Impôt sur les sociétés dans les Grisons
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Impôt sur les sociétés des Grisons - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur les sociétés dans le canton des Grisons : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, comment l'impôt cantonal uniforme sur le bénéfice interagit avec l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, la "patent box", la super-déduction pour la R&D et les reports de pertes. les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les entreprises dont le siège statutaire ou le lieu de dans les Grisons sont soumises à responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles de répartition intercantonale. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles de répartition intercantonale.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée dans les Grisons s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés dans les Grisons. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au lien avec les Grisons sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Taux cantonal uniforme. Pour l'impôt sur le revenu et le capital des sociétés, toutes les communes des Grisons appliquent les mêmes taux cantonaux. Les communes n'ont pas de souveraineté fiscale distincte pour l'impôt sur le bénéfice et le capital. Le canton prélève des impôts uniformes ainsi qu'une surtaxe cantonale qui est redistribuée par l'intermédiaire du système de péréquation. système de péréquation.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Une modification de la date de clôture de l'exercice ou une prolongation du premier exercice doit être coordonnée avec l'administration fiscale des Grisons. doit être coordonné avec l'administration fiscale des Grisons.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur les sociétés des Grisons est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR ; parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes), puis en procédant à des ajustements fiscaux. ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales, les pénalités, l'impôt sur les sociétés lui-même, les provisions et les corrections de valeur non justifiées commercialement. des provisions et des ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. | Amortissement fiscalement admis supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; allègement de la participation ; instruments STAF des Grisons tels que la patent box et la super-déduction pour la R&D, le cas échéant. la patent box et la super-déduction pour la R&D, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés dans les Grisons en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. dans les Grisons en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés d'attribution des bénéfices/pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; les exonérations conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). |
Le Législation fiscale des Grisons et les notes pratiques fournissent des conseils détaillés sur les amortissements, les provisions, les capitaux propres cachés, l'allègement de la participation et les instruments STAF. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés. dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés.
Taux et charge effective
Impôt cantonal sur le bénéfice et allégements
Les Grisons se positionnent comme un site économique compétitif avec les entreprises soumises à l'impôt ordinaire ont payé 14,77% d'impôt sur le bénéfice net avant impôts. Ce taux combiné comprend à la fois l'impôt cantonal sur le bénéfice et l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés. l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés et s'applique de manière uniforme dans toutes les municipalités dans le canton.
Dans le cas de exonération fiscale cantonale (par exemple, pour les activités nouvelles ou substantiellement élargies), seule la composante fédérale subsiste. activités nouvelles ou substantiellement étendues), seule la composante fédérale subsiste, ce qui conduit à une charge effective d'environ 1,5 million d'euros. charge effective d'environ 7.83% du bénéfice avant impôt pour la période d'exonération (jusqu'à 10 ans, sous réserve de conditions et de décisions).
Le canton peut accorder jusqu'à 100% allégement fiscal au niveau cantonal pour une durée pouvant aller jusqu'à dix ans pour les entreprises qui s'installent dans les Grisons ou qui réorientent considérablement leurs ou qui réorientent leurs activités de manière significative. Ces exonérations sont officialisées par des décisions fiscales anticipées et peuvent être combinées avec des allègements de la politique régionale fédérale dans des domaines d'application définis. Ces exonérations sont officialisées par des décisions fiscales anticipées et peuvent être combinées avec des allègements de la politique régionale fédérale dans des domaines d'application définis.
Pour un calcul précis de l'impôt cantonal sur le bénéfice et le capital, utilisez le formulaire officiel Calculateur d'impôt des Grisons pour les personnes morales (SofTax GR) et de ce hub Calculateur d'impôts des Grisons.
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
Prélèvements sur la Suisse impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif d'environ est déductible, cela correspond à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt à l'échelle nationale.
Dans les Grisons, le chiffre global de 14.77% correspond donc à :
- Approx. 7.83% l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés ; plus
- Approx. 6.9% l'impôt cantonal sur le bénéfice avant impôt.
