Procédures de soumission de FBAR en retard (DFSP)

Ce qu'est la DFSP. Les procédures de soumission de FBAR en retard permettent à certains contribuables de déposer des FBAR en retard (formulaire 114 du FinCEN) sans encourir de pénalités lorsque des conditions spécifiques sont remplies. La FBAR est une déclaration d'informations au titre 31, distincte de la déclaration d'impôt sur le revenu ; elle divulgue les comptes bancaires et financiers étrangers lorsque la valeur maximale globale dépasse 1,5 million d'euros. $10,000 à tout moment de l'année.

Quand le DFSP est approprié. La DFSP est généralement disponible si (i) votre manquement à l'obligation de déposer des FBAR était non volontaire, (ii) le revenus (iii) vous ne faites pas l'objet d'un examen civil de l'IRS ou d'une enquête criminelle. Si les revenus des comptes ont été pas n'est pas la bonne solution - il faut plutôt envisager les procédures de conformité simplifiées ou d'autres mesures correctives.

Comment déposer un dossier dans le cadre de la DFSP. Déposer chaque FBAR manquant par voie électronique via le système BSA e-Filing (formulaire 114 du FinCEN) et inclure une brève déclaration expliquant la raison du retard. Utiliser les taux de change de fin d'année du Trésor américain pour convertir les devises étrangères et déclarer les valeurs maximales des comptes en dollars américains entiers. La DFSP n'exige pas que vous modifiiez votre déclaration d'impôt sur le revenu si le revenu a déjà été déclaré.

Sanctions et révision. Lorsque les critères de la DFSP sont remplis, l'IRS a indiqué que, de manière générale, elle pas imposer des pénalités FBAR pour les années tardives soumises. Les soumissions restent soumises à un examen ; si les faits démontrent l'inéligibilité (par exemple, des revenus non déclarés ou une conduite délibérée), des pénalités peuvent être imposées et une autre procédure peut être requise.

Tenue de registres et champ d'application. Conserver les justificatifs FBAR (relevés indiquant les soldes les plus élevés, la propriété, les numéros de compte et les détails de l'institution) pendant au moins cinq ans après la date d'échéance FBAR. Le DFSP peut couvrir plusieurs années de retard. Les comptes comprennent les comptes de dépôt, les comptes de courtage, certains fonds communs de placement et certains contrats d'assurance/de rente ayant une valeur en espèces auprès d'institutions étrangères ; les pouvoirs de signature seulement peuvent également être déclarés.

Prochaines étapes pratiques. Dressez la liste de tous les comptes étrangers par année, déterminez le solde le plus élevé de chaque compte, regroupez-les par année, convertissez-les en USD et confirmez que les revenus de ces comptes ont été déclarés dans les déclarations fiscales correspondantes. Si des revenus ont été omis, il convient d'évaluer la méthode simplifiée plutôt que la méthode DFSP avant de déposer la demande.