Déclaration d'impôt fédéral sur le revenu
En cas d'assujettissement illimité à l'impôt sur le revenu, la déclaration de revenus doit être remplie au moyen du formulaire 1040. Les contribuables non-résidents dont l'obligation fiscale est limitée doivent remplir le formulaire 1040NR.
Les procédures de conformité simplifiées sont accessibles aux contribuables qui certifient que leur omission de déclarer les actifs financiers étrangers et de payer tous les impôts dus au titre de ces actifs ne résulte pas d'une conduite délibérée de leur part. Pour les contribuables américains éligibles résidant en dehors des États-Unis, toutes les pénalités seront supprimées.
Déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés
Une entité nationale qui choisit d'être classée comme une association imposable comme une société doit généralement remplir le formulaire 1120, U.S. Corporation Income Tax Return, pour déclarer ses revenus, ses gains, ses pertes, ses déductions et ses crédits, et pour calculer l'impôt sur le revenu dont elle est redevable.
Déclaration fiscale de l'État
Les déclarations fiscales doivent être préparées pour différents types d'impôts dans chaque État.
Rapport sur les comptes bancaires étrangers - FBAR
Une personne américaine, y compris un citoyen, un résident, une société, un partenariat, une société à responsabilité limitée, un trust et une succession, doit déposer une FBAR pour déclarer un intérêt financier ou une signature ou autre autorité sur au moins un compte financier situé en dehors des États-Unis si la valeur totale de ces comptes financiers étrangers a dépassé $10.000 à tout moment au cours de l'année civile déclarée.
Sociétés étrangères - Formulaire 5471
Certains citoyens et résidents américains qui sont dirigeants, administrateurs ou actionnaires de certaines sociétés étrangères (c'est-à-dire non américaines) peuvent être tenus de remplir le formulaire 5471 pour déclarer à l'IRS certaines informations relatives à ces sociétés étrangères. Les contribuables individuels remplissent le formulaire 5471 dans le cadre de leur déclaration de revenus américaine (formulaire 1040).
LLC américaines détenues par des étrangers (entités ignorées) - Formulaire 5472
Dans le cas d'une société américaine 25% détenue par des étrangers (y compris une entité américaine ignorée détenue par des étrangers) ou d'une société étrangère exerçant une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis, le formulaire 5472 doit être déposé si la société a effectué une transaction à déclarer avec une partie liée étrangère ou nationale.
Déclaration de l'impôt sur les successions et les donations
Pour les personnes décédées en 2021, le formulaire 706 doit être rempli par l'exécuteur testamentaire de chaque citoyen ou résident américain :
a. dont le patrimoine brut, augmenté des donations imposables ajustées et de l'exonération spécifique, est supérieur à $11.700.000 ; ou
b. dont l'exécuteur testamentaire choisit de transférer le montant de l'exclusion non utilisée du conjoint décédé (DSUE) au conjoint survivant, quelle que soit l'importance de la succession brute du défunt.L'impôt sur les successions est un impôt sur le transfert de biens au moment du décès.
Dans certains cas, les citoyens ou les résidents des États-Unis doivent remplir une déclaration de droits de donation sur le formulaire 709 (qu'il y ait ou non des droits à payer). Le cas le plus courant où un formulaire 709 doit probablement être rempli est celui des cadeaux offerts à une personne pour un montant total supérieur à $15 000 (autre qu'à votre conjoint).
Numéro d'identification du contribuable - ITIN
Le numéro d'identification du contribuable (ITIN) est un identifiant unique pour les contribuables qui n'ont pas de numéro de sécurité sociale (SSN).
Foire aux questions - L'essentiel de la fiscalité américaine (y compris l'Allemagne et la Suisse)
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Les citoyens américains et les détenteurs d'une carte verte doivent généralement déposer une déclaration annuelle si leurs revenus mondiaux dépassent les seuils standard, même s'ils vivent en dehors des États-Unis.
C'est possible. L'impôt américain s'applique en premier lieu ; la double imposition est atténuée par l'exclusion du revenu gagné à l'étranger (FEIE) et/ou le crédit d'impôt étranger (FTC), ainsi que par les conventions fiscales conclues avec l'Allemagne et la Suisse.