Le Calculateur d'impôts des Grisons sur ce hub vous permet de de modéliser l'impôt cantonal et fédéral combiné sur le bénéfice pour un niveau donné de bénéfice imposable et de comparer les scénarios avec et sans allègements STAF.
Lorsque la patent box et la déduction supplémentaire pour la R&D sont utilisées à leur maximum Grisons indique que la taux d'imposition des bénéfices réels peut être réduite à environ 11.1% du bénéfice net avant impôts, sous réserve sous réserve du plafond d'allègement décrit ci-dessous.
Allégement de la participation et mesures STAF
Les Grisons respectent les règles fédérales en matière de l'allègement de la participation et a mis en œuvre la boîte à outils STAF avec une "patent box", une déduction excédentaire pour la R&D et un plafond d'allègement cantonal. En outre, le canton offre des règles d'amortissement généreuses et des allègements fiscaux spécifiques.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et grisonnes). sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et grisonnes). | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt à la l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et la répartition entre les Grisons et d'autres cantons. |
| Boîte à brevets | Les revenus provenant de la propriété intellectuelle qualifiée (brevets et droits comparables), calculés conformément aux principes de nexus de l'OCDE, peuvent bénéficier d'une base d'imposition réduite. Le canton autorise jusqu'à 90% relief sur le revenu net des brevets sur les revenus nets des brevets, ce qui signifie que seuls 10% de ces revenus sont inclus dans l'assiette l'assiette de l'impôt cantonal sur les bénéfices. | Séparation des revenus et des dépenses liés aux brevets ; suivi des coûts de R&D admissibles ; mécanisme d'entrée et traitement de la R&D préalable à l'entrée ; interaction avec les prix de transfert de groupe et l'impôt minimum mondial (pilier 2) pour les grands groupes. l'interaction avec les prix de transfert de groupe et l'impôt minimum mondial (pilier 2) pour les grands groupes. |
| Super-déduction pour la R&D | Les Grisons offrent une Déduction de l'excédent de R&D jusqu'à 50% sur les dépenses de recherche et de développement admissibles encourues en Suisse, en plus de la déduction des dépenses ordinaires. Cela réduit l'assiette fiscale cantonale pour les entreprises innovantes. | Identifier les activités et les coûts de R&D éligibles ; distinguer la R&D suisse de la R&D étrangère ; aligner la déduction supplémentaire 50% sur la comptabilité analytique interne. R&D étrangère ; aligner la déduction supplémentaire 50% sur la comptabilité analytique interne et les prix de transfert ; documenter les projets, le personnel et les catégories de coûts. et les prix de transfert ; documenter les projets, le personnel et les catégories de coûts. |
| Capuchon de décharge | Les Grisons appliquent une capuchon de décharge de sorte que l'impact combiné de la "patent box" et de la déduction pour excès de R&D peut réduire les bénéfices imposables de patent box et de la déduction pour excès de R&D peut réduire les bénéfices imposables de au maximum 55%. En d'autres termes, au moins 45% du bénéfice concerné doivent rester pleinement imposés aux taux ordinaires. L'allègement de la participation fonctionne en complément, mais est soumis aux limitations générales suisses. mais il est soumis aux limitations générales de la Suisse. | Pour les structures à forte intensité de PI et de R&D, la modélisation de scénarios est essentielle : le plafond peut devenir contraignant et modifier la valeur marginale de la R&D ou du R&D supplémentaire. peut devenir contraignant et modifier la valeur marginale d'une R&D supplémentaire ou d'un transfert de propriété intellectuelle vers les Grisons. migration vers les Grisons. Les décisions fiscales anticipées sont courantes avant la mise en place de structures importantes. |
| Congés fiscaux | Pour les activités nouvelles ou substantiellement étendues, les Grisons peuvent accorder réduction de l'impôt cantonal jusqu'à 100% pendant 10 ans au maximum. Cela peut réduire la charge fiscale combinée sur les bénéfices à la seule composante fédérale (environ 7,83% avant impôt). (environ 7,83% avant impôt), et peut être combinée avec un allègement de la politique régionale régionale dans certaines municipalités. | Coordonner les allègements cantonaux et fédéraux, le calendrier des investissements, la constitution de la substance, les engagements en matière de création d'emplois et l'interaction avec les instruments STAF ; documenter les plans d'affaires dans les demandes de ruling. les plans d'affaires dans les demandes de ruling. |
| Amortissement généreux | Les Grisons soulignent la possibilité de amortissement immédiat de jusqu'à 100% sur certains investissements dans l'année d'acquisition ou de construction, ainsi que l'année suivante, dans le cadre d'une justification commerciale justification commerciale et des règles fiscales. | Planification des cycles d'investissement ; lissage du profil des bénéfices ; interaction avec la "patent box" et la déduction pour la R&D ; alignement de l'amortissement sur les rapports du groupe. l'interaction avec la "patent box" et la déduction pour R&D ; l'alignement de l'amortissement sur les rapports du groupe. |
