Quellensteuer für Nicht-U.S. Personen
Servicehinweis: Wir beraten Sie zu den US-Quellensteuern für Nicht-US-Personen (natürliche und juristische Personen), erstellen die richtigen W-8/8233-Dokumente und gleichen die 1042-S/8805/FIRPTA-Erklärungen mit Ihren US-Steuererklärungen ab. Erfahren Sie mehr: Quellensteuer Service.
U.S.-Quellensteuern für Nicht-US-Personen (Überblick und praktischer Leitfaden)
Was “Vorenthaltung” bedeutet. Wenn Einkommen aus U.S.-Quellen an eine Nicht-US-Person gezahlt wird, muss der Zahler (der Abzugsverpflichteter) können verpflichtet sein, U.S.-Steuern einzubehalten und an den IRS zu überweisen. Der Standardsatz für viele feste oder bestimmbare jährliche oder periodische (FDAP) Zahlungen - wie Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren, bestimmte in den USA erbrachte Dienstleistungen und einige Stipendien - ist 30%, es sei denn, sie werden durch ein Steuerabkommen oder eine andere Regelung reduziert oder eliminiert.
FDAP vs. ECI. FDAP ist in der Regel ein passives oder einmaliges Einkommen und unterliegt dem Steuerabzug auf Bruttobasis. Effektiv verbundenes Einkommen (ECI) ist ein Einkommen, das mit einem U.S.-Gewerbe oder Geschäft verbunden ist und auf Nettobasis durch Einreichung einer U.S.-Erklärung (z.B. Formular 1040-NR/1120-F) besteuert wird. ECI ist nicht Sie unterliegen nicht dem 30% FDAP-Einbehalt, wenn Sie dem Zahlungspflichtigen den ECI-Status bescheinigen (Formular W-8ECI), aber es löst die Verpflichtung zur Abgabe der Steuererklärung aus.
Inanspruchnahme von Abkommensvorteilen. Viele Nicht-US-Personen können den Steuerabzug für bestimmte Einkommensarten reduzieren, indem sie ein Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen. Einzelpersonen bescheinigen ihren Status und die Inanspruchnahme des Abkommens auf Formular W-8BEN; Unternehmen verwenden Formular W-8BEN-E und müssen auch ihren FATCA-Status angeben. Vertragsansprüche erfordern oft eine U.S.-Steueridentifikationsnummer (z.B. eine ITIN) und die Erfüllung Einschränkung der Leistungen (BVG) Bedingungen.
Dokumentation ist wichtig. Die richtige Form hängt von den Fakten ab: W-8BEN/W-8BEN-E (ausländischer wirtschaftlicher Eigentümer, vertragliche Ansprüche), W-8ECI (Einkommen ist ECI), W-8EXP (bestimmte steuerbefreite Organisationen/Regierungen), W-8IMY (Intermediäre/Flow-Throughs mit Quellensteuererklärungen), und Formular 8233 (einzelne Dienstleistungen/Stipendien, die als abkommensbefreit geltend gemacht werden). W-8 Formulare sind in der Regel bis zum Ende des dritten Kalenderjahres nach Unterzeichnung gültig, es sei denn, ein Änderung der Umstände auftritt. In diesem Fall müssen Sie innerhalb von 30 Tagen ein aktualisiertes Formular einreichen.
FATCA-Overlay (Kapitel 4). Unabhängig von Kapitel 3 (der 30% FDAP-Regelung) kann FATCA eine 30% Quellensteuer auf bestimmte FDAP aus den USA erheben, die an nicht teilnehmende Finanzinstitute oder undokumentierte Zahlungsempfänger. Unternehmen bescheinigen ihren FATCA-Status mit W-8BEN-E oder W-8IMY; Privatpersonen verwenden in der Regel W-8BEN.
Einbehaltung von EKI von Personengesellschaften (Abschnitt 1446). U.S.-Personengesellschaften müssen auf ECI, das ausländischen Partnern zuzurechnen ist, einen Steuerabzug vornehmen: §1446(a) (operative ECI) und §1446(f) (Einbehaltung bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen). Partner erhalten Formular 8805 als anrechenbare Erklärung; die Partnerschaft reicht ein Formulare 8804/8813.
Immobilien (FIRPTA, §1445). Ein Käufer muss in der Regel zurückhalten FIRPTA Steuer auf die Veräußerung von U.S.-Grundstücken durch eine Nicht-US-Person (in der Regel 15% des Bruttoerlöses, vorbehaltlich Ausnahmen/Reduzierungen). Der Käufer meldet Formulare 8288/8288-A; der Verkäufer kann einen ermäßigten Satz beantragen über Formular 8288-B wenn die geschätzte Einkommensteuer niedriger ist.
