Guida all'imposta patrimoniale per i non residenti di New York

Q: I non residenti sono tassati sui conti di intermediazione?

Generalmente no. I beni immateriali di un non residente di solito non sono residenti a New York, a meno che non acquisiscano una sede commerciale a New York.

Q: Devo presentare la domanda se non ci sono proprietà a New York?

Di solito no. Se il deceduto non aveva beni in NY, in genere non è necessaria una dichiarazione di successione a New York. Verificate attentamente i titoli e i fatti relativi all'ubicazione.

Q: Come si ottiene una prova per chiudere una vendita o un trasferimento?

Dopo aver effettuato il deposito/pagamento, se del caso, richiedere lo svincolo del vincolo (ET-117). Il titolo/escrow, gli agenti di gestione della cooperativa e gli istituti di credito spesso lo richiedono prima della chiusura o della rititolazione.

Q: Cosa succede se non è richiesta una dichiarazione di successione federale?

Potrebbe essere ancora necessario un deposito a New York. Utilizzate i prospetti di tipo federale come supporto pro-forma e presentate l'ET-133 per una proroga di 9 mesi, se necessario (il pagamento è ancora dovuto, a meno che non vi siano difficoltà).

Imposta sul patrimonio di New York - Guida per i non residenti

Ultimo aggiornamento: 23 ott 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)

Imposta sul patrimonio di New York - Guida per i non residenti

Per le successioni di deceduti domiciliati all'esterno New York che possiedono New York-sito beni. Questa pagina spiega chi deve presentare la domanda, cosa è tassabile, come limitare l'imposta ai beni di NY, le scadenze e le proroghe (ET-133), le liberatorie (ET-117), oltre a liste di controllo ed esempi. Legge fiscale di New York Art. 26

Concetto chiave. New York impone un'imposta sulle successioni secondo Legge fiscale Articolo 26. Per deceduti non residenti, New York tassa i trasferimenti di NY-sito solo per le proprietà. Riportare la parte di NY su Modulo ET-706; la proprietà non di NY è al di fuori della base di NY per i non residenti. Si consideri il finestra di restituzione del regalo (dipendente dall'anno) e la NY “scogliera” intorno all'importo base di esclusione (BEA).

È necessario presentare la domanda come non residente?

Innesco

Se un non residente possedeva Proprietà immobiliare di NY o beni personali tangibili con sede a New York e il calcolo di NY risulta in un'imposta dovuta, presentare ET-706 con il Dipartimento delle imposte e delle finanze (DTF).

Chi firma

Il rappresentante personale (esecutore/amministratore). I rappresentanti ausiliari a NY spesso si occupano di valutazioni, trasferimenti e liberatorie di pegni.

Attività immateriali

Azioni, obbligazioni, conti bancari/di intermediazione sono in generale al domicilio (non al NY-situs), a meno che non si tratti di un sito aziendale a NY viene creata. Le azioni di una cooperativa sono tipicamente intangibili, ma ET-117 (rilascio del pegno) è ancora comunemente richiesto per trasferire una cooperativa di New York.

Aggiunta di un regalo

Per determinati anni, alcune donazioni imponibili nell'arco di 3 anni devono essere sommate per il calcolo di NY e possono contribuire al BEA. scogliera. Controllare le istruzioni dell'ET-706 per l'anno del decesso.

Cosa si intende per proprietà di New York?

Tipo di attività	Tassato da NY?	Note
Proprietà immobiliare situata a New York	Sì	Case, condomini, terreni, immobili commerciali. Le valutazioni devono riflettere il mercato di NY e i fattori specifici dell'immobile.
Beni personali tangibili situati a NY	Sì	Barche, veicoli, attrezzature, opere d'arte, gioielli immagazzinati/tenuti a NY.
Beni immateriali (azioni, obbligazioni, banca/brokeraggio)	Generalmente no	Di solito si fa riferimento al domicilio, a meno che non si tratti di un NY sito aziendale esiste.
Interessi dell'entità (LLC/partnership/corp)	Generalmente no	Trattati come beni immateriali, occorre prestare attenzione alla sostanza e alle operazioni. Lo sguardo è limitato; i fatti contano.
Appartamento cooperativo	Intangibile (azioni)	Spesso richiede ancora ET-117 rilascio del pegno per il trasferimento; coordinarsi tempestivamente con l'agente di gestione e DTF.

Come NY limita l'imposta alla parte di NY

Patrimonio imponibile a NY parte da concetti federali ma include solo NY-sito per un non residente, al netto delle deduzioni correttamente attribuibili a tali beni.
Assegnazione: I debiti/spese devono essere imputati in modo coerente; seguire le istruzioni ET-706 per la ripartizione.
BEA e scogliera: Modellare l'importo dell'esclusione di base e verificare se il patrimonio imponibile di NY (dopo le aggiunte) supera la soglia del precipizio.

In conclusione: calcolare accuratamente la parte di NY; le attività non di NY di un non residente sono al di fuori della base di NY.