Pour les grands groupes et les structures à forte intensité de PI/R&D, l'interaction de l'allègement de la participation, de la patent box, de la super-déduction pour la R&D, du plafond de l'allègement 55% et des éventuelles exonérations fiscales est un facteur important. participation, la patent box, la super-déduction R&D, le plafond de l'allègement 55% et les éventuelles exonérations fiscales. doivent être analysées en détail. Les décisions fiscales anticipées sont une pratique courante dans les Grisons pour les réorganisations et délocalisations importantes. les réorganisations et les délocalisations importantes.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par des bénéfices imposables futurs dans les Grisons, dans le cadre standard suisse. Le report des pertes n'est pas possible.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique des Grisons produit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation et, Les effets de groupe sont gérés par le financement, les prix de transfert, l'allègement de la participation et, le cas échéant, la patent box et la déduction pour R&D.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis à l'aide de clés généralement reconnues (p. ex. clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) selon la pratique des Grisons et la jurisprudence fédérale. et de la jurisprudence fédérale.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour justifier l'exonération et éviter la double imposition. l'exonération et pour éviter la double imposition.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les décisions sont sont souvent utilisés pour garantir le traitement des Grisons et de la Confédération, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. notamment lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont étroitement liés dans les Grisons. L'impôt sur les bénéfices est prélevé annuellement sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise. sur les fonds propres de l'entreprise. Les deux sont calculés sur la base de la même déclaration fiscale pour les personnes morales. personnes morales.
- Le taux d'imposition du capital ordinaire pour les entreprises des Grisons est de 0,488% d'actions imposables. Pour les entreprises ayant aucune activité activités en Suisse, un taux réduit d'impôt sur le capital de 0.01% s'applique.
- Grisons fournit réductions pour les fonds propres éligibles relatives aux brevets, les participations et les prêts interentreprises. Cela peut réduire de manière significative l'impôt sur le capital pour les structures de détention, de financement et de propriété intellectuelle, en complément des allègements de l'impôt sur les bénéfices.
- L'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur les bénéfices par le biais de la structure du capital de l'entreprise : des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital mais peuvent réduire les risques de sous-capitalisation et la requalification des intérêts des parties liées pour l'impôt sur les bénéfices.
- Pour plus de détails sur l'assiette de l'impôt sur le capital, les dégrèvements et des exemples concrets de charges combinées de l'impôt sur les bénéfices et sur le capital, voir de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital, voir la Impôt sur le capital dans les Grisons et la page combinée calculateur d'impôts sur ce hub.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés dans les Grisons. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais applicables - voir le site dédié. à utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Chiffre d'affaires annuel combiné de l'entreprise déclaration de l'impôt sur les bénéfices et le capital pour les personnes personnes morales, à l'aide du logiciel Grisons SofTax GR JP ou sur papier. La même déclaration couvre à la fois l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le capital des sociétés. |
| Date limite | En règle générale, les sociétés de capitaux et les coopératives doivent déposer leur demande dans les délais suivants 9 mois après la fin de l'année, tandis que d'autres personnes morales ont 6 mois. Les prolongations sont généralement accordées sur demande (en ligne ou par écrit). par écrit) ; d'autres prolongations sont possibles dans des cas justifiés. |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, la boîte à brevets et la déduction pour la R&D ; prix de transfert. de la participation, de la patent box et de la déduction pour R&D ; documentation sur les prix de transfert documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; travaux d'allocation intercantonale et internationale. |
| Évaluations et objections | L'administration fiscale des Grisons établit des décomptes combinés pour l'impôt cantonal et l'impôt fédéral. des Grisons. Les droits de contestation et les délais sont précisés dans l'avis de l'avis de taxation. Pour les cas complexes ou transfrontaliers, des réponses structurées et des réunions de suivi avec l'administration fiscale sont courantes. de suivi avec l'administration fiscale. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés dans les Grisons ?
