TaxRepTaxRepWissensdatenbank für die US-Einkommensteuer
Ein strukturierter Leitfaden zur US-Bundeseinkommensteuer für US-Bürger, Green-Card-Inhaber, ansässige Ausländer, nicht ansässige Ausländer und Personen mit internationalen Steuerverpflichtungen. Beginnen Sie mit der steuerlichen Ansässigkeit, gehen Sie dann zu Steuererklärung, Auslandsvermögen, Meldung von Rechtsträgern und grenzüberschreitender Compliance über.
Wie man diesen Leitfaden benutzt
Die US-Einzelbesteuerung beginnt mit dem Status des Steuerzahlers. US-Bürger unterliegen im Allgemeinen dem Bundeseinkommensteuersystem, unabhängig davon, wo sie leben. Rechtmäßig dauerhaft Ansässige sind im Allgemeinen ansässige Ausländer gemäß dem Green-Card-Test. Andere Nicht-US-Bürger können durch physische Anwesenheit in den Vereinigten Staaten zu ansässigen Ausländern werden.
Sobald der Status und der entsprechende steuerliche Inländer- oder Ausländerzeitraum ermittelt sind, lauten die nächsten Fragen, welches Einkommen steuerpflichtig ist, welche Steuererklärung erforderlich ist und ob ausländische Konten, Kapitalanlagen, Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften oder Trusts separate Informationsmeldungen auslösen.
Kapitel 1
Bestimmen Sie, ob die Person ein US-Bürger, ein rechtmäßiger permanent ansässiger Einwohner, ein ansässiger Ausländer oder ein nicht ansässiger Ausländer ist – und den genauen Zeitraum, für den dieser Status gilt.
Weltweite Einkommensteuer, Formular 1040, ausländische Steuergutschriften, FEIE und internationale Meldepflichten beim Leben außerhalb der Vereinigten Staaten.
Anleitung lesenWann ein rechtmäßiger ständiger Wohnsitz den Status eines US-Gebietsfremden mit Wohnsitz in den USA begründet und wie dieser Status enden kann.
Anleitung lesenDie 31-Tage-Anforderung, die gewichtete 183-Tage-Formel, ausgeschlossene Tage und die Ausnahme aufgrund der engeren Verbindung.
Anleitung lesenBeginntermine des Wohnsitzes im Rahmen des SPT, des Green-Card-Tests und der First-Year Election.
Anleitung lesenAnsässigkeits- und Nichtansässigkeitszeiträume im selben Kalenderjahr, Veranlagungsmechanik und Wahlrechte.
Anleitung lesenKapitel 2
Die jährliche Steuererklärung ist nur ein Teil der Compliance. Steuerzahler benötigen möglicherweise auch Steueridentifikationsnummern oder Verfahren zur Korrektur verspäteter oder unvollständiger früherer Erklärungen.
Vereinfachte Verfahren zur Einhaltung der Steuererklärungspflicht (Streamlined Filing Compliance Procedures), verspätete FBARs (Berichte über ausländische Bank- und Finanzkonten), verspätete internationale Informationsmeldungen und Wege zur freiwilligen Offenlegung.
Anleitung lesen IdentifikationWer eine ITIN benötigt, das Formular W-7, Antragstellerkategorien, Ausnahmen, Gültigkeit und Verlängerung.
Anleitung lesenDie erforderliche Steuererklärung hängt von der Staatsbürgerschaft, dem Status als Ausländer mit Wohnsitz, Einkünften aus US-Quellen und dem Status des Steuerzahlers während des Jahres ab. Detaillierte Anleitungen zur Steuererklärung können hier hinzugefügt werden, wenn dieser Abschnitt erweitert wird.
Kapitel 3
US-Personen mit finanziellen Aktivitäten außerhalb der Vereinigten Staaten stehen häufig vor Informationsmeldepflichten, unabhängig davon, ob zusätzliche US-Einkommensteuer anfällt.
Der Schwellenwert von insgesamt $10.000, ausländische Finanzkonten, Zeichnungsbefugnis, Fristen und Sanktionen.
Anleitung lesen Formular 8621US-Steuerbehandlung und -meldung für viele ausländische Investmentfonds, ETFs und andere passive ausländische Kapitalgesellschaften.
