Casi di imposta di successione in Germania
Ultimo aggiornamento: 17 ottobre 2025
Casi chiave di BFH - Imposta di successione tedesca
Una panoramica curata dei principali Bundesfinanzhof (BFH) decisioni sull'imposta tedesca sulle successioni e sulle donazioni con un Nesso con gli Stati Uniti, o che coinvolge trust stranieri e fondazioni straniere (di famiglia). Ciascuna scheda riassume l'azienda principale e il motivo per cui è importante. I riferimenti rimandano alle pagine ufficiali della BFH.
Trust stranieri e fondazioni straniere
BFH, 25 giugno 2021 - II R 31/19 Trusts e Fondazioni
In attesa: Il § 7(1) n. 9 frase 2 ErbStG si applica a masse patrimoniali estere (compresi i trust di diritto comune). A “Zwischenberechtigter” è colui che detiene i diritti sulle attività/utilità indipendentemente da una specifica delibera di distribuzione.[1]
Perché è importante: Allinea i trust anglo-americani alle fondazioni estere ai fini dell'ErbSt e perfeziona il test del beneficiario intermedio, fondamentale per i pagamenti dei trust statunitensi ai residenti tedeschi.[1]
BFH, 3 lug 2019 - II R 6/16 Versamento della fondazione estera
In attesa: Le distribuzioni di una fondazione straniera sono imponibili come donazioni ai sensi del § 7(1) n. 1 ErbStG solo se chiaramente violare lo scopo della fondazione; in caso contrario, valutare ai sensi del § 7(1) n. 9 (beneficiario provvisorio).[2]
Perché è importante: Stabilisce il test moderno per i pagamenti di routine e la definizione di “Zwischenberechtigter”, ampiamente applicata ai modelli di fatto del trust statunitense.[2]
BFH, 5 dicembre 2018 - II R 9/15 Attribuzione del patrimonio della fondazione
In attesa: Le attività sono state effettivamente trasferite a una società giuridicamente indipendente e non trasparente. fondazione straniera non sono più attribuibili al disponente; la morte non li riporta nell'eredità. Gli ampi poteri conservati possono modificare l'attribuzione.[3]
Perché è importante: Determina se i beni della fondazione rientrano nella successione tedesca o se sono tassabili solo le distribuzioni.[3]
Nesso con gli Stati Uniti - meccanica dei trattati e del credito
BFH, 15 giugno 2016 - II R 51/14 Credito d'imposta USA
In attesa: STATI UNITI Imposta federale sul reddito trattenuta su un rimborso assicurativo è non accreditabile contro l'ErbSt tedesco ai sensi del § 21 ErbStG o del trattato tedesco-americano sull'imposta sulle successioni/donazioni; può essere deducibile come passività se si riferisce a redditi precedentemente non tassati nel versamento.[4]
Perché è importante: Distingue gli Stati Uniti accreditabili patrimonio/eredità imposte da Stati Uniti non accreditabili reddito imposte - un'insidia frequente a livello transfrontaliero.[4]
BFH, 27 settembre 2012 - II R 45/10 Distribuzioni di trust statunitensi
In attesa: Il trattato sull'imposta sulle successioni e donazioni tra Germania e Stati Uniti non prevede non impedire alla Germania di tassare le distribuzioni di un trust statunitense in base alle proprie norme sull'imposta di successione/donazione.[5]
Perché è importante: Conferma che la copertura del trattato di solito non protegge i pagamenti di trust statunitensi a residenti tedeschi da ErbSt/SchenkSt.[5]
Responsabilità limitata e proprietà immobiliare tedesca per via ereditaria
BFH, 23 novembre 2022 - II R 37/19 L'eredità dell'immobiliare tedesco
In attesa: Un'eredità (Vermächtnis) che concede un credito per il trasferimento di un immobile tedesco è non Il credito non è un “bene tedesco” ai sensi del § 121 BewG.[6]
Perché è importante: Chiave per i legatari stranieri (compresi quelli residenti negli Stati Uniti): la responsabilità limitata si basa su diretto l'acquisizione di beni di proprietà tedesca, non una semplice richiesta di trasferimento.[6]
Riferimento rapido: a cosa serve ogni custodia
| Caso | Argomento | Usatelo per argomentare... |
|---|---|---|
| II R 31/19 (2021)[1] | Trust/Fondazioni - § 7(1) n. 9; beneficiario provvisorio | I pagamenti in trust possono essere imponibili; il tribunale deve stabilire la legge straniera; lo “Zwischenberechtigter” ha bisogno di diritti sostanziali. |
| II R 6/16 (2019)[2] | Distribuzioni di fondazioni estere | Nessuna imposizione ai sensi del § 7(1) n. 1, a meno che non si tratti di una chiara violazione dello scopo; altrimenti applicare il § 7(1) n. 9. |
| II R 9/15 (2018)[3] | Attribuzione del patrimonio delle fondazioni estere | I beni delle fondazioni non trasparenti, se adeguatamente conferiti, rimangono al di fuori del patrimonio del fondatore; l'orologio conserva i poteri. |
| II R 51/14 (2016)[4] | Imposte statunitensi e credito tedesco (§ 21; trattato) | L'imposta sul reddito statunitense trattenuta non è accreditabile; può essere deducibile come passività a seconda dei fatti. |
| II R 45/10 (2012)[5] | Il trattato non impedisce la tassazione dei pagamenti in trust | La Germania può tassare le distribuzioni di trust statunitensi a residenti tedeschi nonostante il trattato. |
| II R 37/19 (2022)[6] | Responsabilità limitata e legati | L'eredità di beni immobili tedeschi non è “German-situs” per la responsabilità limitata ErbSt. |
Riferimenti - pagine ufficiali BFH
- BFH, Urteil v. 25.06.2021 - II R 31/19 (incl. PDF).
- BFH, Urteil v. 03.07.2019 - II R 6/16.
- BFH, Urteil v. 05.12.2018 - II R 9/15.
- BFH, Urteil v. 15.06.2016 - II R 51/14.
- BFH, Urteil v. 27.09.2012 - II R 45/10.
- BFH, Urteil v. 23.11.2022 - II R 37/19.
Nota: questa pagina elenca solo i casi di BFH. Per gli sviluppi dei tribunali di grado inferiore, consultare le decisioni del FG e la guida amministrativa.