Imposta sul reddito delle imprese di Basilea Città
Ultimo aggiornamento: 10 dic. 2025
Imposta sul reddito delle società di Basilea Città - Regole di tassazione degli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Basilea Città: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come l'imposta sull'utile cantonale proporzionale di 6,5% si combina con l'imposta federale diretta sul reddito delle società per un onere complessivo di circa 13,04% sull'utile al lordo delle imposte, e cosa c'è da sapere sullo sgravio della partecipazione, sul patent box ad alto sgravio di Basilea Città, sul riporto delle perdite e sulle stabili organizzazioni.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva a Basilea Città sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili stabili organizzazioni e beni immobili all'estero in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Basilea Città se hanno un'attività commerciale locale, una sede stabile o un immobile a Basilea Città. attività commerciali locali, di una stabile organizzazione o di immobili situati a Basilea Città. Solo i profitti attribuibili al Basilea Città sono tassati solo i profitti attribuibili al nesso di Basilea Città.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un un prolungamento del primo anno d'esercizio deve essere coordinato con l'amministrazione fiscale.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società di Basilea Città viene riscossa sul reddito della società. utile imponibile, determinato partendo dal bilancio civilistico (Codice delle Obbligazioni e, ove applicabile, Swiss GAAP FER o IFRS per gruppi) e poi apportando le rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non aziendali; penalità; imposte sugli utili e sul capitale; accantonamenti e rettifiche di valore. |
| 3. Deduzioni | Le voci deducibili fiscalmente ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro certi limiti); disposizioni specifiche; sgravio di partecipazione; riduzione del patent box di Basilea Città, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti a Basilea Città in base a norme intercantonali e convenzionali. norme intercantonali e dei trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o crediti previsti dal trattato. metodi. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite riportate fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle norme generali svizzere). regole generali svizzere). |
Il Legge sui diritti d'autore di Basilea Città (SG 640.100) e le note orientative dell'amministrazione Le note guida sulla Gewinn- und Kapitalsteuer per le persone giuridiche forniscono regole dettagliate sull'ammortamento, accantonamenti, capitale occulto, agevolazioni alla partecipazione e patent box. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile contabile all'utile imponibile è prevista nella dichiarazione dei redditi delle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta cantonale sull'utile
Basilea Città applica un imposta sull'utile netto (Gewinnsteuer) per le persone giuridiche. Per le società di capitali e le cooperative, l'aliquota d'imposta sui profitti è proporzionale a quella delle persone giuridiche. 6,5% di utile netto imponibile. Questa aliquota si applica a tutte le entità di questo tipo nel Cantone, senza alcun moltiplicatore comunale separato, poiché il Cantone e la Città di Basilea sono istituzionalmente unificati.
La tariffa 6,5% si applica dall'implementazione dello STAF/SV17 (periodo fiscale 2019) e sostituisce le precedenti tariffe più alte, dipendenti dal rendimento. tariffe più alte e dipendenti dal rendimento. La riforma è stata concepita esplicitamente per ridurre l'imposta ordinaria sulle società e sostenere Basilea Città come sede di affari internazionale.
Per esempi di tariffe e calcoli dettagliati, l'amministrazione fiscale di Basilea Città mette a disposizione un calcolatore fiscale per persone giuridiche .
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo tasse. Poiché l'imposta federale è deducibile, questo corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
Combinando le componenti cantonali e federali, l'onere ordinario dell'imposta sul reddito delle società a Basilea Città per le società di capitali standard è stabilmente quotato a circa 13,04% su utile prima delle imposte. Ciò posiziona Basilea Città come un cantone urbano competitivo, nonostante i costi di vita relativamente elevati.
In pratica, il tasso effettivo per una determinata azienda dipende da:
- Utile imponibile dopo l'agevolazione della partecipazione e il patent box;
- Eventuali riporti di perdite e attribuzione ad altri Cantoni o a PE estere;
- Interazione con l'imposta federale diretta e deducibilità delle imposte; e
- Eventuali ruling fiscali anticipati (ad es. step-up sulle riserve latenti, regimi transitori).
