Planification de l'impôt sur les successions dans l'Oregon
Dernière mise à jour : 23 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Droits de succession dans l'Oregon - Guide de planification
Le seuil de l'impôt sur les successions de l'Oregon est de $1,000,000 est l'un des plus bas des États-Unis, ce qui signifie que même les successions de taille modérée peuvent être soumises à l'impôt sur les successions au niveau de l'État. Ce guide résume les principales possibilités de planification pour les particuliers, les familles et les conseillers, notamment la structuration de la résidence, l'utilisation des déductions, les stratégies de crédit pour les ressources naturelles et les transferts à vie.
1. Conscience du seuil et structuration de la base
- Seuil : $1.000.000 fixe-pas d'ajustement à l'inflation.
- Taux de diplômés : 10%-16% en fonction du montant imposable.
- Pas de portabilité : Contrairement à l'impôt fédéral sur les successions, l'Oregon ne permet pas au conjoint survivant d'utiliser l'exemption non utilisée du conjoint décédé.
- Planifiez à l'avance : Les clients dont le patrimoine est supérieur à ~$1M (y compris les biens immobiliers) devraient modéliser la responsabilité potentielle de l'État bien à l'avance.
2. Déductions et planification matrimoniale
Déduction maritale
L'Oregon autorise une déduction maritale complète pour les biens transmis au conjoint survivant, mais élections QTIP au niveau de l'État exigent le dépôt d'une demande d'asile OR-706 même si aucun impôt n'est dû. Un QTIP d'État uniquement peut différer du choix fédéral et, une fois effectué, il est irrévocable.
Déduction pour activités de bienfaisance
Les legs de bienfaisance sont déductibles en vertu de la loi de l'Oregon dans la mesure où ils sont autorisés par le gouvernement fédéral. Confirmez que l'organisation remplit les conditions requises par les définitions fédérale et de l'Oregon afin de préserver la déduction.
3. Donation à vie
L'Oregon a pas d'impôt distinct sur les donations, mais des cadeaux à vie ne pas réduire le seuil de la succession imposable de l'État - l'impôt sur les successions de l'Oregon est basé uniquement sur les actifs possédés au moment du décès. Une donation stratégique avant le décès peut réduire la base imposable, mais il faut faire attention aux conséquences des intérêts conservés ou de l'augmentation de la valeur des biens.
- Envisager des dons d'exclusion annuelle pour transférer la plus-value hors de la succession.
- Utiliser des trusts irrévocables ou des SARL de famille pour gérer la croissance future en dehors de la base imposable.
- Attention : certains transferts effectués dans l'année qui suit le décès peuvent encore être réintégrés dans la succession s'ils sont effectués sans avoir été suffisamment réfléchis.
4. Crédit pour les ressources naturelles
L'Oregon Crédit pour les ressources naturelles (CRN) sous ORS 118.140 peut réduire ou éliminer l'impôt sur les successions imputable à des personnes admissibles. biens d'exploitation agricole, forestière ou de ressources naturelles.
- Exigences en matière de propriété et d'utilisation : 5 des 8 années précédant le décès.
- Propriété éligible : Terres agricoles, terres boisées ou intérêts commerciaux actifs situés dans l'Oregon.
- Exigences postérieures au décès : Les héritiers doivent continuer à posséder et à utiliser le bien pendant au moins cinq années supplémentaires.
- Dossier avec Annexe OR-706-NRC et les évaluations correspondantes.
Exemple : Une exploitation forestière familiale d'une valeur de $3M peut bénéficier d'un NRC réduisant les droits de succession de l'Oregon de plusieurs centaines de milliers de dollars si les règles d'éligibilité sont respectées.
5. Planification de la résidence et du lieu de situation
- Seulement Propriété de l'Oregon-situs est imposable pour les non-résidents.
- L'exposition liée à la résidence peut être réduite en changeant de domicile (doit être authentique : nouvelle maison, permis de conduire, inscription sur les listes électorales, etc.).
- Les non-résidents qui possèdent des biens dans l'Oregon peuvent utiliser des structures de propriété séparées (SARL, sociétés de personnes) afin de clarifier la situation et de limiter les complications liées à l'homologation, mais ces structures doivent avoir une substance économique.
6. Coordination avec la planification successorale fédérale
Inadéquation entre les exclusions fédérales et celles des États
Étant donné que l'exclusion fédérale est beaucoup plus élevée ($13,61 millions en 2024) que celle de l'Oregon ($1 millions), de nombreuses successions ne sont pas soumises à l'impôt fédéral, mais à l'impôt sur les successions de l'Oregon. Les plans successoraux doivent donc être sensible à l'état.
Coordination du QTIP
Si les choix QTIP fédéraux et de l'Oregon sont pertinents, confirmez l'alignement ou déposez un choix limité à l'État si nécessaire. La cohérence de la documentation est essentielle pour éviter un rejet en cas d'audit.
7. Liste de contrôle pour les conseillers
Au cours de la vie
- Suivre les actifs de l'Oregon et évaluer la relocalisation ou la donation.
- Conserver la documentation relative à l'utilisation de la ferme/forêt afin de préserver l'éligibilité au CNR.
- Modéliser annuellement les valeurs immobilières pour l'exposition à l'Oregon.
Au décès
- Déposer l'OR-706 dans les 9 mois si le seuil est dépassé.
- Envisager le QTIP de l'État pour le conjoint survivant.
- Préparer la documentation de la NRC à temps ; l'examen de la DOR est rigoureux.