Cantonale + fédérale (impôt sur le bénéfice)

Le efficace Le taux d'imposition sur le revenu des sociétés à Bâle-Ville est obtenu par empilement :

• Impôt cantonal sur le bénéfice au 6.5% sur le bénéfice imposable (pas de multiplicateur communal distinct) ; et
• Impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés à 8.5% du bénéfice après impôt (environ 7.8% du bénéfice avant impôt).

Après les réformes de 2019/2020, les comparaisons externes de l'impôt sur les sociétés montrent que, pour une société à capital ordinaire, l'impôt sur les sociétés est de 1,5 %. dans la ville de Bâle la charge fiscale effective combinée des entreprises (cantonale + fédéral) est d'environ 13.0-13.1% du bénéfice avant impôt.

A l'intérieur du canton, les différences entre les trois communes (Bâle, Riehen, Bettingen) sont modestes pour les personnes morales. Certaines comparaisons sont citées :

• Ville de Bâle : charge fiscale combinée sur les bénéfices d'environ 13.0-13.1% du bénéfice avant impôt ;
• Bettingen et Riehen : des charges fiscales combinées sur les bénéfices légèrement inférieures, de l'ordre de 1,5 milliard d'euros. 12.4-12.6%.

A l'échelle de la Suisse, cela place Bâle-Ville dans le peloton de tête. milieu de gamme de l'impôt cantonal sur les sociétés pour les sociétés ordinaires, au-dessus des cantons à faible taux d'imposition tels que Zug et Nidwalden, mais au-dessous des cantons à taux d'imposition plus élevé où l'impôt sur le revenu combiné peut dépasser 18-20%. divers cantons à fiscalité plus élevée où l'impôt sur le revenu des sociétés combiné peut dépasser 18-20%.

Le taux réel pour une entreprise donnée dépendra des éléments suivants

• Année fiscale et toute modification des paramètres ;
• Utilisation de la patent box et allègement de la participation ;
• Structure du capital et utilisation de l'allègement de l'impôt sur le capital de Bâle-Ville pour les participations et les brevets ; et
• Toutes les règles spéciales ou les dispositions relatives à l'augmentation de la durée de vie lors de la délocalisation des fonctions ou de la propriété intellectuelle à Bâle-Ville.

Exemple illustratif (ville de Bâle)

Supposons une société de capitaux standard dans la ville de Bâle avec :

• Bénéfice imposable avant impôt : CHF 1 000 000 ;
• Fonds propres imposables : CHF 3 000 000, dont CHF 1 500 000 pour les participations et les brevets ;
• Pas d'utilisation de la patent box dans le cas de base ; et
• Pas de statut spécial, pas de vacances fiscales, pas de structures transfrontalières inhabituelles.

Puis, très grossièrement :

• L'impôt sur le bénéfice combiné cantonal et fédéral sera de l'ordre de 130 000 CHF (environ 13% du bénéfice avant impôt) pour les derniers exercices fiscaux.
• Pour l'impôt sur le capital, 1 500 000 CHF de fonds propres liés à des participations et à des brevets bénéficient d'une réduction de 80% et ne comptent que pour 20% (300 000 CHF) aux fins de l'impôt sur le capital. Le solde de Les 1 500 000 CHF restants sont pris en compte dans leur intégralité, de sorte que l'assiette de l'impôt sur le capital est d'environ 1 800 000 CHF.
• Avec un taux simple de 1‰, cela correspond à un impôt cantonal sur le capital d'environ 1,5 million d'euros. 1 800 CHF, avant de prendre en compte toute considération minimale relative à l'impôt foncier.
• Étant donné que l'impôt sur le bénéfice (environ 130 000 CHF) dépasse nettement l'impôt sur le capital et que Bâle-Ville prélève également un impôt foncier qui peut servir d'impôt minimum pour les entreprises, la charge fiscale récurrente est de l'ordre de la moitié. Bâle-Ville perçoit également un impôt foncier qui peut servir d'impôt minimum pour les entreprises, la charge fiscale récurrente est en pratique dominée par l'impôt sur les bénéfices dans les années rentables. dans la pratique, la charge fiscale récurrente est dominée par l'impôt sur les bénéfices au cours des années rentables.

Pour obtenir des chiffres précis, y compris l'interaction avec l'impôt foncier en tant qu'impôt minimum, utilisez le calculateur officiel de Bâle-Ville pour les personnes morales. calculateur officiel de Bâle-Ville pour les personnes morales et consultez les directives en vigueur pour l'année fiscale concernée. l'année fiscale concernée.