Anleitung lesenBestimmte ausländische Finanzwerte unterliegen einem separaten FATCA-Meldesystem mit Schwellenwerten, die sich von FBAR unterscheiden. Ein dedizierter Leitfaden kann hier platziert werden, wenn die Wissensbasis wächst.
Kapitel 4
Ausländische Rechtsträger können eigenständige US-Klassifizierungs-, Einkommenseinbeziehungs- und Informationsmeldepflichten für US-Eigentümer, Begünstigte, leitende Angestellte und Direktoren begründen.
Beteiligungsschwellenwerte, US-Gesellschafterregeln, Formular 5471 und das Zusammenspiel mit Subpart F und GILTI.
Anleitung lesen Formulare 3520 / 3520-AUS-Steuer- und Informationsmeldepflichten für ausländische Trusts, Stifter, wirtschaftliche Eigentümer und Begünstigte.
Anleitung lesenBestimmte Eigentumsanteile und Transaktionen im Zusammenhang mit ausländischen Personengesellschaften können das Formular 8865 erforderlich machen. Diesem Kapitel kann ein spezieller Leitfaden hinzugefügt werden.
Kapitel 5
Nachdem der steuerliche Wohnsitz und der Veranlagungsstatus festgelegt wurden, bestimmt das US-Bundessteuerrecht, welches Einkommen einbezogen wird, wie es eingestuft wird und ob die Steuer durch Quellensteuerabzug oder die jährliche Steuererklärung erhoben wird.
Entschädigungen, Geschäftseinkünfte, Gewinne, Zinsen, Dividenden, Mieten, Lizenzgebühren, Pensionen, Renten und sonstige Einkünfte können in das Bruttoeinkommen eingehen, es sei denn, es gilt eine spezielle Ausnahme.
Einbehaltung von Steuern auf Löhne und sonstige Zahlungen, einschließlich Sonderregelungen für beschränkt Steuerpflichtige und Einkünfte aus US-Quellen (FDAP).
Anleitung lesenOrdentliches Einkommen unterliegt im Allgemeinen progressiven Bundessteuersätzen, während langfristige Kapitalerträge und qualifizierte Dividenden für Vorzugssätze infrage kommen können.
Gehalt, Boni, Aktienvergütung und Nebenleistungen.
Zinsen, Dividenden, Wertpapiere, Kapitalerträge und Investmentfonds.
Selbstständigkeit, Einzelunternehmen und Einkünfte aus transparenten Unternehmensformen.
Renten, Sozialversicherung, IRAs und betriebliche Altersvorsorgeregelungen.
Grenzüberschreitende Besteuerung
Die nationalen US-Vorschriften in diesem Leitfaden bilden die erste Ebene. Für Personen, die in Deutschland oder der Schweiz leben, arbeiten, investieren oder Unternehmen besitzen, besteht der nächste Schritt darin, das US-Recht mit dem innerstaatlichen Recht des jeweiligen Landes, den Steuerabkommen, den ausländischen Steuergutschriften und den Abkommen über soziale Sicherheit zu koordinieren.
Leitfaden-Architektur
Staatsbürger, Green-Card-Inhaber, unbeschränkt Steuerpflichtiger (Resident Alien) oder beschränkt Steuerpflichtiger (Nonresident Alien)?
Ganzjährig, teiljährig, Doppelstatus oder abkommensrechtlicher Nichtansässiger?
Weltweites Einkommen oder nur bestimmtes Einkommen aus US-Quellen?
Formular 1040, 1040-NR und alle erforderlichen Anlagen oder Wahlveranlagungen?
Konten, Fonds, Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, Trusts oder Pensionen?
Wenden Sie das Abkommen, die ausländische Steuergutschrift und die Koordinierung der sozialen Sicherheit erst nach der nationalen Analyse an.
Steuerberatung für US-amerikanische Staatsbürger und Privatpersonen
Wir beraten US-Staatsbürger, Inhaber von Greencards, gebietsansässige und nicht gebietsansässige Ausländer in Fragen der Bundeseinkommensteuer, ausländischer Vermögenswerte, internationaler Informationsmeldungen und grenzüberschreitender Steuerangelegenheiten.
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