Bâle Ville Impôt sur le revenu des sociétés
Dernière mise à jour : 10 décembre 2025
Bâle-Ville Impôt sur les sociétés - Règles d'imposition des bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur les sociétés dans le canton de Bâle-Ville : qui est assujetti à l'impôt sur les bénéfices, comment la base d'imposition est dérivée du bénéfice comptable, comment l'impôt cantonal proportionnel sur les bénéfices de 6,5% se combine avec l'impôt fédéral direct sur les sociétés en Suisse pour former une charge globale d'environ 13,04% sur le bénéfice avant impôt, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, la patent box de Bâle-Ville à allègement élevé, les reports de pertes et les établissements stables.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les entreprises ayant leur siège statutaire ou leur siège de direction effective à Bâle-Ville sont soumises à responsabilité fiscale illimitée sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements et des biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Bâle-Ville s'ils ont des activités locales, un des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Bâle-Ville. Seuls les bénéfices attribuables au nexus de Bâle-Ville sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique Juristische Personen (AG, GmbH, coopératives, certaines fondations et associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année ou une prolongation du premier exercice doit être coordonné avec l'administration fiscale. première année d'activité prolongée doit être coordonnée avec l'administration fiscale.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur les sociétés de Bâle-Ville est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, déterminé en partant des états financiers statutaires (Code des obligations et, le cas échéant, Swiss GAAP RPC ou IFRS pour les groupes), puis en procédant à des ajustements fiscaux. puis en procédant à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; dépenses non commerciales ; les pénalités ; les impôts sur les bénéfices et le capital eux-mêmes ; certaines provisions et corrections de valeur. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; réduction de la participation ; réduction de la "patent box" de Bâle-Ville, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Bâle-Ville en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices/pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou crédits conventionnels méthodes. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). règles générales suisses). |
Le Loi sur l'établissement des cantons de Bâle-Ville (SG 640.100) et les notes d'orientation de l'administration sur les Les notes d'orientation de l'administration sur les Gewinn- und Kapitalsteuer pour les personnes morales fournissent des règles détaillées sur l'amortissement, provisions, les capitaux cachés, l'allègement de la participation et la patent box. En pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés.
Taux et charge effective
Impôt cantonal sur le bénéfice
Bâle-Ville applique une impôt sur les bénéfices (Gewinnsteuer) pour les personnes morales. Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le taux légal de l'impôt sur les bénéfices est un taux proportionnel à l'inflation. 6.5% du bénéfice net imposable. Ce taux s'applique à toutes les entités de ce type dans le canton, sans multiplicateur communal distinct, car le canton et la ville de Bâle sont institutionnellement unifiés. multiplicateur communal distinct, le canton et la ville de Bâle étant institutionnellement unifiés.
Le taux de 6,5% s'applique depuis la mise en œuvre de STAF/SV17 (période fiscale 2019) et remplace les anciens tarifs plus élevés dépendant du rendement. tarifs plus élevés et dépendants du rendement. La réforme a été explicitement conçue pour réduire la charge fiscale ordinaire des entreprises et soutenir Bâle-Ville en tant que site d'implantation international. et de soutenir Bâle-Ville en tant que site économique international.
Pour des exemples de tarifs et des calculs détaillés, l'administration fiscale de Bâle-Ville met à disposition un Calculateur d'impôts pour les personnes morales .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés et taux combiné
En plus de l'impôt cantonal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant déductible, cela correspond à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Si l'on additionne les composantes cantonales et fédérales, la charge fiscale ordinaire sur le revenu des sociétés à Bâle-Ville pour les sociétés de capitaux classiques est stable et se situe à environ 13,04% sur le bénéfice avant impôt. Bâle-Ville se positionne ainsi comme un canton urbain compétitif malgré un coût de la vie relativement élevé.
Dans la pratique, le taux effectif pour une entreprise donnée dépend des éléments suivants
- Bénéfice imposable après abattement pour participation et patent box ;
- Les reports de pertes éventuels et l'affectation à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers ;
- Interaction avec l'impôt fédéral direct et déductibilité des impôts ; et
- Les éventuelles décisions fiscales anticipées (par exemple, l'augmentation des réserves latentes, les régimes transitoires).