Mécanismes de l'impôt sur le capital et de l'impôt minimum

Bâle-Ville prélève une impôt sur le capital sur l'équité des personnes morales avec les paramètres clés suivants paramètres suivants :

• Taux simple de l'impôt sur le capital de 1‰ (0.1%) de fonds propres imposables pour les sociétés de capitaux, coopératives et autres personnes morales.
• Les capitaux propres imposables comprennent les actions libérées, le capital de base ou le capital social, les réserves ouvertes, les réserves latentes constituées à partir des bénéfices imposés et des capitaux propres occultes.
• Capitaux propres attribuables aux participations qualifiées et brevets est réduite de 80% aux fins de l'impôt sur le capital, de sorte que seules 20% de ces valeurs sont imposées. Cela est particulièrement avantageux pour les sociétés holding et les sociétés riches en propriété intellectuelle. particulièrement avantageux pour les holdings et les sociétés riches en propriété intellectuelle.
• Les fonds propres des associations, fondations et autres personnes morales sont exonérés de l'impôt sur le capital s'ils sont inférieurs à 50 000 CHF. Les fonds propres des associations, fondations et autres personnes morales sont exonérés de l'impôt sur le capital s'ils sont inférieurs à 50 000 CHF.

En outre, Bâle-Ville perçoit une taxe d'un montant de 1,5 million d'euros. taxe foncière (Grundstücksteuer) sur les biens immobiliers qui fonctionne comme un impôt minimum pour les entreprises :

• L'impôt foncier est rattaché à la même période d'imposition que l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital et n'est imputable sur ces impôts que dans certaines limites. et n'est imputable sur ces impôts que dans certaines limites.
• Si l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital sont faibles ou nuls (par exemple lors d'exercices déficitaires), l'impôt foncier garantit une charge fiscale cantonale minimale pour les entreprises qui possèdent des biens immobiliers à Bâle-Ville. minimale pour les entreprises qui possèdent des biens immobiliers à Bâle-Ville.
• Bâle-Ville fait pas prélever l'impôt ecclésiastique sur les personnes morales, de sorte qu'il n'y a pas d'impôt ecclésiastique supplémentaire Il n'y a donc pas d'impôt ecclésiastique qui s'ajoute à l'impôt sur les bénéfices et sur le capital des sociétés.

Pour les entreprises qui n'ont pas de biens immobiliers importants à Bâle-Ville, l'impôt sur le capital reste modeste par rapport à l'impôt sur les bénéfices dans les années rentables, en particulier lorsqu'une partie importante des fonds propres est éligible à l'impôt sur le capital. par rapport à l'impôt sur les bénéfices dans les années rentables, en particulier lorsqu'une part importante des capitaux propres bénéficie de la réduction 80% (participations et brevets). (participations et brevets).

Boîte à brevets et pas de super-déduction pour la R&D

Dans sa mise en œuvre du STAF, Bâle-Ville a opté pour un régime d'innovation très ciblé :

• Bâle-Ville a introduit une boîte à brevets pour les bénéfices tirés de brevets et de droits comparables avec une réduction potentielle de la base d'imposition pouvant aller jusqu'à 90% pour ces revenus au niveau cantonal.
• Le canton délibérément n'a pas introduit la déduction supplémentaire facultative pour les dépenses de R&D (pas de super-déduction cantonale distincte pour la R&D en plus des déductions ordinaires).
• Un capuchon d'allègement global garantit que l'effet combiné de la "patent box" et d'autres mécanismes d'allègement ne réduise pas le bénéfice imposable en dessous d'une partie prescrite du bénéfice comptable. À Bâle-Ville, l'allègement de la "patent box" est plafonné de manière à ce qu'au moins 60% du bénéfice concerné reste imposable (plafond d'allègement de 40%). imposable (plafond d'allègement de 40%).
• L'abattement pour participation s'applique aux dividendes et aux plus-values éligibles provenant de participations, et fonctionne en parallèle avec la patent box et l'allégement de l'impôt sur le capital pour les participations.

Pour les modèles d'entreprise à forte intensité de propriété intellectuelle, la combinaison de Bâle-Ville d'un taux d'un taux d'imposition ordinaire effectif relativement bas, d'une "patent box" généreuse et d'un allègement de l'impôt sur le capital pour les participations et les brevets peut s'avérer très peut être très attrayante, en particulier dans le contexte mondial de l'industrie pharmaceutique et des sciences de la vie.

Dans la pratique, une documentation détaillée (approche du nexus, suivi des revenus éligibles, allocation des coûts de R&D) et souvent des décisions fiscales anticipées sont utilisées pour confirmer le traitement de la "patent box" et les coûts de R&D. de R&D) et souvent des décisions fiscales anticipées sont utilisées pour confirmer le traitement de la "patent box" et l'interaction avec l'allègement de la participation et les règles d'augmentation de la valeur lors du transfert de la propriété intellectuelle dans le canton.