Retenues à la source aux États-Unis pour les non-Américains (Aperçu et guide pratique)

Ce qu'on entend par “retenue”. Lorsque des revenus de source américaine sont versés à une personne non américaine, le payeur (le agent de retenue) peuvent être tenus de retenir l'impôt américain et de le verser à l'IRS. Le taux par défaut de nombreux contrats annuels ou périodiques fixes ou déterminables (FDAP), tels que les intérêts, les dividendes, les redevances, certains services rendus aux États-Unis et certaines bourses d'études. 30%, à moins qu'une convention fiscale ou une autre règle n'en réduise ou n'en élimine la portée.

FDAP vs. ECI. Les FDAP sont généralement des revenus passifs ou ponctuels et sont soumis à une retenue à la source sur la base brute. Revenu effectivement connecté (ECI) est un revenu lié à un commerce ou à une entreprise aux États-Unis et est imposé sur une base nette en remplissant une déclaration américaine (par exemple, le formulaire 1040-NR/1120-F). L'ICE est pas La retenue 30% FDAP n'est pas applicable lorsque vous certifiez le statut d'ICE au payeur (formulaire W-8ECI), mais elle entraîne des obligations en matière de déclaration.

Demande d'avantages conventionnels. De nombreux non-américains peuvent réduire les retenues à la source sur certains types de revenus en bénéficiant d'une convention de double imposition. Les personnes certifient leur statut et leur demande d'application de la convention sur le formulaire de demande d'application de la convention de double imposition. Formulaire W-8BEN; les entités utilisent Formulaire W-8BEN-E et doivent également indiquer leur statut au regard de la FATCA. Les demandes relatives aux traités nécessitent souvent un numéro d'identification de contribuable américain (par exemple, un ITIN) et le respect d'un certain nombre d'exigences. Limitation des prestations (LPP) conditions.

La documentation est importante. La forme correcte dépend des faits : W-8BEN/W-8BEN-E (bénéficiaire effectif étranger, revendications conventionnelles), W-8ECI (le revenu est l'ICE), W-8EXP (certaines organisations/gouvernements exonérés), W-8IMY (intermédiaires/transferts avec déclarations de retenue), et Formulaire 8233 (services individuels/bourses d'études déclarés comme exempts de convention). Les formulaires W-8 sont généralement valables jusqu'à la fin de la troisième année civile suivant leur signature, à moins qu'un formulaire W-8 n'ait été signé. changement de circonstances Dans ce cas, vous devez fournir un formulaire mis à jour dans les 30 jours.

FATCA overlay (chapitre 4). Indépendamment du chapitre 3 (le régime 30% FDAP), la FATCA peut imposer une retenue 30% sur certains FDAP de source américaine payés à institutions financières non participantes ou des bénéficiaires sans papiers. Les entités certifient leur statut FATCA sur le formulaire W-8BEN-E ou W-8IMY ; les particuliers utilisent généralement le formulaire W-8BEN.

Retenue à la source des ICE des sociétés de personnes (article 1446). Les sociétés de personnes américaines doivent prélever une retenue sur les ICE attribuables aux partenaires étrangers : §1446(a) (ICE opérationnel) et §1446(f) (retenue sur les transferts de participations dans des sociétés de personnes). Les associés reçoivent Formulaire 8805 en tant que déclaration ouvrant droit à un crédit ; la société de personnes dépose Formulaires 8804/8813.

Immobilier (FIRPTA, §1445). L'acheteur doit généralement retenir FIRPTA sur la cession par un non-américain d'intérêts immobiliers américains (généralement 15% du produit brut, sous réserve d'exceptions/réductions). L'acheteur dépose Formulaires 8288/8288-A; le vendeur peut demander un taux réduit via Formulaire 8288-B lorsque l'impôt sur le revenu estimé est moins élevé.

Paie et services personnels. Rémunération des services fournis en aux États-Unis par des personnes physiques non résidentes est généralement imposable ; les exonérations prévues par les conventions (et certaines exonérations pour les bourses d'études) peuvent être demandées sur la base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes, mais pas sur la base de l'impôt sur le revenu des particuliers. Formulaire 8233. Les salaires peuvent être déclarés sur Formulaire W-2 (taxé) ou Formulaire 1042-S (exempté de traité). Services fournis à l'extérieur ne sont pas de source américaine et ne sont généralement pas soumis à la retenue à la source américaine.

Ce que vous recevrez du payeur. Les agents chargés de la retenue à la source émettent des déclarations d'information telles que Formulaire 1042-S (FDAP/éléments du traité), Formulaire 8805 (retenue à la source de l'ICE de l'associé), et Formulaire 8288-A (FIRPTA). Conservez-les pour demander des crédits/remboursements dans votre déclaration américaine.

Dépôt d'une demande de conciliation ou de réclamation. Si le montant de l'impôt retenu est trop élevé - ou si vous devez déclarer l'ICE - vous devez généralement remplir les formulaires suivants Formulaire 1040-NR (particuliers) ou Formulaire 1120-F (sociétés étrangères). Joindre les copies des formulaires 1042-S/8805/8288-A pour demander les crédits. Un ITIN peut être nécessaire.

Obligations de l'agent chargé de la retenue à la source (pour les payeurs). Collecter, valider et conserver les documents (W-8/W-9/8233/déclarations de retenue à la source), retenir/déposer l'impôt et déposer les déclarations annuelles : Formulaire 1042 (déclaration fiscale pour la retenue au titre du chapitre 3/4) et Formulaires 1042-S aux bénéficiaires, plus Formulaire 1042-T transmission. La retenue à la source (formulaire 945) s'applique généralement aux personnes américaines dépourvues de TIN, à la différence de la retenue FDAP sur les étrangers.

Les pièges les plus fréquents. Un formulaire W-8 erroné, un ITIN manquant pour les demandes de remboursement au titre d'un traité, le fait de supposer que les services fournis à l'étranger sont de source américaine, le fait d'ignorer l'article 1446(f) sur les transferts de participations dans des sociétés de personnes ou l'absence de certificats FIRPTA peuvent tous conduire à une retenue excessive, à des pénalités ou à des remboursements retardés.