Ultimo aggiornamento: 29 settembre 2025

Giappone × Germania: Imposta sulle successioni e sulle donazioni senza a Trattato

C'è nessun trattato sull'imposta di successione/donazione tra Giappone e Germania. I soccorsi si basano su §21 ErbStG della Germania (credito solo per estero-sito attività, calcolate per paese) e le regole unilaterali del Giappone. Il Giappone Sguardo indietro di 7 anni può far rientrare nell'eredità alcune donazioni in vita.

In sintesi

Nessun trattato: cosa significa

• Nessuna regola di situs concordata tra JP e DE.
• Nessun obbligo bilaterale per eliminare completamente la doppia imposizione.
• Il soccorso si basa su crediti unilaterali (Germania §21; norme interne del Giappone).

Germania §21 ErbStG: credito solo per le attività in valuta estera, calcolato per paese

La Germania accredita l'imposta di successione/donazione all'estero solo nella misura in cui viene riscosso su Attività estere-situate. Se le attività del sito estero sono situate in più paesi, il credito è calcolato separatamente per ogni paese. Le imposte estere pagate nel Paese A non possono essere accreditate a fronte delle imposte tedesche attribuibili a alle attività nel Paese B o in Germania.

I crediti sono soggetti a documentazione e sono limitati dall'imposta tedesca attribuibile allo stesso oggetto.

Il Giappone si guarda indietro di 7 anni per i doni (periodo di transizione)

Il Giappone può aggiungere alcune donazioni in vita alla successione imponibile se effettuate entro un periodo di tempo di look-back fino a 7 anni prima della morte. La finestra più lunga viene graduale e si prevede che si applichi completamente per i decessi da 2031 in base alla legge vigente. Le donazioni al di fuori della finestra applicabile non sono generalmente incluse.

Perché regalare ora può essere importante (sensibile al tempo)

Lista di controllo delle azioni (senza consigli)

• Mappa asset e situs (quale Paese, quale classe; eventuali tasse locali sulle donazioni/trasferimenti?).
• Regali in sequenza rispetto all'aggregazione a 10 anni della Germania e a quella a 7 anni del Giappone.
• Evitare le trappole del controllo e della conservazione (la revoca/ritenzione dei benefici può far scattare l'antielusione).
• Prove e valutazioneValutazione contemporanea in euro per la Germania; prove di trasferimento per crediti successivi.

Trasferirsi temporaneamente in Austria: pro e contro (cittadini non tedeschi)

Ipotesi per questa sezione: il donatario è un Cittadino giapponese che aveva vissuto in Germania, poi diventa veramente non residente in Germania durante il soggiorno in Austria (che impone nessuna imposta di successione/donazione). Se la donazione viene ricevuta durante il periodo austriaco, può ricadere al di fuori dei diritti di tassazione tedeschi-a condizione che non vi siano altri altri nessi con la Germania (ad esempio, beni di proprietà tedesca).

L'Austria ha regole di notifica; i trasferimenti immobiliari fanno scattare l'imposta austriaca sui trasferimenti immobiliari. Un successivo trasferimento in Germania non comporta la retroimposizione di una donazione estera passata; l'aggregazione tedesca conta solo le donazioni che erano imponibili in Germania.

Esempio di lavoro: Tri-stato (paese senza tasse)

I beni si trovano nel Paese C (nessuna imposta di successione/donazione). L'erede si trova in Germania; il defunto rientra nel campo di applicazione mondiale del Giappone. Risultato: Giappone + Germania possono entrambi tassare gli stessi beni; la Germania ha no §21 credito ancora perché Il Paese C non applica alcuna imposta. La pianificazione si concentra sulla donazione/temporizzazione e, ove opportuno, sulla creazione di un ancoraggio del credito basato sul situs.

FAQ

La Germania accredita le imposte giapponesi sugli asset tedeschi?

No. Il §21 ErbStG accredita l'imposta estera solo per estero-sito attività e su un paese per paese base.

Il Giappone e la Germania possono tassare entrambi i beni in un paese terzo?

Sì, se il Paese in questione non ha imposte di successione/donazione, non c'è un'ancora di credito tedesca; il Giappone può comunque tassare tutto il mondo, a seconda dei fatti.

Le donazioni in vita evitano completamente l'imposta giapponese?

Non automaticamente. Il Sguardo indietro di 7 anni (phased-in). Agire ora può aiutare a garantire che una donazione sia fuori dalla finestra al momento del decesso, a condizione che venga rispettata la clausola antielusione.

Trasferirsi in Austria è una soluzione per un cittadino giapponese?

Può essere utile se il donatario è effettivamente non residente in Germania alla data della donazione e non ha alcun legame con la Germania. Il tedesco La regola dei 5 anni di estensione dell'imposta illimitata si applica solo ai cittadini tedeschi; Non si applica ai cittadini non tedeschi.

Esiste un'agevolazione del trattato JP-DE?

No. Non esiste un trattato Giappone-Germania sulle imposte di successione/donazione. Lo sgravio è unilaterale (Germania §21; Giappone crediti nazionali).

Parla con noi e scarica

Possiamo mappare l'esposizione in JP/DE/paesi terzi e progettare una sequenza pratica per le donazioni rispetto al patrimonio.

Prenota una valutazione di 30 minuti     Richiedete la lista di controllo §21 (PDF)