Obiettivi principali

• Ridurre al minimo l'esposizione alla TC tramite domicilio integrità e situs controllo.
• Utilizzo coniugale/QTIP pianificazione per differire o ridurre l'imposta statale (in linea con quella federale).
• Sequenza regali per tutta la vita Tenendo presente il ritorno del CT e il cambio di valutazione.
• Sicuro liquidità per il requisito di pagamento di 6 mesi; considerare la leva del §6166.
• Costruire valutazione documenti di lavoro allineati ai programmi federali.

A chi è rivolto

• Residenti in CT vicino/oltre l'esenzione.
• Non residenti con CT-sito beni reali/tangibili.
• Esecutori/consiglieri che coordinano i depositi federali 706 e CT.

Domicilio (proprietà residenti)

• Stabilire l'intento con legami oggettivi: casa, registrazioni, legami comunitari/professionali.
• Mantenere le prove coerenti tra gli anni (dichiarazioni, patenti, elettori/veicoli, medici/consulenti).

Situs (proprietà non residenti)

• Non residenti: Imposte CT CT beni immobili e materiali; La maggior parte degli intangibili segue il domicilio in assenza di una sede aziendale in CT.
• Le partecipazioni in entità sono tipicamente intangibili; attenzione al rischio di look-through quando l'entità è di fatto un veicolo di partecipazione reale/tangibile di CT.

Conformità e giurisprudenza

Il Connecticut segue generalmente le regole federali in materia di deduzione matrimoniale e QTIP. In Tenuta di Brooks (2017), la CT ha confermato l'inclusione della proprietà QTIP nella successione CT del superstite.

• Parziale/Clayton QTIP opzioni: coordinare le elezioni e le dichiarazioni federali e della CT.
• Portabilità: nessuna portabilità separata per il CT; la portabilità federale rimane un'elezione federale.

Suggerimenti per il design

• Redigere le condizioni del QTIP per soddisfare i requisiti federali; allineare i poteri del fiduciario e la contabilità per una successiva inclusione.
• Modellare i risultati dei sopravvissuti in base al mix di attività (CT reali/tangibili vs. intangibili altrove) per gestire l'esposizione futura ai CT.

Sistema unificato

• Doni imponibili CT dall'1/1/2005 sono inclusi nel calcolo del TA.
• L'esenzione statale rispecchia l'esclusione federale di base per l'anno del decesso.

Implicazioni pratiche

• Le donazioni riducono l'esenzione residua ma possono eliminare apprezzamento post-regalo da entrambe le proprietà federali e del CT.
• Utilizzare donazioni ad esclusione annuale; i pagamenti diretti di tasse scolastiche/mediche preservano l'esenzione.

Valutazione

• Valutazioni qualificate per i beni reali/tangibili della CT; riconciliazione con gli schemi federali (706/706-NA).
• Considerare gli sconti di valutazione laddove giustificati; mantenere documenti di lavoro solidi per la DRS.

Liquidità ed estensioni

• Termine di pagamento: 6 mesi dopo il decesso per i patrimoni imponibili.
• Estensione del file: fino a +9 mesi via CT-706/709 EXT (richiesta entro il 6° mese).
• Proroga del pagamento: possibile per ragionevole causa tramite CT-706/709 EXT (possono essere applicati interessi).
• Coordinare le attività federali §6166 (azienda a stretta partecipazione) con pagamenti CT; allegare la documentazione relativa all'elezione.

Design e documenti

• Testamento/fiducia revocabile con coniugale/QTIP opzioni (considerare lo switch Clayton).
• Non residenti: revisione di entità/titoli per CT-sito beni; evidenza dell'ubicazione e dello scopo.
• Memorie di finanziamento; designazioni di beneficiari; POA durevoli/documenti sanitari.

Esecuzione e deposito

• Assemblare gli allegati federali (706/706-NA, 712, perizie) per CT-706/709 o CT-706 NT.
• Calendario il 6 mesi Data di scadenza del CT; presentare i moduli EXT in tempo.
• Successioni non imponibili: archiviazione CT-706 NT con il Tribunale dei probiviri per l'autorizzazione.