Scadenze, proroghe e liberatorie

Articolo	Tempistica	Note
ET-706 dovuto	9 mesi dopo la morte	Anche il pagamento delle imposte deve essere effettuato entro 9 mesi.
Estensione del file	In genere fino a +6 mesi	Utilizzo ET-133 entro la data di scadenza originaria; la proroga per il deposito non non estendere il pagamento.
Proroga del pagamento	Fino a 4 anni (indebita difficoltà)	Richiesta tramite ET-133; Gli interessi maturano sugli importi non pagati.
Scioglimento del vincolo	Post-filtraggio/pagamento, se necessario	Utilizzo ET-117 per trasferire la proprietà immobiliare di NY o le quote della cooperativa; coordinarsi con l'agenzia di titoli/escrow o con l'agente di gestione.

Moduli base (focus non residenti)

Moduli di New York

ET-706 - Dichiarazione di successione di New York (allegare i prospetti federali, se applicabili).
ET-133 - Proroga per la presentazione e/o il pagamento (presentazione entro 9 mesi; si raccomanda il pagamento provvisorio).
ET-117 - Rilascio del vincolo dell'imposta di successione (proprietà immobiliare di NY / coop).

NY DTF - Moduli per l'imposta sul patrimonio

Allegati federali

Modulo 706 (o 706-NA per gli stranieri non residenti) pagine/schemi ed eventuali Modulo 712 (assicurazione sulla vita).
Atti/ documenti di cooptazione, perizie, prova dell'ubicazione dei beni; testamento/fiducia; lettere di autorità.

Se non è richiesta una dichiarazione federale, preparare prospetti di tipo federale coerenti con le istruzioni dell'ET-706.

Esempi rapidi

Esempio - Condominio di Manhattan con bambini

Il deceduto non residente possiede un appartamento a NY e investimenti fuori dallo Stato. La dichiarazione di NY include solo il condominio (e le deduzioni assegnabili); i conti non di NY sono esclusi dalla base di NY.

Esempio - Appartamento in coop al coniuge

Le azioni della cooperativa passano al coniuge. Le azioni sono in genere intangibili; tuttavia, un svincolo del pegno (ET-117) è tipicamente necessario per il trasferimento. Considerare il QTIP solo per NY se non è necessario il deposito federale.

Lista di controllo per i non residenti

Documenti

Certificato di morte; lettere di nomina (Stato di origine e qualsiasi altro Stato di NY).
Elenco di NY-sito beni con perizie e prove di localizzazione.
Schede federali (706/706-NA), testamenti/fideiussioni, designazioni di beneficiari.

Calcoli e tempistiche

Calcolare la quota di NY su ET-706; assegnare le detrazioni in modo coerente.
Modello BEA/addetto ai regali e il potenziale scogliera.
Obiettivo il 9 mesi data di pagamento; se necessario, depositare ET-133 di prorogare il deposito (non il pagamento) e di richiedere un'agevolazione per il pagamento.
Piano per ET-117 se è in corso una vendita/trasferimento.

Domande frequenti - Successioni di non residenti

I non residenti sono tassati sui conti di intermediazione?

Generalmente no. I beni immateriali (intermediazione, azioni, contanti) di un non residente non sono solitamente oggetto di NY-situs, a meno che non acquisiscano una sito aziendale a New York.

Devo presentare la domanda se non ci sono proprietà a New York?

Di solito no. Se il defunto non aveva beni in NY, in genere non è necessaria una dichiarazione di successione in NY. Verificate attentamente i titoli e i fatti relativi all'ubicazione.

Come si ottiene una prova per chiudere una vendita o un trasferimento?

Dopo aver effettuato il deposito/pagamento, come previsto, richiedere un Rilascio di pegno (ET-117). Il titolo/escrow, gli agenti di gestione delle cooperative e gli istituti di credito spesso lo richiedono prima della chiusura o della rititolazione.

Cosa succede se non è richiesta una dichiarazione di successione federale?

Potrebbe essere comunque necessario un deposito a New York. Utilizzate schemi di tipo federale come supporto proforma e depositate ET-133 per una proroga di 9 mesi, se necessario (il pagamento deve essere comunque effettuato, a meno che non si verifichino situazioni di emergenza).

Pagine correlate: Panoramica - Moduli e scadenze - Pianificazione - Casi - Calcolatrice

Riferimenti

Legge fiscale di New York - Articolo 26 (imposta sulle successioni): residenza, sede, BEA, restituzione delle donazioni, scogliera.
NY DTF - ET-706 (dichiarazione di successione) e istruzioni; ET-133 (proroga per la presentazione/pagamento); ET-117 (liberazione del vincolo).
20 NYCRR (Regolamenti sull'imposta sulle successioni) - elezioni, deduzioni, ripartizione, procedure.
Modulo IRS 706/706-NA e istruzioni - riferimenti alla base e alla valutazione federali utilizzati nei documenti di NY.