Imposta sul reddito delle società dei Grigioni
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società dei Grigioni - Norme sull'imposta sull'utile
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone dei Grigioni (Graubünden): chi è soggetto all'imposta sull'utile, come viene determinata la base imponibile a partire dall'utile contabile, come l'imposta cantonale uniforme sugli utili interagisce con l'imposta federale diretta sul reddito delle società, e cosa c'è da sapere su sgravi di partecipazione, patent box, superdeduzione R&S e riporto delle perdite. perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva nei grigionesi sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e per i beni immobili in base alle convenzioni sulla doppia imposizione e alle regole di ripartizione intercantonale. beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle regole di ripartizione intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta nei Grigioni se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile nei Grigioni. Solo i profitti attribuibili al nesso grigionese sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Aliquota cantonale uniforme. Per l'imposta sul reddito e sul capitale delle società, tutti i comuni dei Grigioni applicano le stesse aliquote cantonali. I comuni non hanno una sovranità fiscale separata per l'imposta sull'utile e sul capitale; il Cantone Cantone riscuote imposte uniformi più una sovrattassa cantonale che viene ridistribuita attraverso il sistema di perequazione.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambio di fine anno o un prolungamento del primo anno d'esercizio devono essere coordinato con l'Amministrazione fiscale grigionese.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta grigionese sul reddito delle società viene riscossa sulla utile imponibile, determinato partendo dal bilancio d'esercizio (di solito Swiss GAAP / OR; a volte Swiss GAAP FER o IFRS per i gruppi) (di solito Swiss GAAP / OR; a volte Swiss GAAP FER o IFRS per i gruppi) e poi effettuando rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili non distribuiti. utili a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; accantonamenti e rettifiche di valore non giustificati dal punto di vista commerciale. rettifiche di valore che non sono commercialmente giustificate. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamenti fiscalmente riconosciuti superiori agli ammortamenti contabili (entro i limiti); disposizioni specifiche; sgravi di partecipazione; strumenti STAF dei Grigioni quali patent box e super-deduzione R&S, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti nei Grigioni in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite pregresse fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). fiscale dell'anno in corso (nel rispetto delle regole generali svizzere). |
Il Legislazione fiscale dei Grigioni e le note pratiche forniscono indicazioni dettagliate su ammortamento, accantonamenti, capitale nascosto, participation relief e strumenti STAF. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione dall'utile contabile all'utile imponibile come parte della dichiarazione dei redditi delle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta cantonale sull'utile e sgravi
I Grigioni si posizionano come una sede commerciale competitiva con le società soggette a tassazione ordinaria pagano un'imposta di 14,77% sull'utile netto prima delle imposte. Questa aliquota combinata comprende sia l'imposta cantonale sull'utile che l'imposta federale diretta sul reddito delle società e si applica uniformemente in tutti i comuni nel cantone.
Nel caso di esenzione fiscale cantonale (ad esempio, per le attività nuove o sostanzialmente ampliate), rimane solo la componente federale. attività qualificate nuove o sostanzialmente ampliate), rimane solo la componente federale, il che comporta un onere effettivo di circa 7,83% dell'utile prima delle imposte per il periodo di esenzione (fino a 10 anni, a seconda delle condizioni e delle sentenze).
Il Cantone può concedere fino a 100% sgravi fiscali a livello cantonale fino a per dieci anni per le aziende che si trasferiscono nei Grigioni o che riorganizzano in modo significativo le loro attività. operazioni. Queste esenzioni sono formalizzate tramite decisioni fiscali anticipate e possono essere combinate con con sgravi federali di politica regionale in aree di applicazione definite.
Per i calcoli precisi dell'imposta cantonale sull'utile e sul capitale, utilizzare il documento ufficiale Calcolatore fiscale grigionese per persone giuridiche (SofTax GR) e questo hub Calcolatore fiscale dei Grigioni.
Imposta federale sul reddito delle società
Prelievi in Svizzera imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo fiscale. Poiché l'imposta federale è di per sé è deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte a livello nazionale.