Il Calcolatore fiscale di Basilea Città su questo hub è stato progettato per modellare la combinazione Basilea Città e l'imposta federale sugli utili più l'imposta sul capitale per un determinato livello di utile imponibile.
Misure di partecipazione e STAF
Basilea Città segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha attuato STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS) con un forte accento su un'aliquota ordinaria bassa e un un'interessante patent box. A differenza di molti cantoni, Basilea Città ha deliberatamente non offre un'ulteriore super-deduzione per R&S super-deduzione, ma si affida invece all'aliquota ordinaria ridotta e a un generoso patent box.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate beneficiano di una deduzione di partecipazione. di partecipazione. Il reddito netto da partecipazione viene confrontato con l'utile totale per calcolare una deduzione che riduce in modo significativo che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo sugli investimenti qualificati. | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi di liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati; allineamento con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e gli sgravi previsti dai trattati; allineamento con la politica dei dividendi a livello di azionista (tassazione parziale dei dividendi qualificati). politica dei dividendi a livello di azionista (tassazione parziale dei dividendi qualificati). |
| Patent box | Basilea Città offre un patent box particolarmente generoso: i redditi derivanti da brevetti qualificati e da diritti comparabili possono beneficiare di un Riduzione 90% a livello cantonale. Solo il 10% dei redditi da brevetto qualificati entra nella base imponibile di nella base imponibile di Basilea Città, soggetto all'approccio nexus dell'OCSE e a specifiche regole di entrata e uscita. | Tracciamento della R&S qualificante e non qualificante; documentazione del nexus; metodologia per l'allocazione del reddito alle attività; trattamento delle spese storiche di R&S al momento dell'ingresso nel box (step-up e regole di ingresso nel box) alle attività; trattamento delle spese storiche di R&S al momento dell'ingresso nel box (regole di step-up e di ingresso nel box); coordinamento con le strutture IP del gruppo. con le strutture IP del gruppo. |
| Superdeduzione R&S | Basilea Città non fornisce una deduzione aggiuntiva separata per la R&S (senza F&E-Überabzug). Le spese di R&S sono deducibili in linea con i principi dell'attività ordinaria e sono rilevanti per il calcolo del patent box nexus. ma non è prevista una deduzione cantonale aggiuntiva rispetto alla spesa normale. | La pianificazione della R&S si concentra sulla documentazione del nexus e sull'interazione con il patent box piuttosto che su una super-deduzione. Il coordinamento delle sedi di R&S (Basilea Città o altri cantoni) è importante per i gruppi. |
| Tappo di sicurezza | Basilea Città applica un livello relativamente alto di Tappo di scarico 70%La combinazione di patent box e di altri strumenti STAF non può altri strumenti STAF non può ridurre l'utile imponibile (prima della compensazione delle perdite ed escludendo i redditi da partecipazione) di oltre 70%. di oltre 70%. Almeno 30% dell'utile in questione rimane interamente imponibile. | Modellare gli impatti combinati del reddito di partecipazione e del patent box; decidere fino a che punto utilizzare il box alla luce delle norme fiscali minime globali; utilizzare i ruling per confermare la metodologia per portafogli di proprietà intellettuale complessi. delle norme sull'imposta minima globale; utilizzare le sentenze per confermare la metodologia per portafogli di proprietà intellettuale complessi. |
Insieme al Gewinnsteuersatz proporzionale di 6,5%, il patent box di Basilea Città è stato concepito per mantenere l'aliquota effettiva attraente anche per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e mobili. l'aliquota fiscale effettiva anche per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e per quelle mobili, mentre il tetto massimo di 70% e l'assenza di una super-deduzione per la ricerca e lo sviluppo garantiscono un livello minimo di utile imponibile. R&S salvaguardano un livello minimo di profitto imponibile.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a 7 anni e compensati con i futuri Basilea Città, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Non è previsto il riporto delle perdite.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un regime di piena unità fiscale o di consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica di Basilea Città presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, i prezzi di trasferimento, lo sgravio di partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo. prezzi di trasferimento, lo sgravio della partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui un'azienda abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti in base a criteri generalmente accettati (ad es. capitale vengono ripartiti utilizzando chiavi di lettura generalmente accettate (ad es. salari, attività, fatturato) basate sulla prassi e sulla giurisprudenza. e sulla giurisprudenza. Basilea Città applica questi principi a livello nazionale in modo coerente.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerosi trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale, e la coerenza dei prezzi di trasferimento, sono essenziali per sostenere l'esenzione per la Città di Basilea e l'imposta federale.