Le Calculateur d'impôts de Bâle-Ville sur ce hub est conçu pour modéliser l'impôt sur les bénéfices combiné Bâle-Ville et l'impôt fédéral sur les bénéfices plus l'impôt sur le capital pour un niveau donné de bénéfice imposable.
Allégement de la participation et mesures STAF
Bâle-Ville suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a mis en œuvre STAF (réforme de l'imposition des entreprises et financement de l'AVS) en mettant l'accent sur un taux ordinaire bas et une patent box attrayante. patent box attrayante. Contrairement à de nombreux cantons, Bâle-Ville a délibérément n'offre pas de super-déduction supplémentaire pour la R&D super-déduction, Il s'appuie plutôt sur le taux ordinaire réduit et sur une "patent box" généreuse.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales bénéficient d'une déduction pour participation participation. Les revenus nets de participation sont comparés au bénéfice total pour calculer une déduction qui réduit de manière significative la charge fiscale effective sur les investissements éligibles. qui réduit de manière significative la charge fiscale effective sur les investissements éligibles. | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et le produit de la liquidation ; interaction avec l'impôt à la source étranger et l'allègement conventionnel ; alignement sur la politique de politique de dividendes au niveau de l'actionnaire (imposition partielle des dividendes qualifiés). |
| Boîte à brevets | Bâle-Ville offre une "patent box" particulièrement généreuse : les revenus provenant de brevets et de droits comparables remplissant les conditions requises peuvent bénéficier d'une Réduction 90% au niveau cantonal. Seuls 10% des revenus de brevets admissibles entrent dans l'assiette fiscale de Bâle-Ville. l'assiette fiscale de Bâle-Ville, sous réserve de l'approche nexus de l'OCDE et de règles d'entrée et de sortie spécifiques. | Suivi de la R&D admissible et non admissible ; documentation du nexus ; méthodologie d'attribution des revenus aux actifs ; traitement des dépenses historiques de R&D lors de l'entrée dans la boîte (règles d'augmentation et d'entrée dans la boîte) ; coordination. aux actifs ; traitement des dépenses historiques de R&D lors de l'entrée dans la boîte (règles d'augmentation et d'entrée dans la boîte) ; coordination avec les structures de propriété intellectuelle du groupe. coordination avec les structures de propriété intellectuelle du groupe. |
| Super-déduction pour la R&D | Bâle-Ville ne prévoit pas une déduction supplémentaire distincte pour la R&D (pas de F&E-Überabzug). Les dépenses de R&D sont déductibles conformément aux principes de l'activité ordinaire et sont prises en compte dans le calcul du lien avec la "patent box", mais il n'y a pas de déduction cantonale supplémentaire au-delà des dépenses normales. mais il n'y a pas de déduction cantonale supplémentaire au-delà des dépenses normales. | La planification de la R&D se concentre sur la documentation nexus et l'interaction avec la patent box plutôt que sur une super-déduction. La coordination des sites de R&D (Bâle-Ville et autres cantons) est importante pour les groupes. |
| Capuchon de décharge | Bâle-Ville applique un taux d'imposition relativement élevé. 70% capuchon de déchargeLa combinaison de la patent box et de tout autre instrument STAF ne peut pas réduire le bénéfice imposable (avant compensation des pertes et hors revenus de participation). autres instruments STAF ne peut pas réduire le bénéfice imposable (avant compensation des pertes et à l'exclusion des revenus de participation) de plus de 70%. de plus de 70%. Au moins 30% du bénéfice concerné reste pleinement imposable. | Modélisation des effets combinés des revenus de participation et de la "patent box" ; décision quant à l'utilisation de la "box" à la lumière des règles de l'impôt minimum mondial ; utilisation des rulings pour confirmer la méthodologie pour les portefeuilles de propriété intellectuelle complexes. |
