Imposta sul reddito delle società di Zugo
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società di Zugo - Norme sull'imposta sull'utile
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Zugo: chi è soggetto all'imposta sugli utili, come si determina la base imponibile a partire dall'utile contabile, come interagiscono le componenti cantonali, comunali e federali, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, strumenti STAF di Zugo e riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva a Zug sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e per i beni immobili in base alle beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Zugo se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile a Zugo. Solo i profitti attribuibili al nesso di Zugo sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo d'imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un prolungamento del primo anno commerciale devono essere coordinato con l'amministrazione fiscale di Zugo.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle persone giuridiche di Zugo viene riscossa sulla utile imponibile, determinato partendo dal bilancio d'esercizio (di solito Swiss GAAP / OR) (di solito Swiss GAAP / OR, a volte Swiss GAAP FER o IFRS per i gruppi) e poi effettuando rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili non distribuiti. utili a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; accantonamenti e rettifiche di valore non giustificati dal punto di vista commerciale. rettifiche di valore che non sono commercialmente giustificate. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamenti fiscalmente riconosciuti superiori agli ammortamenti contabili (entro i limiti); disposizioni specifiche; sgravi di partecipazione; strumenti dello STAF di Zugo come gli aggiustamenti del patent box e la super-deduzione per la R&S, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti a Zugo a Zugo in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. esenzioni o metodi di credito. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite pregresse fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). (in base alle regole generali svizzere). |
Il Libro delle imposte di Zugo e le note pratiche cantonali forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, partecipazioni e altre rettifiche rilevanti per la base imponibile. rilevanti per la base imponibile. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile all'utile imponibile è prevista nell'ambito della dichiarazione dell'imposta sulle società di Zugo.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Zugo è uno dei classici cantoni svizzeri a bassa tassazione per le aziende. Per le società di capitale società di capitali e le cooperative, l'imposta ordinaria sugli utili cantonale e comunale è calibrata in modo tale che l'onere combinato, compresa l'imposta federale diretta, si aggiri intorno al in modo tale che l'onere combinato, compresa l'imposta federale diretta, si aggiri intorno al alta gamma 11%.
Secondo le informazioni ufficiali di marketing e cantonali, la località è aliquota totale ordinaria di tassazione sugli utili delle società a Zug è attualmente circa 11,8% di utile prima delle imposte (imposta combinata cantonale, comunale e federale). Indagini indipendenti del 2025 riportano un tasso molto simile di circa 11.85%, confermando ancora una volta Zugo come il cantone con la tassazione più bassa per gli per gli utili societari in Svizzera (prima di qualsiasi regime speciale).
All'interno del Cantone, l'aliquota d'imposta combinata sui profitti è molto simile tra le principali località d'affari come la città di Zug e Baar. In recenti panoramiche, entrambi i comuni sono citati con un'aliquota combinata dell'imposta sul reddito delle società di 11.8% (al lordo dell'imposta di culto e degli arrotondamenti).
Per gli oneri fiscali aggiornati sugli utili di Zugo e per i fattori specifici del comune, si veda il documento Tariffe e la pagina ufficiale di Zug calcolatore dell'imposta sulle società .
Imposta federale sul reddito delle società
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Dato che l'imposta federale è di per sé deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa ad un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società per una società di Zugo è quindi la somma di:
- Imposta cantonale/comunale sugli utili (fissata a un livello basso da Zugo per la competitività della località); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società.
Il Calcolatrice fiscale Zug su questo hub consente di di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, comunale e federale per un dato livello di di utile imponibile e di comune.