Nei Grigioni, il dato principale di 14.77% corrisponde quindi a:
- Circa. 7.83% l'imposta federale sul reddito delle società; più
- Circa. 6.9% imposta cantonale sull'utile al lordo delle imposte.
Il Calcolatore fiscale dei Grigioni su questo hub consente di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale e federale per un dato livello di utile imponibile e di confrontare gli scenari con e senza sgravi STAF.
Quando il patent box e la deduzione aggiuntiva per la R&S sono utilizzati ai loro livelli massimi, la grigioni indica che il aliquota fiscale effettiva sull'utile può essere ridotto a circa 11,1% dell'utile netto prima delle imposte, soggetto a al massimale di sgravio descritto di seguito.
Misure di partecipazione e STAF
I Grigioni seguono le regole federali per sgravio di partecipazione e ha implementato lo STAF con un patent box, una deduzione in eccesso per la R&S e un tetto massimo di sgravi cantonali. Inoltre, il Cantone offre generose regole di ammortamento e sgravi fiscali specifici per la località.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi qualificati e le plusvalenze derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a un'imposizione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla in base al reddito netto di partecipazione rispetto all'utile totale (norme federali e grigionesi). | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte straniera interazione con l'imposta alla fonte estera, agevolazioni previste dai trattati e ripartizione tra i Grigioni e gli altri Cantoni. |
| Patent box | I redditi da proprietà intellettuale qualificata (brevetti e diritti analoghi), calcolati in linea con i principi di nexus dell'OCSE, possono beneficiare di una base imponibile grigionese ridotta. base imponibile grigionese. Il Cantone consente fino a 90% rilievo sui redditi da brevetto qualificati netti da brevetto, il che significa che solo 10% di tali redditi sono inclusi nella base imponibile cantonale. base dell'imposta cantonale sugli utili. | Segregazione dei redditi e delle spese da brevetto; tracciamento dei costi di R&S qualificati; meccanismo di ingresso e trattamento della R&S pre-ingresso; interazione con i prezzi di trasferimento di gruppo e l'imposta minima globale (Pilastro 2) per i gruppi più grandi. di gruppo e l'imposta minima globale (secondo pilastro) per i gruppi più grandi. |
| Superdeduzione R&S | I Grigioni offrono un Deduzione per eccesso di R&S fino a 50% sulle spese di ricerca e sviluppo qualificate sostenute in Svizzera, oltre alla deduzione delle spese ordinarie. Questo riduce la base imponibile cantonale per le imprese innovative. | Identificare le attività e i costi di R&S qualificati; distinguere la R&S svizzera da quella estera; allineare la deduzione aggiuntiva 50% alla contabilità interna dei costi. R&S estera; allineare la deduzione aggiuntiva 50% con la contabilità interna dei costi e i prezzi di trasferimento; documentare i progetti e il personale e le categorie di costo. e i prezzi di trasferimento; documentare i progetti, il personale e le categorie di costo. |
| Tappo di sicurezza | I Grigioni applicano un tappo di scarico in modo che l'impatto combinato del patent box e della deduzione in eccesso per la R&S può ridurre i profitti imponibili del al massimo 55%. In altre parole, almeno 45% dell'utile pertinente deve rimanere interamente tassato alle aliquote ordinarie. Lo sgravio sulla partecipazione opera in ma è soggetto alle limitazioni generali della Svizzera. | Per le strutture ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S, la modellazione degli scenari è essenziale: il limite massimo può diventare vincolante e cambiare il valore marginale di R&S o R&S aggiuntivo. può diventare vincolante e modificare il valore marginale di un'ulteriore R&S o di una migrazione di PI verso i Grigioni. migrazione nei Grigioni. I ruling fiscali preventivi sono comuni prima di implementare strutture importanti. |