Avec le Gewinnsteuersatz proportionnel de 6,5%, la patent box de Bâle-Ville est conçue pour maintenir le taux d'imposition effectif attrayant, même pour les entreprises mobiles et à forte intensité de propriété intellectuelle. Le plafond d'allègement de 70% et l'absence de superdéduction pour la R&D garantissent un niveau minimum de bénéfices imposables. Le plafond de l'allégement 70% et l'absence de super-déduction pour la R&D garantissent un niveau minimum de bénéfice imposable.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur les années suivantes. 7 ans et compensé avec les futurs bénéfices imposables à Bâle-Ville, dans le cadre du système suisse standard. Les pertes peuvent être déduites des bénéfices imposables futurs à Bâle-Ville, dans le cadre de la législation suisse. Il n'y a pas de report de pertes.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas de régime d'unité fiscale ou de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique de Bâle-Ville remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le financement, les prix de transfert, l'exonération de participation et, le cas échéant, l'enregistrement de la TVA de groupe. Les effets de groupe sont gérés par le financement, les prix de transfert, l'allègement de la participation et, le cas échéant, l'enregistrement de la TVA de groupe.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une entreprise a des activités, des biens immobiliers ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis en utilisant des clés généralement acceptées (par exemple, la masse salariale, les actifs, le chiffre d'affaires) selon la pratique. capital sont répartis selon des clés généralement admises (par exemple la masse salariale, les actifs, le chiffre d'affaires), basées sur la pratique et la jurisprudence. de la pratique et de la jurisprudence. Bâle-Ville applique ces principes nationaux de manière cohérente.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital, ainsi que la cohérence des prix de transfert, sont essentielles pour soutenir l'exonération de l'impôt de Bâle-Ville et de l'impôt fédéral. sont essentiels pour soutenir l'exonération de l'impôt de Bâle-Ville et de l'impôt fédéral.
- Restructurations et mise en place progressive. Les fusions, scissions, apports en nature et transferts de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Bâle-Ville offre des règles spécifiques pour l'imposition progressive et l'imposition à taux spécial en cas de changement de statut (par exemple, pour les anciennes sociétés holding ou mixtes) ; ces règles sont généralement mises en œuvre dans le cadre de l'application de la loi. Ces règles sont généralement mises en œuvre et confirmées par des décisions fiscales anticipées.
- Impôt minimum de l'OCDE. Les grands groupes multinationaux peuvent être soumis à un impôt minimum 15% et à des mécanismes complémentaires connexes. Bâle-Ville coordonne la charge fiscale ordinaire des sociétés avec les règles de l'impôt minimum fédéral pour les groupes entrant dans le champ d'application, en particulier ceux qui détiennent des actifs de propriété intellectuelle importants dans la "patent box". ceux qui possèdent des actifs de propriété intellectuelle importants dans la "patent box".
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur les bénéfices et impôt sur le capital sont étroitement liés à Bâle-Ville. L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise. Les deux impôts sont calculés sur la base de la même déclaration d'entreprise pour les personnes morales.
- Pour la plupart des personnes morales, le taux de l'impôt sur le capital à Bâle-Ville est de 1,0‰ des fonds propres imposables. Pour les sociétés holding et les sociétés de domicile, un taux réduit de 0.5‰ s'applique. Les capitaux propres imposables comprennent le capital versé, les réserves ouvertes et les réserves latentes, sous réserve de règles spécifiques.
- Pour les associations, les fondations et certaines autres entités, les fonds propres inférieurs à 50 000 CHF sont exonérés de l'impôt sur le capital.
- Bâle-Ville prélève également une taxe foncière minimale sur certains biens immobiliers détenus par des personnes personnes : si l'impôt de 2‰ sur certains biens d'investissement dépasse l'impôt combiné sur le bénéfice et le capital, il fonctionne comme un impôt minimum. Cette mesure est particulièrement importante pour les entreprises riches en biens immobiliers.
- Un allègement de l'impôt sur le capital peut être obtenu grâce à des bases d'imposition réduites pour les participations, les brevets et les droits similaires, en particulier dans les structures où ces actifs sont au cœur du modèle d'entreprise.
- Le niveau et la stabilité des fonds propres influencent la charge fiscale globale de la société : des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital mais réduisent le risque de sous-capitalisation et la probabilité que les intérêts soient requalifiés en impôt sur le revenu. l'impôt sur le capital mais réduit le risque de sous-capitalisation et la probabilité que les intérêts soient requalifiés à des fins fiscales. l'impôt sur les bénéfices.