Misure di partecipazione e STAF
Zug segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha implementato l'intero pacchetto di strumenti STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS), tra cui una un generoso patent box e una super-deduzione per la R&S 50%, soggetta a un tetto massimo di sgravi.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi qualificati e le plusvalenze derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a un'imposizione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla in base al reddito netto da partecipazione rispetto all'utile totale (norme federali e di Zugo). | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera, l'esenzione dai trattati e le regole di attribuzione di Zug. con l'imposta alla fonte estera, le agevolazioni previste dai trattati e le regole di allocazione di Zug. |
| Patent box | Secondo le regole del patent box di Zugo, i redditi da proprietà intellettuale qualificata (brevetti e diritti comparabili) che si basano su spese di R&S qualificate (brevetti e diritti assimilabili) che si basano su spese di R&S qualificate possono beneficiare di un Riduzione 90% a livello cantonale. Solo il 10% del reddito netto da netti da brevetto sono inclusi nella base imponibile dell'imposta sugli utili di Zugo, soggetti a requisiti OCSE e alla tracciabilità delle spese di ricerca e sviluppo. | Segregazione delle entrate e delle uscite relative alla PI; documentazione del nesso; gestione dei costi di ingresso nel box; coordinamento dei calcoli del box brevetti di Zug con il gruppo. costi di ingresso nel box; coordinamento dei calcoli del patent box Zug con i prezzi di trasferimento del gruppo e l'imposta minima globale (pilastro 2). con i prezzi di trasferimento del gruppo e l'imposta minima globale (secondo pilastro). |
| Superdeduzione R&S | Zug concede una detrazione aggiuntiva fino a 50% su alcune spese qualificate di R&S, oltre alla deducibilità ordinaria. La base comprende generalmente i costi del personale interno di R&S più un mark-up e una parte dei costi di R&S di terzi, in linea con i parametri federali STAF. di R&S di terzi, in linea con i parametri federali STAF. | Definire le attività di R&S qualificate rispetto a quelle di routine; ripartire tra progetti interni e progetti esternalizzati progetti in-house e in outsourcing; assicurare che lo Zug F&E-Zusatzabzug sia allineato con la contabilità dei costi interna e con i prezzi di trasferimento; preparare la documentazione in modo da garantire che il con la contabilità analitica interna e con i prezzi di trasferimento; preparare la documentazione in modo che la documentazione in modo che la deduzione aggiuntiva 50% possa essere richiesta in modo solido anno per anno. |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | Zug ha non introdotto una deduzione di interessi cantonali figurativi sul capitale proprio. Il Cantone si affida invece alla combinazione di un'aliquota d'imposta ordinaria sugli utili molto bassa, di un aliquota ordinaria sugli utili molto bassa, il patent box e la superdeduzione per la ricerca e lo sviluppo. | L'ottimizzazione del finanziamento si concentra sulla strutturazione tradizionale del debito/equity, limiti della thin-capitalisation e l'interazione con la participation relief e il patent box piuttosto che sulla pianificazione del NID. il patent box piuttosto che sulla pianificazione NID. |
| Tappo di sicurezza | Lo sgravio combinato del patent box, della super-deduzione per R&S e degli ammortamenti step-up ammortamenti è soggetta a un tappo di scarico massimo del 70% a livello cantonale livello cantonale: almeno 30% dell'utile in questione deve rimanere imponibile alle aliquote ordinarie. | Per le strutture di maggiori dimensioni, è importante modellare l'interazione tra sgravio di partecipazione, patent box, super-deduzione R&S e tetto massimo 70%. I ruling fiscali anticipati sono standard per le principali strutture IP e R&D di Zugo. |
Poiché Zugo combina una bassa aliquota d'imposta sui profitti ordinari con forti strumenti di STAF (90% patent box, 50% super-deduzione R&S, 70% tetto massimo di sgravio), il cantone è particolarmente particolarmente attraente per i modelli aziendali innovativi, ricchi di proprietà intellettuale e ad alta intensità di ricerca e sviluppo, nonché per le strutture di strutture di holding e di finanziamento internazionali.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono generalmente essere riportate per fino a 7 anni e compensati con futuri utili imponibili a Zugo, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Il riporto delle perdite non è disponibile.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica di Zug presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti tramite finanziamenti, prezzi di trasferimento, sgravi di partecipazione, e l'uso del patent box e della deduzione per la ricerca e lo sviluppo, se pertinente.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti utilizzando criteri generalmente accettati (ad esempio, salari, attività, fatturato) sulla base della prassi di Zugo e della giurisprudenza federale. giurisprudenza federale.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale è fondamentale per sostenere l'esenzione a Zugo e a livello federale.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini di Zugo e della Confederazione, soprattutto quando soprattutto quando sono coinvolti più cantoni o paesi o quando vengono applicati gli strumenti STAF.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente legati a Zugo, ma l'imposta sul capitale è mantenuta a un livello molto competitivo.
- Zug applica un aliquota uniforme di imposta sul capitale pari allo 0,5‰ del patrimonio netto imponibile (0,05%) a livello cantonale, combinata con le componenti comunali che determinano una un onere fiscale effettivo sul capitale di circa 0,05-0,07% all'anno in comuni chiave comuni commerciali come la città di Zug e Baar.
- La base imponibile dell'imposta sul capitale di Zugo è notevolmente ridotta per le partecipazioni qualificate, diritti di proprietà intellettuale ammissibili al patent box e alcuni prestiti infragruppo. Per questi elementi, di capitale, si applicano aliquote effettive molto basse, il che è particolarmente interessante per le strutture di strutture di holding e di tesoreria.
- Allo stesso tempo, un capitale proprio più elevato riduce il rischio di thin-capitalisation e sostiene le strutture di partecipazione e di proprietà intellettuale che beneficiano del patent box e della partecipazione. strutture di partecipazione e di proprietà intellettuale che beneficiano del patent box e dello sgravio di partecipazione. e degli sgravi per la partecipazione. Per molte società operative redditizie, l'imposta sugli utili piuttosto che l'imposta sul capitale è l'elemento dominante del carico fiscale complessivo di Zug. è l'elemento dominante dell'onere fiscale complessivo di Zug.
