fiscal peuvent être disponibles dans le cadre Loi sur la protection de l'environnement (Umwandlungssteuergesetz) (UmwStG) si les conditions sont remplies. Les déclarations d'impôt sur les sociétés sont couvertes ici : Déclaration de l'impôt sur les sociétés en Allemagne.

L'optique de l'investisseur américain

• Pour les sociétés mères américaines, crédits d'impôt étrangers et le §245A DRD peut être pertinent pour les dividendes (sous réserve des limitations liées aux produits hybrides, à la période de détention et à la CTF).
• GILTI/Subpart F L'analyse s'applique aux sociétés étrangères contrôlées ; les résultats du modèle d'imposition en espèces dépendent du taux allemand par rapport au régime américain et de la solvabilité.
• Avantages du traité (États-Unis/Allemagne) peut réduire la retenue sur les dividendes pour les sociétés actionnaires remplissant les conditions requises et satisfaisant aux dispositions relatives à la limitation des avantages (LOB).

2) Partenariat (par exemple, KG, GmbH & Co. KG)

Vue d'ensemble

Les partenariats allemands sont généralement transparent sur le plan fiscal pour l'impôt sur le revenu : les bénéfices sont attribués aux associés, tandis que la société de personnes elle-même est soumise à la taxe professionnelle si elle exerce une activité commerciale. Les bases juridiques se trouvent dans le droit civil/commercial et le droit des sociétés. HGB; l'attribution et l'évaluation des taxes suivent la AO. Si vous avez besoin d'une installation gérée avec des dépôts continus, voir Comptabilité allemande et Déclaration de l'impôt sur les sociétés en Allemagne.

Profil fiscal (Allemagne)

• Affectation des revenus : les flux vers les associés (personnes morales ou physiques) ; la société de personnes remplit une déclaration à des fins d'attribution.
• Taxe professionnelle : prélevée au niveau de la société de personnes s'il existe un commerce/une EP ; les associés individuels peuvent bénéficier d'un crédit sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (pas pour les associés de sociétés).
• Retenue à la source : les distributions elles-mêmes n'entraînent généralement pas de retenue à la source sur les dividendes en Allemagne (il ne s'agit pas d'une société), mais les associés non résidents peuvent être soumis à une déclaration ou à une évaluation en Allemagne en raison de revenus d'entreprise de source allemande.

Juridique et opérationnel

• GmbH & Co. KG : couramment utilisée pour combiner la responsabilité limitée (par l'intermédiaire d'une GmbH en tant qu'associé général) et la transparence fiscale des sociétés de personnes.
• Accords (La comptabilité du HGB s'applique, avec publication lorsque les seuils sont atteints. Aide à l'exécution : Comptabilité & Déclaration de l'impôt sur les sociétés.

L'optique de l'investisseur américain

• Classer correctement l'entité aux fins de la législation américaine (case à cocher). Une société de personnes allemande est souvent assimilée à une société de personnes américaine, ce qui permet de passage traitement, mais aussi des possibilités de Connecté de manière efficace Exposition au revenu des entreprises allemandes.
• Potentiel PE l'attribution par l'intermédiaire de la société de personnes crée une déclaration allemande pour les associés américains ; l'allégement de la convention dépend du statut de l'établissement stable et de la LOB.
• Les questions de conformité (et de suivi de la base) aux États-Unis, État par État, pour l'octroi de crédits Taxe professionnelle allemande et les engagements au niveau des partenaires.

3) Succursale / Établissement stable (ES)

Vue d'ensemble

Une société étrangère (par exemple, U.S. Inc.) peut opérer en Allemagne par l'intermédiaire d'une succursale enregistrée. Sur le plan fiscal, une établissement permanent (PE) existe si l'activité est exercée par l'intermédiaire d'un lieu fixe ou d'un agent dépendant. L'attribution des bénéfices suit l'approche autorisée de l'OCDE ; l'évaluation allemande est basée sur la méthode de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. AO et les lois fiscales pertinentes.

Profil fiscal (Allemagne)

• Impôt allemand sur les bénéfices des sociétés d'investissement : soumis à l'impôt sur les sociétés (pour le siège social) et taxe professionnelle si un PE existe.
• Pas d'impôt sur les transferts de fonds des succursales : les montants remis au siège ne sont pas soumis à une retenue à la source allemande distincte.
• TVA : l'enregistrement local peut être requis ; le statut de PE peut affecter le lieu de livraison et la récupération de la TVA en amont dans le cadre de l'accord de libre-échange. UStG. Pour les déclarations de TVA/CIT en cours, voir Déclaration de l'impôt sur les sociétés.

Juridique et opérationnel

• Enregistrer la succursale, tenir les livres locaux de l'établissement public et conserver les documents relatifs aux prix de transfert pour les transactions entre le siège et l'établissement public. Aide à la comptabilité : Comptabilité allemande.
• La substance (personnes, locaux, risques) est essentielle pour soutenir l'attribution des bénéfices.