Lohnbuchhaltung & persönliche Dienstleistungen. Bezahlung für geleistete Dienste in von nicht in den USA ansässigen Personen ist im Allgemeinen steuerpflichtig; Steuerbefreiungen aus Abkommen (und einige Befreiungen für Stipendien) können für Formular 8233. Löhne können gemeldet werden auf Formular W-2 (besteuert) oder Formular 1042-S (von der Steuer befreit). Erbrachte Dienstleistungen außerhalb in den USA sind keine US-Quellen und unterliegen normalerweise nicht der US-Quellensteuer.
Was Sie vom Zahlungspflichtigen erhalten werden. Quellensteuer-Agenten geben Informationserklärungen ab, wie zum Beispiel Formular 1042-S (FDAP/Vertragsposten), Formular 8805 (Partner ECI Einbehaltung), und Formular 8288-A (FIRPTA). Bewahren Sie diese auf, um Gutschriften/Erstattungen in Ihrer U.S.-Rückerstattung zu beantragen.
Einreichung zur Versöhnung oder Rückforderung. Wenn zu viel Steuer einbehalten wurde - oder wenn Sie ECI melden müssen - reichen Sie in der Regel ein Formular 1040-NR (Einzelpersonen) oder Formular 1120-F (ausländische Körperschaften). Fügen Sie Kopien von 1042-S/8805/8288-A bei, um Gutschriften zu beantragen. Eine ITIN kann erforderlich sein.
Verpflichtungen der Quellensteuerstelle (für Zahler). Sammeln, überprüfen und pflegen Sie Unterlagen (W-8/W-9/8233/Quellensteuererklärungen), behalten Sie Steuern ein und reichen Sie Jahreserklärungen ein: Formular 1042 (Steuererklärung für den Einbehalt von Kapitel 3/4) und Formulare 1042-S an die Empfänger, plus Formular 1042-T Überweisung. Die Quellensteuer (Formular 945) gilt im Allgemeinen für U.S.-Personen ohne TIN - im Gegensatz zur FDAP-Quellensteuer für Ausländer.
Häufige Fallstricke. Ein falsches W-8-Formular, eine fehlende ITIN für Vertragsforderungen, die Annahme, dass Dienstleistungen im Ausland aus den USA stammen, die Nichtbeachtung von 1446(f) bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen oder fehlende FIRPTA-Bescheinigungen können zu einem zu hohen Steuerabzug, zu Strafen oder zu verspäteten Erstattungen führen.
Quellensteuer - Häufig gestellte Fragen
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Es handelt sich um eine Steuer, die der Zahler auf das an ausländische Personen gezahlte Einkommen aus US-Quellen einbehält und an den IRS abführt. Für viele FDAP-Zahlungen ist der Standardsatz 30%, es sei denn, es gilt ein Abkommen oder eine Ausnahme.
Typische FDAP-Kategorien sind Dividenden, Portfolio-Zinsen (mit Ausnahmen), Lizenzgebühren, Mieten, bestimmte in den USA erbrachte Dienstleistungen und einige Stipendien. Die Bestimmungen des Abkommens können den Satz je nach Einkommensart ändern.
FDAP ist im Allgemeinen passives Einkommen auf Bruttobasis, das der Quellensteuer unterliegt. ECI steht in Verbindung mit einem U.S.-Gewerbe oder -Geschäft und wird auf Nettobasis durch Abgabe einer U.S.-Erklärung besteuert; ordnungsgemäß bescheinigte ECI (W-8ECI) unterliegen nicht dem 30% FDAP-Einbehalt.
Legen Sie dem Zahler ein Formular W-8BEN (Einzelperson) oder W-8BEN-E (juristische Person) vor, das Ihren Anspruch auf das Abkommen, Ihren Wohnsitz und (oft) eine US-TIN/ITIN enthält. Sie müssen die Leistungsbeschränkungen des Abkommens und andere Bedingungen erfüllen.
W-8BEN (natürliche Personen), W-8BEN-E (juristische Personen), W-8ECI (Einkommen ist ECI), W-8EXP (steuerbefreite Organisationen/Regierungen), W-8IMY (Intermediäre/Flow-Throughs, mit Quellensteuererklärungen). Verwenden Sie das Formular, das Ihrem Status und der Zahlungsart entspricht.
Privatpersonen verwenden das Formular 8233, um eine Steuerbefreiung für Vergütungen für in den USA erbrachte persönliche Dienstleistungen (und bestimmte Stipendien) zu beantragen. W-8BEN deckt die meisten nicht dienstleistungsbezogenen FDAP-Posten wie Dividenden und Lizenzgebühren ab.
