Guida alla tassazione delle imprese negli Stati Uniti

Ambito e pubblico

Questa pagina riassume le regole federali fondamentali per le più comuni entità commerciali statunitensi: società di capitali, società di capitali, società di persone/LLC tassate come società di persone e alcune società straniere con legami con gli Stati Uniti. Vengono inoltre segnalate le voci più frequenti a livello statale e locale (imposte sulle vendite e sull'uso, imposte sul franchising e sul reddito). Si tratta di una guida generale; fatti specifici e leggi statali possono cambiare i risultati.

Metodi contabili (cassa o competenza)

Il reddito d'impresa viene dichiarato secondo un metodo contabile coerente. Molte piccole imprese possono utilizzare il metodo metodo del contante; le aziende più grandi o più complesse spesso utilizzano rateizzazione. Le soglie di “piccolo contribuente” ai sensi dell'IRC §448(c) sono indicizzato all'inflazione (ad esempio: $30M media degli incassi annui lordi per gli anni fiscali a partire dal 2024; $31M per il 2025). Le regole di aggregazione possono combinare entità correlate per il test. In base al principio di competenza, i ricavi vengono rilevati quando vengono percepiti e i costi quando vengono sostenuti, in modo che corrispondano all'anno corretto.

Classificazione dell'entità e chi paga l'imposta

• Corporazione C (Modulo 1120): versa l'imposta federale sul reddito a un piatto 21% sul reddito imponibile. Gli azionisti sono nuovamente tassati sui dividendi (doppia imposizione).
• Società per azioni (Modulo 1120-S): in genere si tratta di un pass-through; le voci confluiscono agli azionisti (Prospetto K-1/K-3). Si applicano i requisiti di ammissibilità e di una classe di azioni.
• Società di persone / LLC con più soci (Modulo 1065): pass-through; le voci passano ai soci (K-1/K-3). Si applicano le regole del lavoro autonomo e della base/rischio/passivo.
• LLC a socio unico (SMLLC): per impostazione predefinita, non sono considerati ai fini dell'imposta sul reddito (dichiarati dal proprietario), ma possono avere obblighi di dichiarazione separati (ad esempio, il modulo 5472 se di proprietà straniera) e obblighi di occupazione/accise separati.

Società nazionali e straniere

A società nazionale è creata o organizzata negli Stati Uniti o secondo la legge di uno Stato americano. A società estera è una società non nazionale. Le società nazionali sono soggette all'imposta sulle società degli Stati Uniti sul reddito mondiale (con numerose regole di provenienza, allocazione delle spese, crediti e trattati).

Società estere: ECI vs. FDAP (Modulo 1120-F)

Le società estere con collegamenti con gli Stati Uniti sono tassate in modo diverso a seconda del reddito:

• ECI (reddito effettivamente connesso a un'attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti): generalmente tassato su base base netta alle tariffe aziendali tramite Modulo 1120-F.
• FDAP (fisso/determinabile annuale/periodico) che sia non ECI: generalmente soggetto a base lorda ritenuta al 30%, a meno che non sia ridotta da un trattato o da uno statuto, comunicata ai destinatari su Modulo 1042-S da parte dei sostituti d'imposta.

Dichiarazioni informative per la proprietà straniera (modulo 5472)

A 25% società statunitense di proprietà straniera e un società estera che svolge un'attività commerciale o imprenditoriale negli USA potrebbe essere necessario depositare Modulo 5472 per le transazioni con parti correlate segnalabili. Inoltre, un Entità non considerata statunitense di proprietà estera (ad esempio, molte LLC con un solo socio) spesso devono depositare una Modulo 1120 pro-forma con allegato il modulo 5472 quando ha transazioni dichiarabili, anche se altrimenti non ha l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi. Le sanzioni per le dichiarazioni tardive/incomplete sono significative.

Tipi di restituzione e date di scadenza (anno solare, se non indicato)

• Modulo 1120 (C corp): dovuto al 15° giorno del 4° mese dopo la fine dell'anno (15 aprile per l'anno solare). Eccezione: anni fiscali che terminano 30 giugno entro il 15° giorno del 3° mese successivo alla fine dell'anno.
• Modulo 1120-S (S corp) e Modulo 1065 (partnership): dovuto al 15° giorno del 3° mese dopo la fine dell'anno (15 marzo per l'anno solare).
• Estensioni: Forma 7004 in genere prevede una proroga di 6 mesi per la presentazione della domanda (non non estendere i tempi di pagamento).

Imposte statali e locali (SALT)

La maggior parte degli Stati impone reddito d'impresa o franchising imposte e tasse minime; le società pass-through possono essere soggette a imposte a livello di entità in alcuni Stati (comprese le imposte elettive PTE). Le regole di residenza/legame, ripartizione e crediti degli Stati variano notevolmente.

Imposta sulle vendite e sull'uso (nessuna IVA federale)

C'è nessuna IVA federale. Gli Stati e molte località impongono imposta sulle vendite/uso su beni/servizi imponibili. Dopo Wayfair, molti stati applicano nesso economico soglie ai venditori a distanza e ai facilitatori del mercato. La registrazione, la raccolta, il deposito e la gestione dei certificati di esenzione sono specifici per ogni Stato.

Imposte sul lavoro e reporting informativo

La registrazione e i depositi delle imposte sui salari (Moduli 941/940, ritenute statali e disoccupazione) sono separati dalle dichiarazioni dei redditi. I pagamenti a determinati fornitori richiedono 1099-NEC/MISC Se la documentazione relativa al codice fiscale del beneficiario è mancante o errata, può essere applicata la ritenuta d'acconto.

Registri, elezioni e sanzioni

Scegliere con cura i metodi e le scelte (ad esempio, il metodo di contabilizzazione, l'ammortamento, la limitazione del §163(j), le scorte, l'opzione S). Mantenere i libri/registri a supporto di reddito, deduzioni, prezzi di trasferimento e transazioni con parti correlate. La presentazione di documenti tardivi o non corretti può comportare sanzioni, interessi e la perdita di trattamenti favorevoli.