- Per i dettagli sulle aliquote dell'imposta sul capitale, le riduzioni della base imponibile e gli esempi di oneri combinati di di imposte sugli utili e sul capitale, si veda il documento Imposta sul capitale di Zugo e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società a Zug. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda il sito dedicato scadenze - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, tipicamente utilizzando gli strumenti e calcolatori elettronici per la dichiarazione dei redditi forniti dall'amministrazione fiscale di Zugo. Zug. L'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale sono valutate insieme. |
| Scadenza | Normalmente circa sei mesi dopo la fine dell'anno; le proroghe sono comunemente disponibili su richiesta (tramite procedura online o scritta). su richiesta (tramite la procedura di proroga online o scritta di Zug; oltre a ciò, su richiesta speciale o tramite consulenti). su richiesta speciale o tramite consulenti). |
| Documentazione | Rendiconti finanziari firmati; riconciliazione tra utili e imposte; prospetti di partecipazione, patent box e deduzione R&S; documentazione sui prezzi di trasferimento, se del caso documentazione relativa ai prezzi di trasferimento, se pertinente; elaborazione di allocazioni intercantonali e internazionali. |
| Valutazioni e obiezioni | Accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale; diritti di opposizione e termini stabiliti nell'avviso di accertamento. termini stabiliti nell'avviso di accertamento. Per i casi complessi, le risposte strutturate risposte strutturate e, se del caso, colloqui di follow-up con l'amministrazione fiscale di Zugo. Zugo sono comuni. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Zugo?
Zugo è uno dei cantoni con la tassazione più bassa per le aziende in Svizzera. Posizione e le informazioni cantonali affermano che l'aliquota fiscale regolare sui guadagni delle imprese è di circa sui guadagni delle aziende è di circa 11.8% (imposta combinata cantonale, comunale e federale, prima dell'imposta sulle chiese). Sondaggi indipendenti per il 2025 indicano un'aliquota combinata molto molto simile, pari a circa 11,8-11,9%, confermando la posizione di Zugo ai vertici della classifica svizzera della competitività.
Quali strumenti STAF offre Zug per le aziende?
Zug ha implementato un Scatola di brevetti con rilievo 90% sul reddito netto da brevetto brevettuale e un 50% R&S super-deduzione su alcune spese qualificate di R&S, oltre allo sgravio standard per la partecipazione. Tutti gli sgravi (patent box, super-deduzione R&S e voci di step-up transitorio) sono soggette a una tappo di scarico del 70%, quindi almeno 30% del relativo profitto rimane tassabile alle aliquote ordinarie. Non è prevista la deduzione degli interessi figurativi sul capitale proprio.
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende di Zugo?
Zug riscuote un aliquota uniforme di imposta sul capitale pari allo 0,5‰ del patrimonio netto imponibile (0,05%) a livello cantonale, con le componenti comunali che portano ad un onere effettivo di circa 0,05-0,07% in luoghi chiave come la città di Zug e Baar. Baar. La base imponibile dell'imposta sul capitale è ridotta per le partecipazioni qualificate, per la proprietà intellettuale ammissibile al Patent Box e per alcuni prestiti infragruppo. e alcuni prestiti infragruppo, il che può ridurre in modo sostanziale l'onere effettivo dell'imposta sul capitale per le strutture di holding e di finanziamento. di capitale per le strutture di partecipazione e di finanziamento.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati a Zugo?
Le partecipazioni qualificate possono beneficiare di sgravi di partecipazione a livello federale e cantonale. cantonale. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sui netti da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) in base a una formula che rapporta che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'imposta effettiva di Zugo e della Confederazione sui dividendi qualificati può essere ridotta in maniera Zug e federale sui dividendi qualificati può essere ridotta in modo significativo, spesso a un'aliquota effettiva a una sola cifra.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di Zugo?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con con i futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazioni o ristrutturazioni o cambi di proprietà, speciali regole svizzere possono limitare l'uso delle perdite; spesso vengono utilizzati Spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati quando si tratta di riporti di perdite rilevanti e Zug è un cantone importante nella struttura del gruppo.
Posso ottenere una sentenza su una struttura o una transazione pianificata a Zugo?
Sì. Zugo, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono comunemente utilizzati per le strutture di holding e di finanziamento, gli accordi di proprietà intellettuale (compreso il brevetti), l'applicazione della deduzione R&S, le riorganizzazioni e le delocalizzazioni. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con il capitale. sul trattamento fiscale del reddito societario e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale.
Assistenza fiscale per le aziende di Zugo (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di Zugo