L'optique de l'investisseur américain

• Les bénéfices du PE peuvent être catégorie des succursales étrangères le revenu aux fins du crédit d'impôt étranger aux États-Unis.
• La convention entre les États-Unis et l'Allemagne peut protéger les activités qui ne sont pas des EP (pas d'impôt allemand en l'absence d'EP), mais une fois qu'un EP existe, l'Allemagne a le droit d'imposer en premier lieu les bénéfices de l'EP.

Conformité : Comptabilité, déclarations et TVA

• Livres et archives : HGB régit les comptes commerciaux ; la tenue des registres, les évaluations et les pénalités sont sous la responsabilité de la Commission européenne. AO. Exécution et clôture mensuelle : Comptabilité allemande.
• États financiers : Déclarations annuelles au titre du code de commerce allemand (HGB) ; déclarations fondées sur la taille et audit éventuel. Publication via le Bundesanzeiger. Soutien en fin d'année : Comptabilité allemande.
• Déclarations d'impôt sur le revenu et le commerce des sociétés : déclarations annuelles ; la taxe professionnelle dépend de la municipalité de l'établissement stable/du bureau enregistré. Service de dépôt : Déclaration de l'impôt sur les sociétés en Allemagne.
• TVA (USt) : taux normal 19% (taux réduit 7% pour les fournitures admissibles). Rapports mensuels/trimestriels et déclaration annuelle ; les règles intra-UE et l'autoliquidation peuvent s'appliquer. Déclarations de TVA couvertes par Déclaration de l'impôt sur les sociétés.
• Paie : Retenue à la source et sécurité sociale en cas d'embauche en Allemagne (peut être coordonnée avec la comptabilité et la fiscalité).

Traité entre les États-Unis et l'Allemagne, retenues et crédits

• Allégement du traité : la convention fiscale peut réduire dividende la retenue à la source pour les actionnaires de sociétés admissibles, et élimine généralement la retenue à la source pour la plupart des entreprises de l'UE. intérêt et redevances lorsque les conditions sont remplies. L'accès est soumis à limitation des prestations des tests et de la documentation.
• Procédures : dégrèvement à la source ou remboursement par l'intermédiaire de l'Office central allemand des impôts (BZSt) ; coordonner les formulaires (par exemple, le certificat de résidence) et conserver les preuves de propriété/période de détention.
• Crédits d'impôts étrangers aux États-Unis : les résultats du modèle dépendent de la catégorie (générale, passive, succursale), de la répartition des dépenses et des combinaisons à forte imposition ; prévoir le GILTI/Subpart F en cas d'utilisation d'une société.

Comparaison rapide et cas d'utilisation typiques

Corporation (GmbH/AG)

• Pour : responsabilité limitée ; familiarisation avec les contreparties ; rétention plus facile des bénéfices ; distribution de dividendes compatible avec les traités.
• Cons : Retenue à la source des dividendes à gérer ; potentiel GILTI/Subpart F ; double couche (impôt sur les sociétés + impôt sur le commerce).
• A utiliser lorsque : société d'exploitation avec du personnel et de l'envergure ; besoin de cantonnement des responsabilités ; investisseurs externes. Pour l'installation et les enregistrements fiscaux, voir UG/GmbH Formation et mise en place de la fiscalité.

Partenariat (KG / GmbH & Co. KG)

• Pour : transparence fiscale ; allocations flexibles ; popularité des actifs réels et des co-investissements.
• Cons : l'impôt sur le commerce s'applique toujours ; les partenaires non résidents peuvent avoir des déclarations allemandes ; la classification doit s'aligner sur les objectifs américains.
• A utiliser lorsque : détention d'actifs (immobilier, énergies renouvelables), structures JV, cascades flexibles. Rapports continus : Comptabilité & Déclaration d'impôts.

Branche / PE

• Pour : pas de retenue à la source sur les dividendes ; rapatriement plus simple ; démarrage rapide sans création d'une société locale.
• Cons : Exposition au capital-investissement ; panier de succursales étrangères aux États-Unis ; moins de cloisonnement qu'une filiale.
• A utiliser lorsque : test du marché, présence précoce dans le domaine de la vente et de l'assistance, effectifs limités avec des fonctions centralisées. Pour les dépôts, voir Déclaration de l'impôt sur les sociétés.

Remarque : Les taux spécifiques, les incitations et les coefficients municipaux changent de temps en temps. Vérifiez toujours les règles en vigueur avant d'effectuer des transactions.

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Mettez en place la bonne structure et veillez à ce qu'elle soit conforme dès le premier jour. Commencez par la création et la mise en place de la fiscalité, puis passez à la comptabilité et à la déclaration d'impôts sur les sociétés.