- Ristrutturazioni e step-up. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutrali se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve nascoste, corrispettivo adeguato, ecc.) Basilea Città offre regole specifiche per la tassazione a scaglioni e ad aliquote speciali in caso di cambiamento di status (ad esempio, ex holding o società miste). società miste); queste sono tipicamente attuate e confermate tramite ruling fiscali anticipati.
- Imposta minima OCSE. I grandi gruppi multinazionali possono essere soggetti a un'imposta minima 15% e ai relativi meccanismi di integrazione. Basilea Città coordina l'onere fiscale ordinario delle società con le norme federali sull'imposta minima per i gruppi che rientrano nell'ambito di applicazione, in particolare gruppi che rientrano nel campo di applicazione, in particolare quelli che dispongono di una notevole quantità di proprietà intellettuale nel patent box.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sull'utile e imposta sul capitale sono strettamente legati a Basilea Città. L'imposta sul profitto viene prelevata annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto della società. Entrambe le imposte sono calcolate sulla base della stessa dichiarazione societaria per le persone giuridiche.
- Per la maggior parte delle persone giuridiche, l'aliquota d'imposta sul capitale della Città di Basilea è pari a 1,0‰ di capitale imponibile. Per le società holding e di domicilio, un'aliquota ridotta di 0.5‰ si applica. Il patrimonio netto imponibile comprende il capitale versato, le riserve aperte e occulte, soggette a regole specifiche.
- Per le associazioni, le fondazioni e alcuni altri enti, il patrimonio netto inferiore a 50.000 franchi è esente dall'imposta sul capitale.
- Basilea Città riscuote anche un imposta minima sugli immobili su determinati immobili detenuti da persone se l'imposta del 2‰ su determinati immobili d'investimento supera l'imposta combinata sugli utili e sul capitale, funziona come un'imposta minima. Ciò è particolarmente rilevante per le società ricche di immobili.
- È possibile ottenere alcuni sgravi sull'imposta sul capitale attraverso basi imponibili ridotte per partecipazioni, brevetti e diritti simili, soprattutto nelle strutture in cui questi beni sono centrali per il modello di business.
- Il livello e la stabilità del capitale proprio influenzano l'onere fiscale complessivo della società: un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale aumenta l'imposta sul capitale, ma riduce il rischio di capitalizzazione sottile e la probabilità che gli interessi vengano riqualificati ai fini dell'imposta sugli utili. di interessi ai fini dell'imposta sugli utili.