Cela dépend de la composition de votre revenu gagné par rapport au revenu passif et des taux d'imposition locaux. Les pays à fiscalité élevée favorisent souvent le CIPC ; le FEIE peut contribuer à réduire les revenus du travail. Vous ne pouvez pas utiliser le même revenu étranger pour les deux avantages.
Les citoyens et les détenteurs de la carte verte sont des résidents fiscaux américains, quel que soit leur lieu de résidence. Les non-citoyens peuvent être résidents en vertu du critère de la présence substantielle, à moins qu'une convention ne s'applique.
Oui, si les seuils sont atteints. Le FBAR (FinCEN 114) déclare les comptes financiers étrangers ; le FATCA (formulaire 8938) déclare les actifs étrangers spécifiés. Ces déclarations sont distinctes du formulaire 1040.
Les conventions attribuent des droits d'imposition, réduisent les retenues à la source sur les dividendes/intérêts et prévoient des règles de départage pour les doubles résidents. Ils ne suppriment pas les obligations de déclaration aux États-Unis pour les citoyens et les détenteurs d'une carte verte.
Les prestations sont généralement imposables aux États-Unis, les dispositions conventionnelles ayant une incidence sur l'origine et les crédits potentiels. Le moment de l'accumulation par rapport à la distribution et le type de pilier (par exemple, suisse 1/2/3a) ont leur importance.
Le report d'impôt aux États-Unis (par exemple, 401(k)/IRA) s'applique aux fins américaines. Les pays étrangers peuvent imposer différemment les cotisations ou les distributions ; les conventions peuvent modifier les résultats mais ne garantissent pas un traitement identique.
Souvent oui. De nombreux fonds communs de placement/ETF non américains sont des PFIC et peuvent donner lieu à un impôt américain punitif, à moins que les choix appropriés et la déclaration annuelle du formulaire 8621 ne soient effectués.
La rémunération en actions est généralement répartie par jours ouvrables entre l'attribution et l'acquisition/exercice dans les différentes juridictions. Les conventions et les retenues à la source de l'employeur ont une incidence sur le montant de l'impôt à payer et sur les crédits disponibles.
Les accords de totalisation coordonnent la sécurité sociale américaine avec la sécurité sociale allemande (Rentenversicherung) et suisse (AVS) afin d'éviter les doubles cotisations et de protéger les droits à prestations.
C'est possible. Certains États sont “collants” (par exemple, CA/VA/NM/SC). La suppression de la résidence dans un État nécessite généralement des faits tels que des changements de domicile, des biens/déconnexions et une nouvelle résidence non américaine.
Oui, vous pouvez choisir de considérer le conjoint comme un résident américain aux fins de l'impôt et de le déclarer conjointement, ce qui nécessite généralement l'obtention d'un ITIN. Cela permet de réduire l'impôt, mais fait entrer en ligne de compte les revenus mondiaux.
Le montant et la possibilité de remboursement du crédit dépendent du revenu, de la résidence et du statut fiscal. Les enfants doivent généralement avoir un SSN ; les séjours à l'étranger peuvent affecter l'éligibilité à certaines parties remboursables.
Les contribuables qui demandent à bénéficier de la FEIE et qui ont des dépenses de logement admissibles à l'étranger peuvent exclure les montants qui dépassent une limite de base, sous réserve des plafonds spécifiques à chaque ville publiés par l'IRS.
Les déductions détaillées pour les intérêts des résidences qualifiées et certains impôts peuvent s'appliquer aux résidences étrangères, sous réserve des limites américaines (par exemple, les plafonds SALT et les limites de l'endettement hypothécaire).
Souvent oui. Les propriétaires/bénéficiaires américains peuvent avoir des déclarations telles que les formulaires 5471/8865 (sociétés étrangères/partenariats), 3520/3520-A (trusts), et éventuellement des inclusions GILTI/Subpart F pour certaines sociétés.
Les citoyens américains sont généralement soumis aux règles américaines en matière de succession/donation dans le monde entier. L'Allemagne et la Suisse peuvent imposer des droits de succession et de donation distincts ; les conventions bilatérales en matière d'impôt sur les successions peuvent avoir une incidence sur les résultats.
Des options de remédiation peuvent exister (par exemple, un motif raisonnable, des procédures en souffrance). Une action opportune peut réduire les pénalités ; il est recommandé de faire appel à un professionnel avant de contacter l'IRS.
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