Casi di imposta patrimoniale del Connecticut
Ultimo aggiornamento: 9 Nov 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta sul patrimonio del Connecticut - Note sui casi e sulle autorità
Panoramica delle principali sentenze in materia di imposta sulle successioni del Connecticut e delle autorità competenti in materia di prassi. CGS § 12-391: situs e ripartizione per i non residenti, trattamento QTIP (Tenuta di Brooks), indicazioni per la valutazione e la deduzione e questioni relative alla tempistica della successione, rilevanti per la presentazione delle domande al DRS e al tribunale per la successione.
Quadro normativo e conformità federale
Autorità: CGS § 12-391; DRS serie CT-706/709
Regola: Il Connecticut calcola un “patrimonio imponibile del Connecticut” a partire dalla base federale, utilizzando l'esenzione statale (pari all'importo federale) e un'aliquota massima di 12% al di sopra di tale soglia.
Commento: Quando la giurisprudenza è scarsa, seguire lo statuto e le istruzioni del DRS. Allineare i programmi federali (valutazione, deduzioni, elezioni QTIP) con i requisiti e le sedi di deposito del Connecticut.
Situs e ripartizione per i non residenti
Autorità: CGS § 12-391 (definizioni di situs); istruzioni per non residenti DRS
Regola: I non residenti sono tassati solo sui beni immobili e materiali situati nel Connecticut; i beni immateriali seguono generalmente il domicilio, a meno che non abbiano una sede commerciale nel CT.
Commento: Mantenere i registri dei titoli e delle ubicazioni per opere d'arte, barche e altri beni materiali in CT. Vedere il Guida per non residenti per il flusso di lavoro e gli esempi.
QTIP e portabilità (Tenuta di Brooks)
Autorità: CGS § 12-391; Tenuta di Brooks contro il Commissario dei servizi fiscali, 325 Conn. 705 (2017)
Regola: Il CT segue i concetti federali di deduzione matrimoniale e QTIP; la proprietà QTIP è inclusa nella successione CT del superstite. Non esiste la portabilità solo a livello statale.
Commento: Depositare le dichiarazioni di elezione QTIP federali e statali corrispondenti; conservare la documentazione contabile e di valutazione del trust per la revisione da parte di DRS. Vedere il Pagina di pianificazione per consigli pratici sul design.
Valutazione e tempistica della successione
Autorità: IRC §§ 2031-2033; Terrell contro DRS (Conn. Super. Tax Sess. 2015)
Regola: Il CT utilizza i principi di valutazione federali; le valutazioni locali qualificate supportano il valore equo di mercato per le attività reali e materiali. Può essere applicata una data di valutazione alternativa se utilizzata a livello federale.
Commento: Rivolgersi a periti che abbiano familiarità con i mercati del Connecticut e con gli standard della Probate Court. Riconciliare i valori 706 e CT-706 per evitare le interrogazioni DRS.