Servicehinweis: Wir bereiten FBARs für unsere Kunden vor und reichen sie ein. Der schrittweise Einreichungsablauf wird auf unserer Service-Seite beschrieben Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten (FBAR). Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die wesentlichen Regeln: was die FBAR ist, wer sie einreichen muss, was gemeldet wird, Fristen, Strafen und wichtige Definitionen.

Was die FBAR ist. Der Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten (FBAR) ist eine jährliche Informationsanmeldung gemäß dem U.S. Bank Secrecy Act. Sie wird elektronisch eingereicht als FinCEN-Formular 114 über das BSA e-Filing System des Finanzministeriums und ist rechtlich getrennt von Ihrer US-Einkommensteuererklärung. Während der Internal Revenue Service (IRS) bei der Durchsetzung behilflich ist, wird das FBAR-Programm vom Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) unter Titel 31 des U.S. Code verwaltet.

Zweck und politischer Hintergrund. Die FBAR-Meldung fördert die finanzielle Transparenz, indem sie den US-Behörden hilft, nicht gemeldete ausländische Einkünfte aufzudecken und die Nutzung von Offshore-Konten für illegale Zwecke zu verhindern. Für gesetzestreue Steuerzahler ist die FBAR in erster Linie eine Offenlegungspflicht: Sie führt selbst nicht zu einer Steuerfestsetzung, aber die Nichtabgabe kann erhebliche zivilrechtliche - und in ungeheuerlichen Fällen strafrechtliche - Konsequenzen nach sich ziehen.

Wer muss einreichen. Eine “U.S.-Person” muss für ein Kalenderjahr eine FBAR einreichen, wenn sie zu irgendeinem Zeitpunkt in diesem Jahr aggregierter Höchstwert aller ausländischen Finanzkonten, auf die die Person Einfluss hatte finanzielles Interesse oder Unterschrift oder andere Vollmacht überschritten $10,000. Der Begriff “US-Person” umfasst US-Bürger, in den USA steuerlich ansässige Personen und inländische Körperschaften wie Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, LLCs, Trusts und Nachlässe.

Was ist ein ausländisches Finanzkonto. Zu den meldepflichtigen Konten gehören in der Regel Bank- und Wertpapier-/Brokerkonten, die bei Institutionen mit Sitz außerhalb die Vereinigten Staaten, sowie bestimmte gepoolte Fonds (z.B. Investmentfonds) und Versicherungs- oder Rentenverträge mit einem Bar- oder Rückkaufswert bei ausländischen Institutionen. Für FBAR-Zwecke umfassen die “Vereinigten Staaten” die Bundesstaaten, den District of Columbia, indianisches Land und US-Territorien/Besitzungen; dort befindliche Konten sind im Allgemeinen nicht Ausland.

Wichtige Definitionen in der Praxis. Sie haben eine finanzielles Interesse wenn Sie der eingetragene Eigentümer oder Inhaber des Rechtstitels sind oder wenn ein Vertreter oder Bevollmächtigter das Konto in Ihrem Namen führt. Auch bei Konten, die sich im Besitz eines von Ihnen kontrollierten Unternehmens befinden, kann davon ausgegangen werden, dass Sie ein finanzielles Interesse an der Steuervermeidung haben. Unterschrift oder andere Autorität bedeutet die Befugnis, die Verfügung über Kontoguthaben durch direkte Kommunikation mit dem Institut zu kontrollieren - auch wenn Sie nicht Eigentümer der Gelder sind. Begrenzte Ausnahmen gelten für bestimmte Führungskräfte/Mitarbeiter von regulierten Finanzinstituten und börsennotierten Unternehmen. Gemeinschaftskonten sind in der Regel von jedem Miteigentümer zu melden. Inländische Unternehmen reichen ihre eigenen meldepflichtigen Konten ein, und unter bestimmten Umständen sind konsolidierte Einreichungen innerhalb einer Gruppe zulässig.

Messwerte und Währungsumrechnung. Die Anmeldeschwelle basiert auf dem kombinierten höchste (Höchst-)Werte aller Auslandskonten während des Jahres, auch wenn der Höchstsaldo nur an einem einzigen Tag auftrat. Ermitteln Sie anhand der Kontoauszüge den Höchstwert jedes Kontos in der Landeswährung und rechnen Sie diesen Wert in US-Dollar um, indem Sie den vom US-Finanzministerium veröffentlichten Wechselkurs zum Jahresende verwenden; FBAR wird in ganzen US-Dollar gemeldet.

Wann sie fällig ist. Die FBAR für ein bestimmtes Kalenderjahr ist fällig am April 15 des folgenden Jahres, mit einer automatische Verlängerung bis zum 15. Oktober-kein separater Antrag auf Verlängerung erforderlich ist. Der Bericht wird über das BSA e-Filing-Portal eingereicht und ist nicht Ihrer Einkommensteuererklärung beigefügt.

Strafen und verspätete Einreichungen. Zivilrechtliche Strafen für nicht vorsätzliche Verstöße können verhängt werden, wenn eine Meldepflicht besteht, aber versäumt wurde; nach der jüngsten Rechtsprechung werden diese in der Regel pro Meldung berechnet. Vorsätzliche Verstöße können weitaus höhere zivilrechtliche Strafen (einschließlich Prozentsätze der nicht offengelegten Kontostände) und in schweren Fällen auch strafrechtliche Konsequenzen nach sich ziehen. Fakten und Absicht spielen eine große Rolle. Wenn frühere Jahre versäumt wurden, gibt es möglicherweise Korrekturmöglichkeiten, aber Sie sollten sich koordiniert beraten lassen, bevor Sie sich an den IRS oder FinCEN wenden.

FBAR vs. FATCA-Formular 8938. FBAR (FinCEN-Formular 114) und FATCA-Meldungen (IRS-Formular 8938) sind unterschiedliche Systeme mit unterschiedlichen Schwellenwerten, Vermögensbereichen und rechtlichen Befugnissen (Title 31 vs. Title 26). Viele Steuerzahler müssen Folgendes einreichen beide. Zum Beispiel kann das Formular 8938 bestimmte ausländische Finanzanlagen erfassen, die keine “Konten” sind, während FBAR sich auf Finanzkonten bei ausländischen Institutionen konzentriert.

Aufzeichnungen und Praktiken. Bewahren Sie Kontoaufzeichnungen auf, die ausreichen, um die Höchstwerte, Kontonummern, Eigentumsverhältnisse und Details zum Institut für mindestens fünf Jahre nach dem Fälligkeitsdatum der FBAR. Besondere Aufmerksamkeit ist für arbeitgeberbezogene Unterschriftsvollmachten, ausländische Renten- oder Versicherungsvereinbarungen mit Barwert und Depot- oder Sammelkonten geboten. Da sich die Politik weiterentwickelt (z.B. in Bezug auf Plattformen für digitale Vermögenswerte), sollten Sie jedes Jahr überprüfen, ob neue Richtlinien Ihre Verpflichtungen beeinflussen.

Wie wir helfen können. Wir koordinieren die FBAR-Analyse mit Ihrer gesamten U.S.-Steuerposition und, wo zutreffend, mit der FATCA-Berichterstattung, um doppelten Aufwand zu vermeiden und Fehler zu minimieren. Professionelle Unterstützung finden Sie auf unserer Service-Seite oben oder Kontaktieren Sie uns.