Eine zusätzliche 30%-Regelung, die für bestimmte aus den USA stammende FDAP-Zahlungen an nicht teilnehmende Finanzinstitute oder undokumentierte Zahlungsempfänger gelten kann. Unternehmen bestätigen den FATCA-Status auf W-8BEN-E oder W-8IMY.
U.S.-Personengesellschaften behalten das ausländischen Partnern zurechenbare ECI (§1446(a)) und die Übertragung von Gesellschaftsanteilen (§1446(f)) ein. Der Partner erhält das Formular 8805, das die anrechenbare Einbehaltung ausweist.
Käufer behalten bei der Veräußerung von U.S.-Grundstücken durch ausländische Verkäufer einen Steuerabzug ein (in der Regel 15% des Bruttos). Sie reichen die Formulare 8288/8288-A ein; Verkäufer können mit dem Formular 8288-B einen ermäßigten Satz beantragen, wenn die tatsächliche Steuer niedriger ist.
Oftmals ja - insbesondere für Personen, die auf dem W-8BEN einen Antrag auf Abkommenssätze stellen oder eine 1040-NR einreichen, um einen zu hohen Steuerabzug zurückzufordern. Einige Zahlungen erlauben begrenzte Ansprüche ohne TIN, aber eine TIN hilft, Backup- oder Ausfallraten zu vermeiden.
In der Regel bis zum Ende des dritten Kalenderjahres nach der Unterzeichnung. Wenn sich Ihre Fakten ändern (z. B. Wohnsitz, Rechtsstatus, wirtschaftlicher Eigentümer), müssen Sie innerhalb von 30 Tagen nach der Änderung ein neues Formular einreichen.
FDAP-/Abkommensposten werden auf Formular 1042-S eingetragen; die Einbehaltung von Partnerschafts-EKI auf Formular 8805; FIRPTA auf Formular 8288-A; Löhne auf Formular W-2 (besteuert) oder 1042-S (abkommensbefreite Löhne/Stipendien).
Ja. Reichen Sie eine US-Steuererklärung (1040-NR oder 1120-F) ein und fügen Sie Ihre Bescheinigungen bei, um Gutschriften zu beantragen. Die Rückerstattung hängt von der Berechtigung zur Teilnahme am Abkommen und der Berechnung des tatsächlichen Einkommens/der Steuer ab.
In der Regel gelten Dienstleistungen, die vollständig außerhalb der USA erbracht werden, nicht als ausländische Quellen. Dokumentieren Sie Ihren Status (oft W-8BEN/W-8BEN-E) und den Ort, an dem die Dienstleistungen erbracht werden, um unnötige Einbehaltungen zu vermeiden.
Beträge für Studiengebühren/erforderliche Gebühren sind möglicherweise nicht steuerpflichtig; Stipendien/Unterhaltsbeihilfen können steuerpflichtig sein und unterliegen der Quellensteuer, es sei denn, es gilt eine Ausnahmeregelung des Abkommens. Verwenden Sie das Formular 8233 (oder in manchen Fällen W-8BEN), um Abkommensvorteile geltend zu machen.
Lizenzgebühren für die Nutzung von geistigem Eigentum in den USA sind FDAP aus den USA und unterliegen der 30%-Quellensteuer, sofern sie nicht durch ein Abkommen reduziert werden. Eine ordnungsgemäße Analyse der W-8 und des Abkommens ist entscheidend.
Machen Sie nicht unterschreiben Sie ein W-9, wenn Sie keine US-Person sind. Legen Sie das richtige W-8 oder 8233 vor. Die Vorlage eines W-9 kann zu einer fehlerhaften Meldung und einem Steuerrückbehalt führen.
Quellensteueragenten müssen die einbehaltene Steuer abführen, den Empfängern die Formulare 1042-S aushändigen und das Formular 1042 (Jahreserklärung) mit der Übermittlung von 1042-T einreichen. Personengesellschaften reichen die Formulare 8804/8805/8813 ein; FIRPTA-Käufer reichen die Formulare 8288/8288-A ein. Die Fristen variieren - planen Sie voraus.
Die Verwendung des falschen W-8, das Fehlen einer ITIN für Vertragsansprüche, die Nichtaktualisierung nach einer Statusänderung, die Nichtbeachtung von §1446(f) bei Übertragungen von Personengesellschaften oder die Nichtabgabe einer Steuererklärung zur Rückforderung einer zu hohen Quellensteuer.
Wir bereiten W-8/8233 Pakete vor, prüfen die Zulässigkeit von Abkommen und gleichen die 1042-S/8805/8288-A mit Ihren 1040-NR/1120-F ab. Siehe unser Quellensteuer Service oder Kontaktieren Sie uns.
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