| Vacanze fiscali in loco | Per attività nuove o sostanzialmente ampliate, i Grigioni possono concedere sgravio fiscale cantonale fino a 100% per un massimo di 10 anni. Questo può ridurre l'onere fiscale combinato sugli utili alla sola componente federale (circa 7,83% al lordo delle imposte). federale (circa 7,83% al lordo delle imposte) e può essere combinato con sgravi federali di politica regionale in alcuni comuni. regionale federale in alcuni comuni. | Coordinare gli sgravi cantonali e federali, i tempi di investimento, l'accumulo di sostanza, impegni per la creazione di posti di lavoro e interazione con gli strumenti STAF; documentazione dei piani aziendali nelle richieste di ruling. |
| Ammortamento generoso | I Grigioni evidenziano la possibilità di ammortamento immediato fino a 100% su determinati investimenti nell'anno di acquisizione o di costruzione, e nell'anno successivo, nell'ambito delle norme commerciali e fiscali. commerciali e delle norme fiscali. | Pianificazione dei cicli di investimento; appianamento del profilo di profitto; interazione con il patent box e deduzione R&S; allineamento dell'ammortamento con la rendicontazione di gruppo. |
Per i gruppi più grandi e le strutture ad alta intensità di proprietà intellettuale e di ricerca e sviluppo, l'interazione tra sgravi per la partecipazione, patent box, super-deduzione per la ricerca e lo sviluppo, tetto massimo di sgravi 55% e potenziali vacanze fiscali di partecipazione, il patent box, la super-deduzione per la R&S, il tetto massimo di sgravi 55% e le potenziali esenzioni fiscali. dovrebbero essere analizzate in dettaglio. Nei Grigioni i ruling fiscali preventivi sono una prassi normale per riorganizzazioni e delocalizzazioni significative.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono generalmente essere riportate per fino a 7 anni e compensati con futuri utili imponibili nei Grigioni, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Il riporto delle perdite non è disponibile.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica grigionese presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, i prezzi di trasferimento, lo sgravio di partecipazione e, se del caso, il patent box e la deduzione per ricerca e sviluppo, ove pertinente, il patent box e la deduzione per la ricerca e lo sviluppo.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti utilizzando criteri generalmente accettati (ad es. salari, attività, fatturato) basati sulla prassi grigionese e sulla giurisprudenza federale. e sulla giurisprudenza federale.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale è essenziale per sostenere l'esenzione e per evitare la doppia imposizione. l'esenzione e per evitare la doppia imposizione.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini dei Grigioni e della Confederazione, soprattutto grigionesi e federali, soprattutto quando sono coinvolti più cantoni o paesi.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente collegate nei Grigioni. L'imposta sull'utile viene prelevata annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale viene prelevata sul patrimonio netto dell'azienda. sul patrimonio netto dell'azienda. Entrambe sono valutate sulla base della stessa dichiarazione dei redditi per le persone giuridiche. persone giuridiche.
- Il aliquota d'imposta ordinaria sul capitale per le aziende dei Grigioni è 0,488% di capitale imponibile. Per le aziende con nessuna attività attività in Svizzera, un'aliquota ridotta dell'imposta sul capitale di 0.01% si applica.
- I Grigioni forniscono riduzioni per il capitale proprio ammissibile relativi a brevetti, partecipazioni e prestiti intercompany. Ciò può ridurre significativamente l'imposta sul capitale per le strutture di holding, finanziamento e proprietà intellettuale, integrando le agevolazioni fiscali sugli utili.
- L'imposta sul capitale interagisce con l'imposta sugli utili attraverso la struttura del capitale della società: un patrimonio netto più elevato aumenta l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di capitalizzazione sottile e la ri-caratterizzazione degli interessi di parti correlate ai fini dell'imposta sugli utili.
