Guida alla contabilità degli Stati Uniti. Guida alla contabilità degli Stati Uniti

Guida alla contabilità degli Stati Uniti

Panoramica sulla contabilità e sui principi contabili statunitensi - Guide

Contabilità, rendicontazione finanziaria e fiscale negli Stati Uniti - in sintesi

Chi ha bisogno di cosa negli Stati Uniti - e come i pezzi si incastrano per fondatori, CFO e investitori transfrontalieri.

1) Requisiti contabili (IRS)

A differenza delle classi di dimensione HGB della Germania, la legge federale degli Stati Uniti non impone alle società private (non pubbliche e non regolamentate) l'obbligo di tenere una contabilità GAAP universale. L'IRS richiede invece di mantenere libri e registri che riflettano chiaramente le entrate e che si utilizzi un metodo contabile ammissibile e coerente (per cassa o per competenza).

  • Metodo di cassa per i “contribuenti di piccole imprese”: Molte imprese individuali, società di persone, S-corps e C-corps che soddisfano il test dei ricavi lordi indicizzati all'inflazione possono utilizzare la contabilità “entrate-spese” basata sul principio di cassa, comprese le regole semplificate per l'inventario. Per i dettagli e le soglie attuali, consultare il nostro Guida alla contabilità per cassa negli Stati Uniti.
  • Accrual/GAAP quando necessario: Le aziende più grandi o ad alta intensità di magazzino, e quelle i cui finanziatori/investitori lo richiedono, terranno una contabilità per competenza (spesso U.S. GAAP). Le differenze pratiche rispetto alla contabilità per cassa, la mappatura dei rendimenti e le aspettative di conservazione dei registri sono trattate nel capitolo "La contabilità per competenza". Guida al principio di cassa.
  • Rendimenti informativi e deposito elettronico: I pagamenti degli appaltatori di solito attivano Modulo 1099-NEC (servizi) o 1099-MISC (ad esempio, l'affitto). I pagamenti con carta/piattaforma sono segnalati dal processore su 1099-K (si applicano le soglie di introduzione graduale). Se si deposita 10+ in totale, l'e-filing è generalmente obbligatorio. Scadenze e ambito di applicazione: si veda il guida.
  • Buste paga e grandi incassi: File dei datori di lavoro Modulo 941 trimestrale, W-2/W-3 annualmente, e Modulo 940 per la FUTA. Le entrate in contanti superiori a $10.000 in un'attività commerciale o imprenditoriale richiedono Modulo 8300 entro 15 giorni. Dettagli nel Guida al principio di cassa.
Il contesto e il modo in cui queste regole interagiscono con le dichiarazioni aziendali federali sono riassunti nel documento Guida alla tassazione delle imprese negli Stati Uniti.

2) Rendicontazione finanziaria (U.S. GAAP) e consolidamento

Gli obblighi di rendicontazione finanziaria degli Stati Uniti si concentrano su chi sei (pubblico o privato) piuttosto che le sue dimensioni in base al diritto commerciale.

Società pubbliche (dichiaranti SEC)

  • Deve prepararsi certificati U.S. GAAP bilancio annuale (Modulo 10-K) e relazioni intermedie (Modulo 10-Q), con MD&A e altre informazioni del Regolamento S-K.
  • Categorie di filer (Large Accelerated, Accelerated, Non-Accelerated; scala SRC/EGC) drive scadenze e se il revisore Attestazione ICFR ai sensi della SOX 404(b). Si veda il nostro Guida alla contabilità degli Stati Uniti.

Aziende private

  • Non esiste l'obbligo federale di presentare pubblicamente i bilanci GAAP. I bilanci vengono redatti quando i proprietari, i finanziatori o i contratti lo richiedono. Il quadro di riferimento può essere U.S. GAAP o (previo accordo) un base speciale (ad esempio, base imponibile).
  • Il livello di garanzia dipende dalle esigenze degli stakeholder: revisione contabile, recensione, o compilazione secondo gli standard dell'AICPA. Si veda il Guida alla contabilità degli Stati Uniti.

Bilancio consolidato (U.S. GAAP)

  • Il consolidamento si basa su controllo, non soglie dimensionali. Gli U.S. GAAP (ASC 810) richiedono il consolidamento secondo il modello della partecipazione con diritto di voto e, se pertinente, il modello della partecipazione con diritto di voto. VIE modello. Il metodo del patrimonio netto si applica in caso di influenza significativa (ASC 323).
  • I depositanti SEC includono i bilanci consolidati e l'MD&A; i gruppi privati consolidano quando pubblicano i bilanci GAAP per gli stakeholder. Le componenti chiave e le scadenze sono illustrate nel nostro Guida alla contabilità di gruppo negli Stati Uniti.

3) Obblighi di contabilità e rendicontazione fiscale

Le dichiarazioni dei redditi sono regolate da diritto tributario (non GAAP). Il vostro metodo di contabilità deve riflettere chiaramente il reddito; la scelta o il cambiamento del metodo comporta tipicamente l'applicazione delle regole dell'IRS e, in molti casi, la possibilità di modificare il metodo di contabilità, Modulo 3115.

  • Dichiarazioni dei redditi delle entità: File C-corps Modulo 1120; Corpo a S 1120-S; società di persone/la maggior parte delle SRL con più soci 1065; Alcune società straniere 1120-F. Le date di scadenza e le proroghe sono riepilogate nel documento Guida alla tassazione delle imprese negli Stati Uniti.
  • Ritorno di informazioni: Problema dei pagatori 1099-NEC/MISC per i pagamenti non effettuati da dipendenti in contanti/assegno/ACH/wire; 1099-K è emesso dai processori di pagamento per i pagamenti con carta/TPSO (introduzione graduale di soglie più basse). Si veda il Guida al principio di cassa per le soglie attuali, le scadenze e la regola del 10-form e-file.
  • Imposte sui salari: Trattenere e depositare l'imposta federale sul reddito, la Social Security e Medicare; archiviare Modulo 941 trimestrale, Modulo W-2/W-3 annualmente, e Modulo 940 per il FUTA. Le dichiarazioni dei salari degli Stati variano.
  • Incassi consistenti: File Modulo 8300 entro 15 giorni per > $10.000 contanti ricevuti in un'attività commerciale o imprenditoriale.
  • Restituzione di informazioni internazionali (casi comuni): Modulo 5472 (alcune entità statunitensi di proprietà straniera), 5471 (alcune società estere possedute da persone statunitensi), e FBAR (FinCEN 114) per i conti esteri qualificati. Panoramica nel guida fiscale per le imprese.
  • Imposte statali e locali: La conformità all'imposta sulle vendite e sull'uso si applica spesso una volta che il materiale fisico o nesso economico (le regole del mercato possono spostare la riscossione alla piattaforma). Si veda la discussione sul nesso nella sezione guida fiscale per le imprese.

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Esclusione di responsabilità. Questa panoramica è un'informazione generale, non una consulenza legale o fiscale. Le regole cambiano (ad esempio, le soglie di reddito lordo e 1099-K). Per informazioni aggiornate, consultate le guide collegate e contattateci per una consulenza personalizzata.