Les entreprises normalement imposées dans les Grisons paient un impôt combiné sur le revenu des sociétés taux d'imposition combiné de 14,77% du bénéfice net avant impôts. Ce chiffre comprend déjà l'impôt cantonal sur le bénéfice et l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés. Pour les entreprises qui bénéficient d'un allègement de l'impôt cantonal pouvant aller jusqu'à 100% pendant une période (généralement jusqu'à dix ans), seule la composante fédérale d'environ 7,83% avant impôt reste pendant la période de secours.
Quels instruments STAF les Grisons proposent-ils aux entreprises ?
Les Grisons offrent une boîte à brevets avec jusqu'à 90% relief sur les revenus nets sur les revenus nets de brevets et un Déduction de l'excédent de R&D jusqu'à 50% sur sur les dépenses de R&D admissibles en Suisse, en plus d'un allègement de la participation et de règles d'amortissement généreuses. règles d'amortissement généreuses. L'effet combiné de la "patent box" et de la déduction pour R&D est est limité par un capuchon de décharge, de sorte qu'au maximum 55% du bénéfice concerné peuvent être exonérés. Si ces instruments sont pleinement utilisés, le taux réel d'imposition des bénéfices peut peut tomber à environ 11.1% du bénéfice net avant impôts.
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises des Grisons ?
Entreprises dans les Grisons payent impôt sur le capital à un taux taux ordinaire de 0,488% d'actions imposables. Pour les entreprises qui n'ont pas activités commerciales en Suisse, un taux réduit de 0.01% s'applique. Le canton accorde des réductions pour les fonds propres éligibles tels que les participations, les brevets et les prêts interentreprises. Le canton accorde des réductions pour les fonds propres éligibles tels que les participations, les brevets et les prêts interentreprises, ce qui peut réduire de manière significative l'impôt sur le capital pour les holdings, pour les structures de holding, de financement et de propriété intellectuelle.
Les dividendes des filiales sont-ils pleinement imposés dans les Grisons ?
Non. Les participations qualifiées bénéficient l'allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. Ce mécanisme permet de réduire la charge fiscale effective sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en utilisant une formule qui compare les revenus de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt effectif des Grisons et l'impôt fédéral sur ces dividendes peuvent être ramenés à un faible pourcentage à un chiffre. pourcentage à un chiffre.
Comment les pertes sont-elles traitées dans le cadre de l'impôt sur les sociétés des Grisons ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur les années suivantes. sept ans et compensées par des bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de Lors de restructurations ou de changements de propriétaire, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes ; des décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsque des pertes importantes sont reportées. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsque des reports de pertes importants sont en jeu. Les Grisons sont un canton important dans la structure.
Puis-je bénéficier d'un ruling ou d'une exonération fiscale pour un projet de construction ou de déménagement ?
Oui. Les Grisons utilisent activement décisions anticipées en matière fiscale et l'allègement fiscal cantonal dans le cadre de sa politique d'implantation. Pour les nouveaux investissements et les réalignements importants, le canton peut accorder jusqu'à 100% réduction de l'impôt cantonal jusqu'à dix ans, éventuellement combinée à une aide fédérale à la politique régionale. régionale. Les décisions sont habituelles dans de tels cas et couvrent généralement les aspects suivants l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital, l'utilisation de la "patent box" et la déduction pour R&D, ainsi que la répartition entre les Grisons et les autres cantons ou pays. entre les Grisons et d'autres cantons ou pays.
Obtenir une aide fiscale pour les entreprises des Grisons (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts des Grisons