- Per informazioni dettagliate sulla base imponibile dell'imposta sul capitale, sulle agevolazioni e su esempi concreti di dell'imposta sui profitti e sul capitale, si veda il documento Imposta sul capitale dei Grigioni e la pagina combinata calcolatore fiscale su questo hub.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Grigioni. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda il sito dedicato scadenze - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Bilancio annuale cumulativo aziendale dichiarazione dei redditi e del capitale per le persone persone giuridiche, utilizzando il software dei Grigioni SofTax GR JP o su carta. La stessa dichiarazione copre sia l'imposta sul reddito delle società che quella sul capitale. |
| Scadenza | Di norma, le società di capitali e le cooperative devono depositare entro 9 mesi dopo la fine dell'anno, mentre altre persone giuridiche hanno 6 mesi. Le proroghe sono comunemente concesse su richiesta (online o per iscritto); ulteriori proroghe sono possibili in casi giustificati. |
| Documentazione | Rendiconti finanziari firmati; riconciliazione tra utili e imposte; prospetti di partecipazione, patent box e deduzione R&S; documentazione sui prezzi di trasferimento, se del caso documentazione relativa ai prezzi di trasferimento, se pertinente; elaborazione di allocazioni intercantonali e internazionali. |
| Valutazioni e obiezioni | Gli accertamenti combinati per l'imposta cantonale e federale sono emessi dall'amministrazione fiscale dei Grigioni. grigioni. I diritti di opposizione e le scadenze sono specificati nell'avviso di accertamento. avviso di accertamento. Per i casi complessi o transfrontalieri, sono frequenti le risposte strutturate e gli incontri di follow-up con l'ufficio delle imposte. di follow-up con l'ufficio delle imposte. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società nei Grigioni?
Le aziende grigionesi normalmente tassate pagano una imposta combinata sul reddito delle società aliquota del 14,77% dell'utile netto prima delle tasse. Questa cifra comprende già l'imposta cantonale sugli utili e l'imposta federale diretta sul reddito delle società. Per le aziende che si qualificano per uno sgravio fiscale cantonale fino a 100% per un periodo (in genere fino a dieci anni), solo la componente federale di circa 7,83% prima delle imposte rimane durante il periodo di franchigia.
Quali sono gli strumenti STAF che i Grigioni offrono alle aziende?
I Grigioni offrono un Scatola di brevetti con rilievi fino a 90% sui redditi da brevetto qualificati sul reddito netto da brevetto e su un Deduzione per eccesso di R&S fino a 50% su spese svizzere qualificate per la R&S, oltre a sgravi per la partecipazione e a generose regole di ammortamento. di partecipazione e generose regole di ammortamento. L'effetto combinato del patent box e della deduzione per la R&S è limitato da un tappo di scarico, in modo tale che al massimo 55% del profitto rilevante può essere sgravato. Utilizzando appieno questi strumenti, l'aliquota effettiva dell'imposta sugli utili può scendere a circa 11,1% dell'utile netto prima delle imposte.
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende dei Grigioni?
Le aziende dei Grigioni pagano Imposta sul capitale proprio ad un tasso ordinario di 0,488% di capitale imponibile. Per le società senza attività commerciali in Svizzera, un'aliquota ridotta di 0.01% si applica. Il Cantone concede riduzioni per il capitale proprio ammissibile, come partecipazioni, brevetti e prestiti intersocietari. e prestiti intercompany, che possono ridurre significativamente l'imposta sul capitale per le strutture di partecipazione, finanziamento e le strutture di proprietà intellettuale.
I dividendi delle società controllate sono completamente tassati nei Grigioni?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione a livello federale e cantonale. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sul reddito netto da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) utilizzando una formula che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. formula che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. Se le condizioni condizioni, l'imposta effettiva dei Grigioni e della Confederazione su tali dividendi può scendere a una percentuale una bassa percentuale a una cifra.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società dei Grigioni?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazioni o cambi di proprietà, speciali regole svizzere possono limitare l'uso delle perdite. perdite; i ruling fiscali anticipati sono spesso utilizzati in caso di riporti di perdite rilevanti. I Grigioni sono un Cantone importante in questa struttura.
Posso ottenere un ruling o un'esenzione fiscale per una struttura o un trasferimento pianificato?
Sì. I Grigioni utilizzano attivamente decisioni fiscali anticipate e sgravi fiscali cantonali come parte della sua politica di localizzazione. Per i nuovi investimenti e riallineamenti sostanziali, il cantone può concedere fino a 100% sgravi fiscali cantonali fino a dieci anni, potenzialmente combinati con aiuti federali regionale. Le sentenze sono standard per questi casi e in genere riguardano l'imposta sul profitto e sul capitale, l'uso del patent box e della deduzione R&S e la ripartizione tra i Grigioni e gli altri Cantoni o Paesi. tra i Grigioni e altri cantoni o paesi.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese dei Grigioni (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone dei Grigioni