- Pour plus de détails sur les taux et la base, voir la Impôt sur le capital de Bâle-Ville et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif les règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Bâle-Ville. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, en utilisant les formulaires de Bâle-Ville et les formulaires électroniques pour les sociétés de capitaux et les coopératives (couvrant l'impôt cantonal et l'impôt fédéral direct sur le bénéfice et le capital). coopératives (couvrant l'impôt cantonal et l'impôt fédéral direct sur le bénéfice et le capital). Le dépôt électronique est pris en charge via le portail fiscal de Bâle-Ville. |
| Date limite | Les délais de dépôt sont généralement fixés plusieurs mois après la fin de l'exercice financier. Les prorogations standard peuvent généralement être obtenues en ligne ; les prolongations plus longues peuvent nécessiter une justification spécifique ou une représentation professionnelle. professionnelle. |
| Documentation | États financiers signés ; réconciliation entre les bénéfices et l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation et la patent box ; calcul de l'impôt sur le capital ; documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; copies des décisions et de la correspondance y afférente. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal et l'impôt fédéral. Les droits de contestation et les délais sont indiqués dans l'avis de taxation. Dans les situations complexes ou intercantonales, il est courant de clarifier les questions clés par des ou des discussions préalables au dépôt de la demande, plutôt que de s'en remettre uniquement à des objections a posteriori. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des entreprises à Bâle-Ville ?
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, Bâle-Ville applique un taux d'imposition cantonal proportionnel sur les bénéfices de 6,5% sur le bénéfice net imposable. En outre, les entreprises paient l'impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés à hauteur de 8,5% du bénéfice après impôt (environ 7,8% avant impôt). Dans les comparaisons de marché et les documents officiels, la charge fiscale ordinaire globale des entreprises à Bâle-Ville est généralement citée comme suit de l'impôt ordinaire sur les sociétés à Bâle-Ville est généralement estimée à environ 13,04% sur le bénéfice avant impôt, en fonction de l'utilisation d'allègements tels que la patent box et la déduction pour participation.
Quelle est la différence entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital à Bâle-Ville ?
L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable de la société pour l'année, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres de la société (capital social, réserves et capitaux cachés) à la date du bilan. sur les capitaux propres de la société (capital social, réserves et capitaux cachés) à la date du bilan. À Bâle-Ville, la plupart des personnes morales paient un impôt sur le capital de 1,0‰ du capital imposable, tandis que les holdings et les sociétés de domicile paient 0,5‰ ; le capital de certaines entités est exonéré en dessous de 50 000 CHF. Les deux impôts sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais Les deux impôts sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais fonctionnent sur des bases fiscales et des structures tarifaires différentes.
Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Bâle-Ville ?
Non. Les participations qualifiées bénéficient l'allègement de la participation au niveau de l'entreprise. Les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) donne lieu à une déduction pour participation qui réduit considérablement la charge fiscale effective. charge fiscale effective. Au niveau des actionnaires, Bâle-Ville applique une imposition partielle pour les dividendes provenant de participations importantes, atténuant ainsi la double imposition économique.
Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Bâle-Ville ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de changement important de propriétaire, des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes ; des décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées en cas de report de pertes importantes ou de changements dans le profil fonctionnel. profil fonctionnel.
Bâle-Ville offre-t-elle des déductions spéciales pour la patent box et la R&D ?
Bâle-Ville propose une boîte à brevets très attrayante avec une Réduction 90% pour les revenus de brevets sous réserve de l'approche nexus de l'OCDE et d'un plafond d'allègement global de 70%. Toutefois, contrairement à de nombreux cantons, Bâle-Ville n'offre pas une déduction supplémentaire pour F&E ; les coûts de R&D sont traités comme des dépenses déductibles ordinaires. Avec l'allègement de la participation, la "patent box" peut réduire de manière significative le taux d'imposition effectif sur les revenus liés à la propriété intellectuelle.
Puis-je obtenir un ruling sur un projet de structure ou de transaction à Bâle-Ville ?
Oui, Bâle-Ville, comme d'autres cantons suisses, propose des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont fréquemment utilisées pour structures de holding et de financement, planification de la propriété intellectuelle et de la patent box, réorganisations, augmentation des réserves latentes, utilisation d'instruments STAF et traitement des pertes. STAF et le traitement des pertes. Une demande de ruling bien préparée peut apporter une certitude sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec le capital. de l'impôt sur les sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral direct.
Aide fiscale pour les entreprises de Bâle-Ville (Sesch TaxRep GmbH) Service des impôts des entreprises de Bâle-Ville