- Per i dettagli sulle tariffe e sulla base, consultare la sezione Imposta sul capitale di Basilea Città e la pagina combinato calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società a Basilea Città. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze rispettare - si veda la pagina dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, utilizzando i moduli di Basilea Città e i moduli elettronici per le società di capitali e le cooperative (che coprono l'imposta cantonale e l'imposta federale diretta sugli utili e sul capitale). cooperative (che coprono l'imposta cantonale e l'imposta federale diretta sull'utile e sul capitale). La compilazione elettronica è supportata dal il portale fiscale di Basilea Città. |
| Scadenza | I termini di presentazione sono generalmente fissati diversi mesi dopo la fine dell'anno finanziario. Le proroghe standard possono essere ottenute online; proroghe più lunghe possono richiedere una giustificazione specifica o una rappresentanza professionale. professionale. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione tra utili e imposte; prospetti per l'agevolazione della partecipazione e per il patent box; calcolo dell'imposta sul capitale; documentazione sui prezzi di trasferimento, se pertinente; copie delle sentenze e della relativa corrispondenza. |
| Valutazioni e obiezioni | Valutazioni combinate per l'imposta cantonale e federale. I diritti di opposizione e le scadenze sono indicati nell'avviso di accertamento. nell'avviso di accertamento. In situazioni complesse o inter-cantonali, è frequente chiarire le questioni chiave attraverso sentenze o discussioni preliminari, piuttosto che affidarsi esclusivamente a contestazioni ex post. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Basilea Città?
Per le società di capitali e le cooperative, Basilea Città applica un'aliquota d'imposta cantonale proporzionale sugli utili pari a 6,5% sull'utile netto imponibile. Oltre a ciò, le società pagano l'imposta federale diretta sul reddito delle società 8,5% dell'utile al netto delle imposte (circa 7,8% al lordo delle imposte). Nei confronti di mercato e nella documentazione ufficiale, l'onere fiscale ordinario per le imprese di Basilea Città è generalmente indicato come di Basilea Città, l'onere fiscale ordinario per le imprese è generalmente quotato intorno a 13,04% su utile prima delle imposte, a seconda dell'utilizzo di sgravi come il patent box e la deduzione di partecipazione.
Qual è la differenza tra l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale a Basilea Città?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, mentre l'imposta sul capitale viene applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale occulto) alla data di bilancio. capitale della società (capitale sociale, riserve e capitale occulto) alla data di chiusura del bilancio. A Basilea Città, la maggior parte delle persone giuridiche paga un'imposta sul capitale pari all'1,0‰ del patrimonio netto imponibile, mentre le società holding e di domicilio pagano lo 0,5‰; il patrimonio netto di alcune entità è esente al di sotto dei 50.000 franchi. Entrambe le imposte sono riscosse annualmente e valutate congiuntamente ma ma operano su basi imponibili e strutture tariffarie diverse.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati a Basilea Città?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione a livello aziendale. Il reddito netto da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) porta a una deduzione di partecipazione che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo. carico fiscale effettivo. A livello di azionisti, Basilea Città applica una tassazione parziale per i dividendi provenienti da partecipazioni rilevanti, mitigando la doppia imposizione economica.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di Basilea Città?
Le perdite fiscali possono essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nelle ristrutturazioni o nei cambiamenti sostanziali di proprietà, regole speciali possono limitare l'uso delle perdite. di perdite; spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati in caso di riporti di perdite significative o di modifiche del profilo funzionale. profilo funzionale.
Basilea Città offre detrazioni speciali per il patent box e la R&S?
Basilea Città offre una scatola di brevetti molto attraente con un Riduzione 90% per i redditi da brevetto qualificati Il reddito da brevetto è soggetto all'approccio del nexus dell'OCSE e a un massimale di sgravio complessivo di 70%. Tuttavia, a differenza di molti Cantoni, Basilea Città non offre un'ulteriore deduzione F&E; i costi di R&S sono trattati come spese ordinarie deducibili. Insieme agli sgravi per la partecipazione, il patent box può ridurre significativamente l'aliquota fiscale effettiva sui redditi legati alla proprietà intellettuale.
Posso ottenere un ruling su una struttura o una transazione pianificata a Basilea Città?
Sì. Basilea Città, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono spesso utilizzati per strutture di partecipazione e finanziamento, pianificazione di IP e patent box, riorganizzazioni, step-up di riserve nascoste, utilizzo di strumenti STAF e trattamento delle perdite. strumenti STAF e il trattamento delle perdite. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire certezza sul trattamento fiscale del reddito d'impresa sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale diretta.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese di Basilea Città (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale per le imprese di Basilea Città